Договор пожизненного содержания налог

Сегодня предлагаем обсудить следующую тему: "Договор пожизненного содержания налог". Если возникнут вопросы, то вы обязательно найдете ответы в статье. Если все же потребуются уточнения, то обращайтесь к дежурному юристу.

НДФЛ с доходов по договору пожизненного содержания с иждивением

Указано, как облагаются НДФЛ доходы по договору пожизненного содержания с иждивением

Соответствующие разъяснения, содержащиеся в Письме Минфина России от 27.01.2015 N 03-04-07/2785, направлены налоговым ведомством.

Письмо ФНС России от 09.02.2015 N БС-4-11/[email protected]

Письмо Минфина России от 27.01.2015 N 03-04-07/2785

Из письма следует, что по договору ренты с пожизненным содержанием с иждивением плательщик ренты выплачивает получателю ренты единовременную сумму в размере 10 процентов от рыночной стоимости передаваемого имущества и производит ежемесячные денежные выплаты.

В соответствии со ст. 583 ГК РФ по договору ренты одна сторона (получатель ренты) передает другой стороне (плательщику ренты) в собственность имущество, а плательщик ренты обязуется в обмен на полученное имущество периодически выплачивать получателю ренту в виде определенной денежной суммы либо предоставления средств на его содержание в иной форме.

Предоставление средств на содержание получателя ренты вместо выплаты денежных сумм предусмотрено, в частности, договором пожизненного содержания с иждивением, в соответствии с которым плательщик ренты согласно ст. 601 ГК обязуется осуществлять пожизненное содержание с иждивением гражданина и (или) указанного им третьего лица (лиц).

Договор ренты — это самостоятельный, имеющий свои особенности вид договора. Возмездность данного договора определяется наличием обязанности по выплате ренты, а не платы за передаваемое плательщику ренты имущество. При этом специфическим признаком договора ренты в ряду других договоров, направленных на возмездную передачу имущества в собственность, выступает его рисковый, а не меновый (не эквивалентный) характер. Это обусловлено неопределенностью встречного предоставления, осуществляемого плательщиком ренты в обмен на принятое от получателя ренты имущество. В отличие от заранее определенного или определимого по правилам п. 3 ст. 424 ГК РФ размера покупной цены в обязательстве купли-продажи, сторонам договора ренты в момент его заключения неизвестно, каким окажется общий размер рентного дохода получателя ренты. Поскольку выплата ренты осуществляется бессрочно или пожизненно, он может оказаться больше или меньше действительной стоимости переданного под выплату ренты имущества в зависимости от конкретной продолжительности взаимоотношений сторон.

П. 2 ст. 605 ГК предусмотрено, что при существенном нарушении плательщиком ренты своих обязательств получатель ренты вправе потребовать возврата недвижимого имущества, переданного в обеспечение пожизненного содержания, либо выплаты ему выкупной цены на условиях, установленных ст. 594 ГК. При этом плательщик ренты не вправе требовать компенсацию расходов, понесенных в связи с содержанием получателя ренты.

Таким образом получаемые получателем ренты ежемесячные рентные платежи не могут рассматриваться как доходы от продажи имущества, передаваемого по договоры ренты.

Соответственно, положения п. 17.1 ст. 217 Кодекса об освобождении от налогообложения доходов, получаемых физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, и пп. 1 и 2 п. 2 ст. 220 Кодекса о получении имущественного налогового вычета в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи имущества или долей в нем, не могут применяться в отношении дохода, полученного получателем ренты в виде периодических рентных платежей.

П. 2 ст. 585 ГК РФ предусмотрено, что в случае, когда договором ренты предусматривается передача имущества за плату, к отношениям сторон по передаче и оплате применяются правила о купле-продаже, а в случае; когда такое имущество передается бесплатно, правила о договоре дарения постольку, поскольку иное не установлено правилами гл. 33 ГК и не противоречит существу договора ренты.

То есть, имущество, которое отчуждается под выплату ренты, может быть передано получателем ренты в собственность плательщика ренты за плату, вносимую независимо от выплаты ренты, или бесплатно (п. 1 ст. 585 ГК).

Из вышеизложенного следует, что в отношении дохода в виде платы за имущество, передаваемое по договору ренты (в рассматриваемом случае — 10 процентов от рыночной стоимости указанного имущества), могут применяться соответствующие положения п. 17.1 ст. 217 Кодекса об освобождении от налогообложения доходов, получаемых физическими лицами от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, а также пп. 1 и 2 п. 2 ст. 220 Кодекса о получении имущественного налогового вычета при продаже имущества.

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения декларации по форме 3-НДФЛ и помогут оптимизировать налогообложение.

Как облагаются НДФЛ выплаты по договору ренты с пожизненным содержанием?

По договору ренты с пожизненным содержанием гражданин — получатель ренты передает принадлежащее ему недвижимое имущество в собственность плательщика ренты, а плательщик ренты выплачивает ренту этому гражданину или указанному гражданином третьему лицу (ст. 601 ГК РФ).

Плательщиком ренты может быть как физическое, так и юридическое лицо. Получателем ренты по договору пожизненного содержания с иждивением может быть только физическое лицо.

Такой договор может предусматривать выплату единовременной денежной суммы вначале и затем определенных денежных сумм ежемесячно до момента смерти, а также оплату коммунальных услуг, ритуальных услуг, процентов за просрочку платежей и т.п. (п. 1 ст. 585, п. 1 ст. 602, ст. 603 ГК РФ).

Договор ренты с пожизненным содержанием предполагает получение рентополучателем дохода. Этот доход облагается НДФЛ.

Доход в виде единовременной денежной выплаты

Когда договором ренты предусматривается передача имущества за плату, к отношениям сторон по передаче и оплате имущества применяются правила о купле-продаже (п. 2 ст. 585 ГК РФ). То есть единовременную денежную выплату по договору ренты вы фактически получаете за продажу имущества. Таким образом, сумма единовременной денежной выплаты по договору ренты относится к доходам от продажи имущества, находящегося в РФ, и может облагаться НДФЛ по ставке 13%.

Если вы передаете недвижимость, которая была в вашей собственности три года и более, то налог уплачивать не нужно. Кроме того, не требуется заполнять и сдавать налоговую декларацию (п. 17.1 ст. 217, п. 4 ст. 229 НК РФ; п. 3 ст. 4 Закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ).

Если вы передаете недвижимость, которая была в вашей собственности меньше трех лет (в отношении недвижимости, приобретенной до 01.01.2016) или менее минимального срока, установленного ст. 217.1 НК РФ (в отношении недвижимости, приобретенной после 01.01.2016), то вы должны самостоятельно рассчитать налог, а также подать в налоговую инспекцию по месту жительства декларацию по форме 3-НДФЛ (п. 17.1 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ; п. 3 ст. 4 Закона N 382-ФЗ).

Минимальный срок владения объектом недвижимости, приобретенным после 01.01.2016, для освобождения от налогообложения НДФЛ доходов от его продажи составляет три года — в отношении недвижимости, право собственности на которую получено одним из способов ( ст. 217.1 НК РФ):

Читайте так же:  Повышенный налог на недвижимость

1) в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи или близким родственником согласно СК РФ;

2) в результате приватизации;

3) при передаче по договору пожизненного содержания с иждивением.

В остальных случаях минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, если иное не установлено Законом субъекта РФ.

Для расчета суммы НДФЛ и подачи налоговой декларации рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.

Шаг 1. Рассчитайте налог

Формула расчета налога выглядит так:

НДФЛ = (сумма дохода от продажи — имущественный вычет) x 13%, или

НДФЛ = (сумма дохода от продажи — расходы по приобретению недвижимости) x 13%.

Сумма дохода от продажи определяется в соответствии с договором ренты. При этом если вы передаете недвижимость, приобретенную после 01.01.2016, и сумма дохода от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем его кадастровая стоимость на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект (если кадастровая стоимость определена на указанную дату), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, то в целях налогообложения НДФЛ доход от продажи рассчитывается следующим образом (п. 5 ст. 217.1 НК РФ; п. 3 ст. 4 Закона N 382-ФЗ):

сумма дохода от продажи = кадастровая стоимость на 1 января x 0,7.

Понижающий коэффициент может быть уменьшен законом субъекта РФ вплоть до нуля (п. 6 ст. 217.1 НК РФ).

При расчете вы можете уменьшить сумму дохода от продажи по выбору (пп. 1 п. 1, пп. 1, 2 п. 2 ст. 220 НК РФ):

1) на имущественный вычет в размере 1 000 000 руб. при продаже следующей недвижимости и доли в ней: жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков (или доли в указанном имуществе) либо вычет в размере 250 000 руб. при продаже иной недвижимости, например гаража;

2) на расходы по приобретению этой недвижимости. Это могут быть в том числе расходы на риелторские услуги, уплату процентов по кредиту, взятому на ее покупку, в той сумме, которую вы фактически уплатили к моменту продажи имущества. Указанные расходы должны быть обязательно подтверждены документами.

Вы не можете одновременно применить имущественный вычет в размере 1 000 000 руб. и уменьшить доход от продажи на расходы. Нужно выбрать только один вариант, тот, который будет вам более выгоден.

Шаг 2. Подайте декларацию и необходимые документы в налоговый орган

Налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ вы должны подать в любом случае, даже если при расчете налога его сумма оказалась равна нулю.

Заполнить декларацию надо по окончании года, в котором вы продали недвижимость. Подать декларацию надо в налоговую инспекцию по месту вашего жительства до 30 апреля года, следующего за годом продажи недвижимости (п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Примечание. Для заполнения декларации вы можете воспользоваться бесплатной программой, которая размещена на сайте ФНС России в разделе «Программные средства/Программные средства для физических лиц/Программа подготовки сведений по форме 3-НДФЛ и 4-НДФЛ».

Если вы решили воспользоваться имущественным вычетом, приложите к декларации заявление на возврат НДФЛ.

Если вы уменьшаете доходы на расходы, связанные с покупкой недвижимости, приложите к декларации копии документов, подтверждающих произведенные расходы, в том числе:

  • договора о приобретении недвижимости;
  • документов, подтверждающих уплату денег при покупке недвижимости (банковских выписок о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, расписок о получении продавцом денег, актов приема-передачи денег и т.п.);
  • выписки или справки из банка по уплаченным процентам по кредиту — если вы уменьшили доход на расходы по оплате процентов;
  • иных документов, которые подтверждают расходы.

Подать декларацию и документы в налоговую инспекцию можно лично или через представителя, почтовым отправлением с описью вложения, а также в электронной форме, в том числе через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика. Датой сдачи декларации при направлении ее по почте будет являться дата отправки почтового отправления. При передаче через личный кабинет налогоплательщика днем ее представления считается дата ее отправки (п. 4 ст. 80 НК РФ).

Если документы подает представитель, то у него должна быть нотариальная доверенность от вас (п. 3 ст. 29 НК РФ). Представителю также желательно дать второй экземпляр декларации и описи, чтобы у вас осталось подтверждение о сдаче документов.

Налоговая инспекция проверит декларацию и документы в течение трех месяцев со дня их подачи (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Шаг 3. Уплатите НДФЛ

Уплатить налог нужно до 15 июля года, следующего за годом продажи недвижимости или доли в ней (п. 4 ст. 228 НК РФ). Реквизиты для уплаты налога вы можете уточнить в своей налоговой инспекции.

Непредставление налоговой декларации влечет штраф в размере 5% от неуплаченной суммы налога за каждый месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб. Неуплата или неполная уплата налога влечет штраф в размере 20% от неуплаченной суммы. Кроме того, за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляется пеня в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования Банка России ( п. п. 3 , 4 ст. 75 , п. п. 2 , 7 ст. 6.1 , п. 1 ст. 119 , п. 1 ст. 122 НК РФ).

Доход в виде ежемесячных рентных платежей

Суммы ежемесячно получаемой денежной ренты на содержание относятся к доходам, полученным от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ. Указанные доходы облагаются НДФЛ по ставке 13% (пп. 4 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 224 НК РФ).

Если плательщик ренты — гражданин, не являющийся индивидуальным предпринимателем, то до 30 апреля следующего года вы обязаны представить в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ и затем до 15 июля уплатить налог (п. п. 1 и 2 ст. 226, пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Если плательщиком ренты является организация, то рассчитывать и уплачивать НДФЛ с ежемесячных выплат должен плательщик ренты. Это означает, что при выплате вам ежемесячных платежей он удерживает их часть в размере 13% и перечисляет в бюджет (ст. 24, п. п. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ). Таким образом, ежемесячные выплаты, которые вы получаете, уменьшаются на сумму налога. Плательщик ренты выступает в данном случае налоговым агентом.

Если плательщик ренты полностью удержал и уплатил в бюджет НДФЛ, то по окончании года вы можете не подавать налоговую декларацию (абз. 2 п. 4 ст. 229 НК РФ).

Также не требуется подавать декларацию, если плательщик ренты как налоговый агент не удержал налог и направил в налоговый орган сообщение об этом с указанием суммы дохода, с которого не удержан НДФЛ, и самой суммы неудержанного налога. Информируется об этом и налогоплательщик. В этом случае налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Срок его уплаты в отношении дохода (ренты) за 2016 г. — не позднее 01.12.2018. Учитывая, что эта дата приходится на субботу, заплатить налог можно не позднее понедельника 03.12.2018. За последующие календарные годы налог подлежит уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим (п. 7 ст. 6.1, ст. 216, п. 5 ст. 226, пп. 4 п. 1, п. п. 6, 7 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Читайте так же:  Доверенность на заключение договора от физического лица

Налог рассчитывается по окончании года по формуле (п. 1 ст. 224, ст. 225 НК РФ):

НДФЛ = доход в виде ежемесячного платежа по договору ренты x 12 x 13%.

При определении размера налоговой базы по доходам, ежемесячно получаемым в виде рентной платы, вы вправе воспользоваться стандартными налоговыми вычетами в установленном порядке ( ст. 218 НК РФ). Ежемесячные рентные платежи не могут рассматриваться как доходы от продажи имущества, в связи с чем имущественный вычет в данном случае неприменим.

Что учесть при заключении договора ренты? Узнать →

Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже квартиры и другого недвижимого имущества? Узнать →

ДОГОВОР РЕНТЫ И НДФЛ

Имущество может быть передано одним лицом другому в собственность по договору ренты. При этом одна из сторон, а именно та, которая имущество передает, получает за это в течение определенного периода времени либо определенную сумму денег, либо оплата производится каким-то иным способом, — это рента. Другая же сторона получает в собственность имущество.
Иными словами, так или иначе, по договору ренты возникает доход. Как известно, доходы, полученные физическими лицами, должны облагаться налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Возникнет ли у какой-либо из сторон договора ренты обязанность по уплате НДФЛ? Если да, то каков порядок уплаты указанного налога, и имеют ли сторона договора ренты право на получение каких-либо вычетов, предусмотренных для отдельных категорий налогоплательщиков НДФЛ? Ответам на эти вопросы и посвящена данная статья.

Правовые основы договора ренты установлены в главе 33 Гражданского кодекса (ГК).
Согласно статье 583 ГК по договору ренты одна сторона (получатель ренты) передает другой стороне (плательщику ренты) в собственность имущество, а плательщик ренты обязуется в обмен на полученное имущество периодически выплачивать получателю ренту в виде определенной денежной суммы либо предоставления средств на его содержание в иной форме.
Имущество, которое отчуждается под выплату ренты, может быть передано получателем ренты в собственность плательщика ренты за плату или бесплатно. В случае, когда договором ренты предусматривается передача имущества за плату, применяются правила о купле-продаже, а в случае, когда такое имущество передается бесплатно, правила о договоре дарения (п. 2 статьи 585 ГК).

Рента обременяет земельный участок, предприятие, здание, сооружение или другое недвижимое имущество, переданное под ее выплату. В случае отчуждения такого имущества плательщиком ренты его обязательства по договору ренты переходят на приобретателя имущества.

ГК выделяет постоянную (статьи 589 — 585) и пожизненную (статьи 596 – 600) ренты.
Получателями постоянной ренты могут быть только граждане, а также некоммерческие организации. Постоянная рента выплачивается в деньгах в размере, устанавливаемом договором. Однако договором постоянной ренты может быть предусмотрена выплата ренты путем предоставления вещей, выполнения работ или оказания услуг, соответствующих по стоимости денежной сумме ренты. Как правило, постоянная рента выплачивается по окончании каждого календарного квартала (если иное не предусмотрено договором постоянной ренты).
Пожизненная рента может быть установлена на период жизни гражданина, передающего имущество под выплату ренты, либо на период жизни другого указанного им гражданина. Договор, устанавливающий пожизненную ренту в пользу гражданина, который умер к моменту заключения договора, ничтожен. Пожизненная рента определяется в договоре как денежная сумма, периодически выплачиваемая получателю ренты в течение его жизни. Размер пожизненной ренты, определяемый в договоре, в расчете на месяц должен быть не менее минимального размера оплаты труда (МРОТ). Если иное не предусмотрено договором пожизненной ренты, пожизненная рента выплачивается по окончании каждого календарного месяца.

Кроме того, глава 33 ГК предполагает возможность заключения договора пожизненного содержания с иждивением: статьи 601 — 605. По договору пожизненного содержания с иждивением получатель ренты — гражданин передает принадлежащие ему жилой дом, квартиру, земельный участок или иную недвижимость в собственность плательщика ренты, который обязуется осуществлять пожизненное содержание с иждивением гражданина и (или) указанного им третьего лица (лиц). В договоре пожизненного содержания с иждивением должна быть определена стоимость всего объема содержания с иждивением. При этом стоимость общего объема содержания в месяц не может быть менее двух МРОТ.

Лицо, передавшее свое имущество по договору ренты, получает доход в виде ренты.
Согласно пп. 5 п. 1 статьи 208 Налогового кодекса (НК) к доходам от источников в РФ, подлежащим налогообложению НДФЛ, относятся, в том числе и доходы от реализации; согласно пп. 4 той же статьи НК сюда же относятся и доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ.
Налоговая база по НДФЛ в отношении таких доходов определяется как денежное выражение таких доходов. Поскольку в данном случае применяется налоговая ставка в 13%, то в соответствии с п. 3 статьи 210 НК налоговая база уменьшается на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 – 221 НК.

Согласно пп. 1 п. 1 статьи 220 НК имущественный вычет предоставляется в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач и т.д., находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 млн. руб. Вычет также может быть предоставлен в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 тыс. руб.
При продаже жилых домов, квартир, дач и т.д., а также иного имущества, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный вычет предоставляется в полной сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

Кроме того, вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Таким образом, получатель ренты должен будет уплачивать НДФЛ, но налоговую базу он сможет уменьшить на стандартные и имущественный налоговые вычеты.

Видео (кликните для воспроизведения).

Если плательщик ренты получил имущество за плату, то, как говорилось выше, отношения между ним и получателем ренты регулируются по договору купли-продажи, то есть плательщик ренты получает имущество в свою собственность. Тогда, если таким имуществом является дом, квартира (или доля в них), комната, то плательщик ренты на основании пп. 2 п. 1 статьи 220 НК может воспользоваться правом на получение имущественного налогового вычета.
В данном случае вычет будет предоставлен в размере фактически произведенных им расходов и не может превышать 1 млн. руб.
Имущественный вычет предоставляется по письменному заявлению налогоплательщика, а также на основании платежных документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком.

Однако согласно п. 2 статьи 572 ГК обещание безвозмездно передать кому-либо вещь или имущественное право либо освободить кого-либо от имущественной обязанности (обещание дарения) признается договором дарения и связывает обещавшего, если обещание сделано в надлежащей форме и содержит ясно выраженное намерение совершить в будущем безвозмездную передачу вещи или права конкретному лицу либо освободить его от имущественной обязанности. Бесплатная передача имущества по договору ренты не освобождает от уплаты ренты впоследствии, значит, передача не является безвозмездной, а следовательно, дарением, как таковой, признана быть не может.
Таким образом, у плательщика ренты не возникает обязанность уплаты НДФЛ в случае передачи имущества по договору ренты бесплатно.

[2]

© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на «Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения» при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)

Читайте так же:  Чем отличается приватизация от оформления в собственность — полезные советы

Как облагаются НДФЛ выплаты по договору ренты с пожизненным содержанием?

Получатель ренты по условиям договора ренты с пожизненным содержанием обязан передать недвижимое имущество, которое ему принадлежит в собственность плательщика ренты, а на плательщика ренты возлагается обязанность выплатить ренту данному гражданину или третьему лицу, указанному гражданином. Об этом сказано в ст. 601 ГК РФ.

Как юридическое, так и физическое лицо вправе быть плательщиком ренты, а вот получателем ренты по договору пожизненного содержания с иждивением может быть только физическое лицо. В статье мы разберемся как облагаются НДФЛ выплаты по договору ренты с пожизненным содержанием недвижимого имущества.

[3]

Условия договора пожизненного содержания

Условия подобного договора могут предусматривать выплату единовременной денежной суммы сразу после подписания, а в дальнейшем определенных денежных сумм каждый месяц до момента смерти. Вдобавок, в договоре могут быть прописаны пункты об оплате ритуальных услуг, процентов за просрочку платежей, коммунальных услуг и т.д. Эти моменты прописаны в п.1 ст. 585, п. 1 ст. 602, и ст. 603 ГК РФ.

Согласно договору ренты с пожизненным содержанием рентополучатель получает доход, а он, в свою очередь, облагается НДФЛ.

Доход в виде единовременной денежной выплаты

Когда в условиях договора ренты прописана передача имущества за материальное вознаграждение, к отношениям сторон по передаче и оплате имущества будут применены правила о купле-продаже – эти моменты прописаны в п.2 ст. 585 ГК РФ. Проще говоря, по договору ренты вы получаете единовременное денежное вознаграждение за фактическую продажу имущества. Итак, сумма единовременной денежной выплаты по договору ренты является доходом от реализации имущества, которое находится на территории России. И этот доход может облагаться НДФЛ по ставке, равной 13%.

Эти моменты закреплены в п.17.1 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ; п.3 ст. 4 Закона №382-ФЗ.

Что такое минимальный срок владения объектом недвижимого имущества

Минимальный срок владения объектом недвижимости, который был приобретен после 1 января 2016 года, для того, чтобы гражданин был освобожден от налогообложения НДФЛ доходов от его продажи, равняется трем годам. Это правило действует в отношении недвижимого имущества, на которое право собственности приобретено одним из следующих способов:

  1. В результате приватизации.
  2. В порядке наследования или по договору дарения от физического лица, которое признается близким родственником или членом семьи согласно Семейному кодексу РФ.
  3. При передаче по договору пожизненного содержания с иждивением.

Во всех остальных случаях минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества равняется пяти годам, если иное не зафиксировано Законом субъекта РФ.

Расчет и уплата НДФЛ с дохода в виде единовременной денежной выплаты

Если вам необходимо осуществить расчет суммы НДФЛ для подачи налоговой декларации, необходимо придерживаться такого алгоритма:

Расчет суммы НДФЛ для подачи налоговой декларации

Для расчета налога используется следующая формула:

НДФЛ = (сумма дохода от продажи – имущественный вычет) х 13%.

Можно использовать и такую формулу:

НДФЛ = (сумма дохода от продажи – расходы, связанные с приобретением недвижимости) х 13%.

Сумма дохода от продажи определяется в соответствии с договором ренты. И если при этом вы передаете недвижимость, купленную после 1 января 2016 года, и сумма дохода от реализации объекта недвижимого имущества меньше, чем его кадастровая стоимость на 1 января года, в котором переход права собственности на продаваемый объект прошел государственную регистрацию (в том случае, если кадастровая стоимость была рассчитана на указанную дату), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, то в целях налогообложения НДФЛ расчет дохода от продажи будет осуществляться следующим образом:

Сумма дохода от продажи = кадастровая стоимость на 1 января х понижающий коэффициент 0,7.

Этот момент зафиксирован законодательно в п.5 ст. 217.1 НК РФ; п.3 ст. 4 Закона №382-ФЗ.

Данный коэффициент законом субъекта РФ может быть уменьшен и даже обнулен – об этом гласит п.6 ст. 217.1 НК РФ.

Если обратиться к пп.1 п. 1, пп.1,2 п. 2 ст. 220 НК РФ, то там сказано, что при расчете вы имеете право уменьшить сумму дохода от продажи по выбору:

  1. На расходы по покупке данной недвижимости. К такого вида расходам относятся:
    • Траты на оплаты услуг риэлторов.
    • Погашение процентов по кредиту, взятому на покупку данной недвижимости в той сумме, которая по факту была уплачена к моменту продажи недвижимости. Данные расходы в обязательном порядке должны быть документально подтверждены. Прилагается кредитный договор и чеки.
  2. На имущественный вычет, сумма которого составляет 1000000 рублей при реализации следующего недвижимого имущества и долей в нем:
    • Квартир.
    • Комнат.
    • Жилых домов.
    • Садовых домов.
    • Дач.
    • Земельных участков.

Либо вычет, размер которого составляет 250000 рублей при продаже другого недвижимого имущества. К примеру, гаража.

Вам предстоит выбрать лишь один вариант, который в вашей конкретной ситуации будет самым выгодным.

Подача декларации и пакета необходимых документов в налоговый орган

Так или иначе, но давать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ вы обязаны, даже в том случае, если при расчете налога его сумма была обнулена. Заполнить декларацию понадобится, когда окончится год, в котором произошла продажа недвижимого имущества.

Подать документ нужно в налоговую инспекцию, территориально расположенную по месту вашего проживания в срок до 30 апреля года, который следует за годом продажи недвижимости. Этот момент зафиксирован в п.3 ст. 228; п. 1 ст. 229 НК РФ.

Вам понадобится приложить к декларации заявление на возврат НДФЛ в том случае, если вы приняли решение воспользоваться имущественным вычетом.

Если же вы уменьшаете доход на расходы, сопряженные с приобретением недвижимого имущества, то понадобится приложить к декларации копии документов, способных данные расходы подтвердить. Это могут быть:

  • Договор купли-продажи недвижимости.
  • Справки и выписки с банка по уплаченным процентам по кредиту. Эти документы нужны в том случае, если вы уменьшили доход на расходы по погашению процентов.
  • Документы, которые подтверждают уплату денежных средств при приобретении недвижимости. Среди них могут быть:
    1. Акты приема-передачи денег.
    2. Расписки о получении продавцом денежных средств.
    3. Выписка из банка о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца.
    4. Прочих документов, фиксирующих расходы.

[1]

Вы можете подать документы удобный для вас способом:

  • При личном посещении налоговой инспекции.
  • Воспользовавшись услугами представителя.
  • Отправить по почте, приложив опись вложения.
  • По электронной почте. В частности, можно подать документы через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика.
Читайте так же:  Что делать если тебя кинули на деньги

В том случае, если отправка бумаг осуществляется почтой, датой сдачи декларации будет считаться дата отправки почтового отправления. Если передача документов идет через личный кабинет налогоплательщика, то днем ее представления будет считаться дата ее отправки. Эти моменты прописаны в п.4 ст. 80 НК РФ.

Если подачей документов занимается представитель, то ему необходимо иметь при себе свой паспорт и доверенность от вас – об этом гласит п.3 ст. 29 НГ РФ. Вдобавок, не лишним будет предоставить ему второй экземпляр декларации и описи для того, чтобы у вас на руках имелось документальное подтверждение сдачи документов.

Для проверки пакета документов и декларации налоговой инспекцией выделяется определенный п. 2 ст. 88 НК РФ срок – он составляет три месяца со дня их подачи.

Процедура уплаты НДФЛ

Вам понадобится уплатить налог до 15 июля года, который следует за годом продажи недвижимого имущества или доли в нем – это закреплено в п.4 ст. 228 НК РФ. Рекомендуем лично обратиться в налоговую инспекцию, чтобы взять правильные реквизиты для оплаты.

Если же вы не уплатили налог или погасили его не в полном объеме, то на вас будут возложены штрафные санкции в размере 20% от неуплаченной суммы.

Вдобавок, за каждый календарный день просрочки уплаты НДФЛ будет начислена пеня, размер которой составляет 1/300 действующей на день штрафа ставки рефинансирования банка России. Эти моменты можно узнать в п.п. 3,4 ст. 75, п.п. 2,7 ст. 6.1, п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ.

Доход в виде ежемесячных рентных платежей

Суммы получаемой раз в месяц денежной ренты на содержание причисляются к доходам, которые получены от сдачи в аренду или прочего использования имущества, территориально находящегося в России. Упомянутые доходы также облагаются НДФЛ по ставке 13%. Эти моменты зафиксированы в пп. 4 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ.

В случае если ренту платит гражданин, который не зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя, то до 30 апреля следующего года, вам понадобится подать в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ, а в дальнейшем уплатить налог в срок до 15 июня. Об этом сказано в п.п 1 и 2 ст. 226, пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ.

Когда ренту платит организация, то в обязанности плательщика ренты входит расчет и уплата НДФЛ с ежемесячных выплат.

Это подразумевает, что при выплате вам ежемесячных платежей он частично удерживает их в 13-ти процентном размере и перечисляет в бюджет. Об этом гласит ст. 24, п.п. 1,2, 4 ст. 226 НК РФ. Итак, ежемесячные выплаты, которые вы получаете, будут уменьшены на сумму налога. Налоговым агентом в данном случае выступает плательщик ренты.

Не нужно подавать налоговую декларацию в том случае, если плательщик ренты, исполняя функции налогового агента, не удержал налог и направил в налоговую инспекцию письмо об этом факте с указанием суммы дохода, с которого НДФЛ не был удержан, и самой суммы налога, который не был удержан.

О данном факте необходимо поставить в известность и плательщика налогов. В данном случае налог уплачивается на основании налогового уведомления, которое направляется налоговым органом. Есть срок, в который налог необходимо уплатить в отношении дохода (ренты) за 2016 год – не позже 1 декабря 2018 года. Если посмотреть в календарь, то эта дата выпадает на выходной день – субботу. Учитывая этот факт, налог допускается заплатить не позднее 3 декабря 2018 года, а эта дата выпадает на понедельник. За последующие календарные годы налог нужно уплачивать не позднее 1 декабря года, который следует за истекшим. Эти моменты регламентированы п. 7 ст. 6.1, ст. 216, п. 5 ст. 226, пп. 4 п. 1, п.п. 6, 7 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ.

По окончанию года расчет налога нужно осуществить по следующей формуле:

НДФЛ = доход в виде ежемесячного платежа по договору ренты х 12 х 13%. Этот момент зафиксирован в п.1 ст. 224, ст. 225 НК РФ.

Важно! Когда определяется налоговая база по доходам, которые каждый месяц получаются в виде ренты, вы имеете право воспользоваться стандартными налоговыми вычетами в установленном порядке – ознакомьтесь со ст. 218 НК РФ. Ежемесячные рентные платежи не могут быть рассмотрены как доходы от реализации недвижимого имущества, поэтому в данном случае имущественные вычеты применить нельзя.

Налоги договор ренты

Краткое содержание

  • Я оформил договор ренты. Теперь как рентополучатель мне придется платить налог?
  • Какие налоги надо заплатить при оформлении договора — ренты? Спасибо.
  • Если отец с сыном заключат договор ренты, то налог за имущество будет платить сын?
  • Договор ренты
  • Ограничения по договору ренты
  • Договор ренты на квартиру
  • Срок исковой давности по договору ренты
  • Договор ренты с иждивением

1. Я оформил договор ренты. Теперь как рентополучатель мне придется платить налог?

1.1. При получении ренты рентополучатель получает экономическую выгоду, то есть доход, следовательно обязан платить налог на доходы физических лиц, в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

1.2. ФНС России от 09.02.2015 N БС-4-11/[email protected]
«О рассмотрении запроса»
(вместе с Минфина России от 27.01.2015 N 03-04-07/2785)

2. Какие налоги надо заплатить при оформлении договора — ренты? Спасибо.

2.1. Нет никаких налогов

2.2. Со стороны рентополучателя — уплачивается НДФЛ (п. 4, 5 ст. 208 НК РФ) с особенностями по налоговым вычетам, указанными в ст.ст. 218-221 Налогового кодекса РФ.
Со стороны плательщика ренты — налог на имущество Физ.лиц с момента перехода к нему права собственности в соответствии с условиями договора и ФЗ-122.

3. Если отец с сыном заключат договор ренты, то налог за имущество будет платить сын?

3.1. Это прописываеться в договоре Статья 583. Договор ренты

ГАРАНТ:
См. комментарии к статье 583 ГК РФ
1. По договору ренты одна сторона (получатель ренты) передает другой стороне (плательщику ренты) в собственность имущество, а плательщик ренты обязуется в обмен на полученное имущество периодически выплачивать получателю ренту в виде определенной денежной суммы либо предоставления средств на его содержание в иной форме.
2. По договору ренты допускается установление обязанности выплачивать ренту бессрочно (постоянная рента) или на срок жизни получателя ренты (пожизненная рента). Пожизненная рента может быть установлена на условиях пожизненного содержания гражданина с иждивением.

Читайте так же:  Предварительное судебное заседание в гражданском процессе

ГАРАНТ:
Правила о государственной регистрации сделок с недвижимым имуществом, содержащиеся в статье 584, не подлежат применению к договорам, заключаемым после 1 марта 2013 г.

3.2. в вашем случае это нужно прописать в договоре

4. Мой вопрос касается налога с продажи квартиры.
Квартира была куплена мамой в 1999 г., потом мать.
Передала родной дочери в ренту. 2018 соглашение ренты было расторгнуто, и в этом же году квартира была продана.
В налоговой сказали, что если в договоре купли-продажи мы указали, что квартира в собственности с 1999 г, то от налога освобождают.
Так ли это?

4.1. Здравствуйте.
Квартира в собственности более пяти лет, поэтому никаких налогов платить не надо.

4.2. Совершенно верно, т.к. квартира в собственности более 3 лет.

4.3. Мало ли что указано в договоре купли продажи.
ИФНС будет исходить из записи ГКН о возникновении права собственности.
Но. если Вы именно расторгли договор ренты, восстановив право матери на квартиру, то срок должен исчисляться с 99 года..

5. В 2005 г был заключен договор пожизненной ренты между мамой и дочерью. Сейчас хотят продать. Если расторгнуть договор и продавать будет мать, то будет ли возникать налог с продажи для матери, она была собственница с 2002 г (приватизация). Если будет продавать дочь в пользу матери как будет исчисляться налог?

5.1. Никак не будет исчисляться. Собственность более 5 лет. Можно продавать.

6. Еще при жизни родители оформили квартиру по договору пожизненной ренты на дочь, мама умерла, если отец женится во второй раз, может ли его жена претендовать на квартиру, налог на квартиру дочь платит исправно.

6.1. Только в том случае, если данный договор будет расторгнут в суде или признан недействительным.

7. Пенсионерка продала квартиру в Москве, полученную по договору ренты от своей сестры 12 лет назад. Продала по кадастровой стоимости. Какой налог она должна заплатить?

7.1. Статья 217.1.НК РФ
Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества
1. Освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
2. Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
3. В целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:
3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком — плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

Следует, что налог Вы не должны платить.

8. Рента договор пожизненного содержания с иждивением кто должен платить налоги когда и сколько и надо ли сдавать 3 ндфл в ифнс за год.

8.1. В случае составления договора ренты с условием первоначальной оплаты, такое соглашение регулируется нормами купли-продажи, регламентированными главой 30 ГК РФ.

Если передача имущества производится на бесплатной основе, сделка регламентируется принципами дарственной, рассмотренной в главе 32 ГК РФ.

Например, если рента основана на купле-продажи, то после смерти получателя платежей правопреемство не может быть передано его наследникам. В случае использования бесплатной передачи собственности, по факту кончины владельца право получать рентные платежи переходит его наследникам.
В зависимости от вариантов приобретения прав собственности на квартиру различаются порядок и размер оплаты налогов в государственный бюджет.
В России налогообложению подлежит любой вид дохода. В соответствии этого налог по договору ренты квартиры, переданной за первоначальную оплату, обязателен для ее фактического владельца.
Для граждан РФ размер уплаты налога равняется 13% от стоимости отчуждаемой недвижимости, указанной в тексте договора ренты.
Для уплаты налога необходимо обратиться в отделение ФНС (Федеральная налоговая служба). По предоставленному образцу заполнить форму НДФЛ-3.

9. Квартира была оформлена по договору ренты 5 лет назад, было получено свидетельство о собственности с пометкой на обременение, в этом году бабушка умерла, и был получен документ о снятии обременения. Вопрос такой — Когда я могу продать квартиру, чтобы не платить подоходный налог. Через 3 года после снятия обременения или сразу после снятия обременения, т.к. собственность оформлена более 5 лет назад.

9.1. Юридически значимым фактом в данном случае является факт владения на праве собственности. Обременения не имеют значения. Если квартира была в собственности более 5 лет, то продавать можно сразу после снятия обременений. И декларация подавать не нужно.

Видео (кликните для воспроизведения).

9.2. Минимальный срок владения для освобождения от налогообложения составляет три года, если право собственности на это имущество было получено по договору пожизненного содержания с иждивением, в рамках которого налогоплательщик выступал в качестве плательщика ренты.
(п. 3 ст. 217.1 НК РФ; п. 11 ст. 2, ч. 2, 3 ст. 4 Закона N 382-ФЗ). В иных случаях — пять лет. Считается срок с момента приобретения квартиры в собственнсть.

Источники


  1. Малахов, В. П. Теория государства и права / В.П. Малахов, И.А. Горшенева, А.А. Иванов. — М.: Юнити-Дана, Закон и право, 2009. — 160 c.

  2. Неосновательное обогащение. Судебная практика и образцы документов. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2014. — 375 c.

  3. Пауков, В.С. Лекции по судебной медицине / В.С. Пауков. — М.: Практическая медицина, 2018. — 372 c.
  4. Ваш домашний адвокат. Экстренная юридическая помощь. Советы Юриста. — М.: Мир книги, 2016. — 448 c.
  5. Перевалов, В. Д. Теория государства и права / В.Д. Перевалов. — М.: Юрайт, 2013. — 432 c.
Договор пожизненного содержания налог
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here