Если иностранная организация имеет квартиру в россии

Сегодня предлагаем обсудить следующую тему: "Если иностранная организация имеет квартиру в россии". Если возникнут вопросы, то вы обязательно найдете ответы в статье. Если все же потребуются уточнения, то обращайтесь к дежурному юристу.

Если иностранная организация имеет квартиру в россии

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Если у вас есть вопросы о порядке уплаты или расчете налогов, присылайте их на [email protected] Ответы на самые популярные из них мы опубликуем на портале ГАРАНТ.РУ.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Иностранная компания — резидент Республики Казахстан планирует приобрести недвижимость в Москве. Иностранная компания деятельность на территории РФ не осуществляет, постоянного представительства не имеет. Каков порядок исчисления иностранной организацией налога на имущество?

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

[1]

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Если иностранная организация имеет квартиру в россии

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Если у вас есть вопросы о порядке уплаты или расчете налогов, присылайте их на [email protected] Ответы на самые популярные из них мы опубликуем на портале ГАРАНТ.РУ.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Российская организация приобретает объекты недвижимости (нежилые помещения), находящиеся на территории РФ, у иностранной организации (нерезидента), в связи с чем заключает с ней договор купли-продажи недвижимого имущества. При этом иностранная организация (резидент Великобритании) не состоит на учете в налоговых органах в качестве плательщика НДС, в том числе по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества, не имеет постоянного представительства по смыслу п. 2 ст. 306 НК РФ. По смыслу ст. 4 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества продавец недвижимого имущества признается лицом с постоянным местопребыванием в Великобритании. Кроме того, по информации, имеющейся у российской организации (покупателя), продавец не состоит на учете в налоговых органах РФ по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества. Уплачивает ли российская организация НДС в бюджет, если она применяет УСН? Является ли российская организация (покупатель объекта недвижимости) налоговым агентом по налогу на прибыль организаций?

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Если иностранная организация имеет квартиру в россии

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Если у вас есть вопросы о порядке уплаты или расчете налогов, присылайте их на [email protected] Ответы на самые популярные из них мы опубликуем на портале ГАРАНТ.РУ.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

[2]

Российская организация продает иностранной организации недвижимое имущество (здания, земельные участки), находящееся на территории Российской Федерации. Иностранная организация находится на Британских Виргинских островах.
Каков порядок налогообложения НДС данной операции?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В рассматриваемой ситуации у российской организации возникает обязанность по исчислению и уплате НДС только в связи с реализацией зданий. Порядок налогообложения НДС данной операции раскрыт ниже.

Рекомендуем дополнительно ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Место реализации товаров для целей НДС;
— Энциклопедия решений. Учет реализации земельных участков;
— Энциклопедия решений. Налогообложение при купле-продаже недвижимого имущества. Учет у продавца;
— Энциклопедия решений. Организация раздельного учета НДС.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Каратаева Татьяна

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Читайте так же:  Если задерживают зарплату что делать куда обращаться

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Косвенная продажа недвижимости: развитие правил налогообложения

Авторы: А. Краснобаева, помощник юрисконсульта
К. Благова, помощник налогового консультанта
Б. В. Островитянов, академик

Опубликовано в журнале «Практическое налоговое планирование» за декабрь 2017 г.

В чем суть косвенной продажи недвижимости? Как бизнес использует косвенные продажи в налоговых схемах? Как снизить риски при косвенной продаже недвижимости?

Косвенная продажа недвижимости остается одним из популярных способов оптимизации налогообложения. Продавец имущества зарегистрирован в офшоре. Вся прибыль, полученная от продажи недвижимости, оседает в низконалоговых юрисдикциях. Выручка от продажи не облагается налогом в стране, в которой зарегистрирован получатель дохода.

В стране, являющейся источником происхождения дохода, налог не уплачивается. В национальных законодательствах отсутствуют специальные нормы, регулирующие налогообложение операций, связанных с косвенной продажей недвижимости.

Особенности российского налогообложения косвенной продажи недвижимости

В 2014 году российские законодатели начали деофшоризационную налоговую политику. Она включает в себя активную борьбу со схемами косвенной продажи недвижимости. С 1 января 2015 года вступила в силу новая редакция подпункта 5 пункта 1 статьи 309 НК РФ (Федеральный закон от 24.11.14 № 376-ФЗ). Доходы иностранных организаций от источников в РФ, связанных с реализацией акций (долей) не только российских, но и иностранных организаций, более 50 процентов активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, облагаются налогом на прибыль. Ставка налога у источника – 20 процентов (п. 1 ст. 284 НК РФ).

Если покупатель акций или долей – российская компания, то она выступает налоговым агентом по уплате налога на прибыль (п. 1 ст. 310 НК РФ). Если покупатель – иностранная организация, имеющая постоянное представительство в РФ, то обязанность по уплате налога возлагается на это представительство.

Если стороны сделки – иностранные организации и у покупателя нет постоянного представительства в РФ, то налог не удерживается. В таком случае нет механизма уплаты и удержания налога. Покупателем акций может быть ИП или физлицо (резидент или нерезидент). Эти лица не являются налоговыми агентами (п. 1 ст. 310 НК РФ).

Проверяющие проявляют интерес к косвенной продаже активов

Получается, что обязанность по уплате налога возлагается на иностранную компанию, которая зачастую не ведет никакой деятельности в РФ и не состоит на учете в налоговых органах. Появляется вопрос о том, как удержать налог с дохода при отсутствии лица, на которого возлагаются обязанности по его удержанию. Такой вопрос возникает не только в России, но и во всем мире.

За рубежом уже рассматривались громкие судебные дела по косвенной продаже недвижимости. Это дело Vodafone (Vodafone International Holdings B.V. v. Union of India (2010)) и Zain (Commissioner General URA Vs Zain International BV (2014)). В обоих случаях продавцы-нерезиденты реализовали подконтрольные компании, которые являлись операторами сотовой связи и владельцами лицензий на ведение подобной деятельности.

Налоговые органы Индии и Уганды попытались взыскать налог с доходов, полученных при косвенной продаже сотовых операторов. Они доначислили Vodafone налог в размере 2,6 млрд долларов, а Zain – в размере 85 млн долларов. Суды отменили доначисления. В Индии и Уганде отсутствовали правила налогообложения косвенных продаж.

Российские госорганы тоже проявляют интерес к косвенной продаже активов. Следственный комитет возбудил уголовное дело против руководителей шведского концерна IKEA. Их обвинили в уклонении от уплаты налогов с косвенных продаж. Стороны сделки – иностранные организации. Предмет сделки – акции российской компании, более 50 процентов активов которых состоит из недвижимости в РФ.

Немецкая компания продала свои российские «дочки» организации, зарегистрированной в Нидерландах. Дочерние общества – собственники торговых центров в РФ. Компании, зарегистрированные в Германии и Нидерландах, не состояли на учете в российских налоговых органах. Следовательно, налогового агента, который должен удержать налог с доходов иностранной компании, нет (п. 1 ст. 310 НК РФ).

Следственный комитет установил, что компания, зарегистрированная в Нидерландах, имеет постоянное представительство в РФ. В таком случае представительство данной компании обязано было выступить налоговым агентом.

Как облагают налогами косвенную продажу недвижимости на международном уровне

Нормы кодекса, регулирующие косвенную продажу недвижимости, близки к нормам, закрепленным в Модельной конвенции ОЭСР в отношении налогов на доходы и капитал (подп. 5 п. 1 ст. 309 НК РФ, п. 4 ст. 13 конвенции).

Нормы Модельной конвенции ОЭСР о косвенных продажах содержатся лишь в каждом третьем налоговом соглашении. Это значит, что большая часть соглашений во всем мире не регулирует налогообложение косвенных продаж недвижимости. При отсутствии нормы лицо, отчуждающее акции компании, владеющей недвижимостью, должно уплатить налог в стране своего резидентства.

В 24 международных соглашениях, подписанных Россией, есть положения, регулирующие налогообложение косвенной продажи недвижимости, аналогичные Модельной конвенции ОЭСР. В соглашениях со странами, традиционно используе мыми в международном планировании (Швейцария, Люксембург, Кипр и др.), также присутствует данная норма.

В то же время есть пробел в соглашении между РФ и Нидерландами от 16.12.96. В нем отсутствует пункт 4 статьи 13 Модельной конвенции ОЭСР. В соглашениях с отдельными странами установлен высокий порог владения активами (более 75%). Например, об этом сказано в пункте 3 статьи 13 соглашения между РФ и Сингапуром от 09.09.02.

Модели ОЭСР, которые регулируют налогообложение косвенных продаж

Нормы, регулирующие налогообложение доходов нерезидентов РФ, полученных от косвенной продажи недвижимости, находятся в спящем режиме. Механизм удержания налога у источника отсутствует. В связи с этим ОЭСР решила разработать правила регулирования косвенной продажи недвижимости. А именно, правила удержания налога у источника в случае, когда купля-продажа акций происходит между иностранными компаниями. При этом в стране, где расположена недвижимость, нет лиц, выполняющих функции налоговых агентов.

Читайте так же:  Свидетельство о регистрации права собственности недостоверно

ОЭСР предложила две модели налогообложения косвенной продажи недвижимости:

налог уплачивает резидент страны, в которой расположено имущество;

налог платит продавец-нерезидент.

Первая модель.

Налог уплачивает организация-резидент, которая прямо или косвенно владеет недвижимостью. Вне зависимости от того, резидент какой страны получил доход от косвенной продажи недвижимости.

Есть возможность взимать налог с компании-резидента, которая владеет недвижимым имуществом лишь косвенно. Налоговые органы смогут в полной мере контролировать уплату налога с косвенных продаж.

Страна, в которой зарегистрирован продавец, тоже может претендовать на налогообложение прибыли, полученной от продажи акций. Продавец не будет иметь право на зачет налога.

Вторая модель.

Продавец-нерезидент будет уплачивать налог с прибыли в стране расположения данной недвижимости. Под налогообложение подпадает вся прибыль продавца-нерезидента. Если доля недвижимости в активах составляет более 20, но менее 50 процентов, то налог на прибыль рассчитывается на пропорциональной основе (Pro rata basis). Для этого стоимость доли, приходящейся на недвижимость, надо разделить на общую стоимость доли, после чего прибыль нужно умножить на этот показатель.

Продавец несет основную обязанность по уплате налога в стране, где расположено имущество. Контролерам будет непросто взыскать налог, поскольку прибыль получит продавец-нерезидент.

Если иностранная организация имеет квартиру в россии

Видео (кликните для воспроизведения).

Вопрос: Иностранная организация, осуществляющая деятельность в РФ через постоянное представительство в г. Москве, приобрела с целью дальнейшей перепродажи квартиру в г. Санкт-Петербурге. Будет ли приобретенная квартира являться объектом налогообложения по налогу на имущество организаций с кадастровой стоимости?

Ответ: Имущество, не относящееся к объектам основных средств для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянное представительство, в силу прямой нормы Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 374 НК РФ) не является объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.

О.В.Егорова
ООО «ПРАВО-Конструкция»
Региональный информационный центр

Оформление недвижимости в России на иностранную компанию

Оформление недвижимости в России на иностранную компанию возможно не только в целях защиты активов от рейдерских захватов, как мы писали ранее, но и для налоговой оптимизации. Рассмотрим три способа оформления недвижимости с участием нерезидентной компании и налоговые последствия каждого.

Оформление недвижимости напрямую на иностранную компанию

Первый вариант, который мы рассмотрим, – это оформление недвижимости (будем говорить о коммерческой недвижимости, например, офисного здания) напрямую на иностранную компанию. При сдаче в аренду площадей здания у иностранной компании образуется прибыль в виде арендных платежей. Они облагаются налогом на доходы в России (поскольку здание находится в России) по ставке 20%.

При этом отметим, что это только прибыль (без учета расходов компании на содержание этого здания). При этом налог удерживает арендатор (выступает налоговым агентом), поскольку иностранная компания не является налоговым резидентом. Ещё важный момент – нерезидент не может принять к вычету удержанный НДС. В отличие от налоговых резидентов, которые будут рассмотрены ниже.

Оформление недвижимости на российскую компанию, акционером которой является иностранная компания

В данном случае владельцем здания выступает российская компания, налоговый резидент. Потому она платит все налоги в соответствии с налоговым законодательством РФ. Поскольку она стоит на учете и подает бухгалтерскую отчетность, то порядок расчета налоговой базы другой. Сумма налога рассчитывается с суммы прибыли компании (доход минус расход) по ставке 24%.

Но надо помнить, что прибыль от аренды надо будет потом перевести на иностранную компанию. Это можно сделать в виде распределения дивидендов. Данная операция также подлежит налогообложению на территории РФ. Если мы говорим о стране, с которой есть Соглашение об избежании двойного налогообложения, то возможно применение оговоренных льготных ставок. Так, например, в случае с кипрской компанией ставка налога на дивиденды, удерживаемая в России при распределении, составит 5-10%.

Оформление недвижимости на иностранную компанию с филиалом в России

Здесь надо отметить, что вопрос возникновения постоянного представительства у иностранной компании при владение недвижимостью на территории России очень тонкий. Если компания просто владеет недвижимостью, не обслуживает ее самостоятельно, не занимается регулярными поисками арендаторов на территории страны, то постоянного представительстве не возникает.

Например, все эти вопросы для иностранной компании решают профессиональные посредники. Это можно назвать «пассивное владение» активом. А вот если компания сама занимается решением всех задач, то возникают признаки образования постоянного представительства. В таком случае надо зарегистрировать филиал и вести деятельность, связанную с управлением недвижимостью через него. Налогообложение тогда будет аналогично второму случаю с российской компанией (24% с дохода). И платить будет самостоятельно. При этом финансирование всех расходов будет идти от иностранной головой компании. И прибыль будет в итоге переводиться на головной офис. При этом уже никаких налогов взиматься не будет, так как это не дивиденды.

[3]

Но это мы рассматривали только вариант владения недвижимость в целях сдачи ее в аренду. А если мы планируем продать эту недвижимость со временем. В таком случае надо учитывать уже другие моменты. Удобнее может быть вариант оформления недвижимости на российскую компанию с учредителем – иностранной. Потому что в случае продажи можно будет продавать не саму недвижимость (что затратно и по налогам, и по процедуре перерегистрации собственника недвижимости), а доли в российской компании.

В заключении можно сказать, что выбор формы оформления недвижимости зависит от структуры бизнеса, ожидаемых затрат и возможностей по содержанию объекта недвижимости, а также целей использования объекта.

Недвижимость «иностранца»: продаем и покупаем (Зайцева С.Н.)

Дата размещения статьи: 09.09.2014

Итак, иностранная компания продает на территории РФ свою недвижимость. Покупатели (будем моделировать так) — различные лица («физики», российские и иностранные организации). Как компетентные органы комментируют данную ситуацию? Кому они отводят роль налогового агента? На эти вопросы постараемся дать ответы в настоящей статье.

Реализация недвижимости: облагаемая НДС операция

Иностранные юридические лица признаются плательщиками НДС (п. 2 ст. 11, ст. 143 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения, в частности, является реализация товаров (работ, услуг), а также передача имущественных прав на территории РФ.

Читайте так же:  Ипотека матери с ребенком в разводе

К сведению. Товаром для целей налогообложения признается любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации (п. 3 ст. 38 НК РФ). Под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (кроме имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом (п. 2 ст. 38 НК РФ).

Если товар находится на территории РФ, не отгружается и не транспортируется, местом его реализации признается территория РФ (п. 1 ст. 147 НК РФ).
Таким образом, местом реализации недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, признается территория РФ. Указанная операция (реализация недвижимости) облагается НДС.

Обратите внимание! Реализация на территории РФ жилых домов, жилых помещений, а также долей в них не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) на основании пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ. Поэтому далее будем говорить об объектах недвижимости, реализация которых облагается НДС.
Стоит также отметить, что реализация земли (имеем в виду земельные участки, на которых расположена недвижимость) не признается объектом налогообложения в силу пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ.

Кто уплачивает НДС?

Как уже было отмечено, гл. 21 НК РФ установлены два способа уплаты НДС иностранными налогоплательщиками в зависимости от наличия постановки «иностранцев» на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика (или попросту — от учета в налоговом органе). Если «иностранец» состоит на налоговом учете — он платит НДС самостоятельно, если не состоит — удержанием (из его доходов) и перечислением налога в бюджет занимается тот, кто состоит на учете (то есть налоговый агент — п. п. 1, 2 ст. 161 и п. 3 ст. 166 НК РФ).

Обратите внимание! Налоговый агент исполняет обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и уплате в бюджет соответствующей суммы налога вне зависимости от того, исполняет ли он обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные гл. 21 НК РФ (п. 2 ст. 161 НК РФ).

Кажущаяся (на первый взгляд) простой ситуация порой не так уж и проста, о чем свидетельствуют многочисленные вопросы по рассматриваемой теме. Какие при этом официальные органы дают ответы, расскажем ниже.

Если продавец имущества — иностранная компания, имеющая представительство на территории РФ

Допустим, речь идет о продавце — иностранной компании, имеющей представительство на территории РФ. В этом случае вопроса «Кому платить налог?» возникать не должно, ведь все очевидно: «иностранец» состоит на учете в качестве налогоплательщика, а значит, исчисляет и уплачивает НДС в бюджет самостоятельно.
Данный вывод подкреплен разъяснениями главного налогового ведомства страны. Так, в Письме от 21.03.2006 N ШТ-6-03/[email protected] ФНС России указала: иностранная компания, которая в целях осуществления деятельности на территории РФ встала на учет в налоговых органах, образовав при этом свое представительство, при получении денежных средств по договору купли-продажи объекта недвижимости с учетом ст. 146 НК РФ должна самостоятельно исчислить и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС. При этом она (в силу п. 3 ст. 169 НК РФ) должна выставить покупателю недвижимости счет-фактуру — документ, на основании которого у покупателя (при соблюдении прочих условий) возникнет право на вычет НДС.

Обратите внимание! Представительство иностранной организации при осуществлении операций, подлежащих обложению НДС, имеет право применить налоговый вычет в порядке, предусмотренном ст. ст. 171 и 172 НК РФ.

Если продавец имущества — «непредставительный иностранец», а покупатель — российская организация

Обратите внимание! Подтвердить факт постановки на учет можно, например, уведомлением (ф. 11УП-Учет) либо свидетельством (ф. 11СВ-Учет) о постановке на учет иностранной организации .
———————————
Данные формы утверждены Приказом ФНС России от 13.02.2012 N ММВ-7-6/[email protected]

Впрочем, более ранние послания финансистов были иные. В Письме от 07.08.2008 N 03-07-08/196, например, они безоговорочно заявили: российская организация, приобретающая у иностранного лица на основании договора купли-продажи недвижимое имущество, находящееся на территории Российской Федерации, является налоговым агентом, обязанным исчислить и уплатить в бюджет Российской Федерации налог на добавленную стоимость. При этом указанная организация, уплатившая в бюджет в качестве налогового агента соответствующие суммы налога, имеет право на вычет данных сумм в порядке, предусмотренном ст. ст. 171, 172 и 174 НК РФ.
Полагаем, свою роль в рассуждениях сегодняшнего дня по данному вопросу сыграли правила, установленные Особенностями учета иностранных организаций (начало действия документа — 24.12.2010), которые отменили заявительный, а ввели автоматический порядок постановки иностранной организации на учет.
———————————
Особенности учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами соглашения, утв. Приказом Минфина России от 30.09.2010 N 117н.

К сведению. Заявительная процедура постановки на учет предусматривает обязательное направление налогоплательщиком в адрес налогового органа письменного заявления с просьбой поставить его на учет. Автоматический порядок заключается в том, что постановка на налоговый учет осуществляется налоговым органом самостоятельно на основании сведений, сообщенных органами, указанными в ст. 85 НК РФ.

Если продавец имущества — «непредставительный иностранец», а покупатель — «физик»

В случае если в роли покупателя выступает физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем (таковое в соответствии с нормами налогового законодательства налоговым агентом не является), рекомендации компетентных органов сводятся к тому, что НДС в бюджет (при любых обстоятельствах) уплачивает иностранная организация, не осуществляющая деятельности в РФ через постоянное представительство (Письма Минфина России от 23.01.2014 N 03-08-05/2273, УФНС России по г. Москве от 11.11.2011 N 16-15/[email protected]).

Сделка между двумя «непредставительными иностранцами»

А если сделка купли-продажи недвижимости проводится между двумя иностранными лицами, не имеющими представительства на территории РФ? Разъясняя порядок исчисления НДС при продаже недвижимости иностранной компанией, состоящей на налоговом учете по месту нахождения принадлежащего ей объекта, другой иностранной компании, не состоявшей на учете в налоговом органе, главное налоговое ведомство в Письме от 07.11.2011 N ЕД-4-3/[email protected] высказалось так: иностранная организация (продавец) при реализации недвижимого имущества иностранной организации (покупателю) должна исчислить и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога на добавленную стоимость, при этом на основании п. 5 ст. 174 НК РФ иностранная организация (продавец) обязана представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Читайте так же:  Приказ по итогам инвентаризации тмц образец

К сведению. Схожий вывод по вопросу, на ком (продавце или покупателе — «непредставительных иностранцах») лежит обязанность уплаты налога в бюджет при продаже недвижимости, компетентные органы делают и по другому налогу. Так, из Письма Минфина России от 03.03.2014 N 03-08-05/8961 следует, что иностранная компания-продавец, зарегистрированная по месту учета недвижимости, уплачивает налог самостоятельно. Однако если на момент выплаты продавцу дохода свидетельство о постановке на учет в налоговых органах РФ им не представлено, удержать налог на прибыль организаций и перечислить его в бюджет обязан покупатель.

Принимая во внимание рекомендации ФНС (Письмо N ЕД-4-3/[email protected]) и разъяснения Минфина (Письмо N 03-08-05/8961), а также учитывая п. 30 Особенностей учета иностранных организаций (согласно ему иностранная компания подлежит снятию с учета в налоговом органе на основании сведений, сообщенных уполномоченными на то органами, в течение пяти рабочих дней со дня их получения), приходим к следующему выводу.
При совершении сделки купли-продажи недвижимости между двумя иностранными организациями, не имеющими постоянного представительства в РФ, на условиях предоплаты обязанность по исчислению и уплате суммы НДС в бюджет лежит на иностранной организации, отчуждающей недвижимое имущество на территории РФ.
В случае если договором купли-продажи предусмотрена оплата недвижимости после регистрации перехода права собственности, обязанность по исчислению и уплате суммы НДС в бюджет лежит на иностранной организации, приобретающей в собственность недвижимость.

К сведению. Соглашением об избежании двойного налогообложения между РФ и иностранным государством, на территории которого находится иностранная организация (приобретающая или отчуждающая), может быть предусмотрен иной порядок исчисления и уплаты НДС.

Если сделка осуществляется на территории Крыма

На основании сказанного ФНС делает вывод: налогоплательщик Республики Крым не вправе до дня внесения сведений о нем в Единый государственный реестр юридических лиц или в случае, если заявление о внесении сведений не было подано, до 1 января 2015 г. применять законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, в том числе в части исполнения обязанности налогового агента по налогу на прибыль организаций и налогу на добавленную стоимость.

Вместо заключения

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Вернуться на предыдущую страницу

Какие налоги должна заплатить иностранная организация при продаже квартиры в России россиянину

Иностранная организация, не имеющая представительства на территории РФ, продала квартиру физическому лицу, резиденту РФ.
Является ли физическое лицо налоговым агентом, и как происходит налогообложение иностранной организации?

Россиянин налоговым агентом не является.

Иностранная организация должна будет уплатить налог на прибыль (пп. 6 п. 1 ст. 309 НК РФ). НДС реализация квартиры не облагается (пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Реализация товаров на территории РФ облагается НДС на основании п. 1 ст. 146 НК РФ.

Доход иностранной организации, не осуществляющей свою деятельность в РФ через постоянные представительства, от источников в РФ облагается налогом на прибыль (п. 1 ст. 246 НК РФ).

Так как иностранная организация не имеет представительства на территории РФ, то в случае реализации квартиры организации или индивидуальному предпринимателю покупатель был бы налоговым агентом по обоим налогам (ст. 24 НК РФ).

Но обязанности налогового агента не могут быть возложены на физическое лицо, не являющееся ИП. Таким образом, исходя из действующих норм законодательства о налогах и сборах, гражданин РФ не признается налоговым агентом ни в отношении НДС, ни в отношении налога на прибыль (письмо Минфина РФ от 23.01.2014 № 03-08-05/2273).

К тому же в силу пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ продажа квартиры в РФ не облагается НДС.

Иностранная организация, имеющая недвижимое имущество на территории РФ, должна была стоять на учете по месту нахождения этого имущества.

По месту своего учета она должна уплатить налог на прибыль от продажи квартиры.

Налог с доходов от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ, рассчитывается по ставке 20 процентов (п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ).

Исчислить и уплатить налог на прибыль иностранной организации нужно в том же порядке и сроки, что и российской (ст. 286, 287, п. 8 ст. 307 НК РФ).

Для уплаты налога иностранной организации потребуется открыть счет в российском банке и посредством платежного поручения перечислить денежные средства в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства.

С момента предъявления в банк поручения обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком (пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ).

О налоге на прибыль с доходов иностранной фирмы от продажи недвижимости в РФ, если покупатель — другая инофирма

Если иностранная компания — продавец, не имеющая постоянного представительства в России, на момент выплаты ей дохода от продажи недвижимости в РФ не представила свидетельство о постановке на учет в российском налоговом органе, то иностранная организация — покупатель должна удержать налог на прибыль и перечислить его в бюджет.

Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль доходов от продажи недвижимости в РФ, полученных иностранной организацией, не имеющей постоянного представительства в РФ, если покупатель — иностранная организация.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 3 марта 2014 г. N 03-08-05/8961

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел запрос относительно налогообложения доходов, полученных иностранной организацией, не имеющей постоянного представительства, от продажи недвижимости на территории Российской Федерации, и сообщает следующее.

Согласно пп. 6 п. 1 ст. 309 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации, не связанным с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации, подлежащим обложению налогом, удерживаемым у источника, относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации.

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 284 Кодекса налоговая ставка на вышеуказанный вид дохода иностранной организации, не связанный с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, устанавливается в размере 20 процентов с учетом положений ст. 310 Кодекса.

Читайте так же:  Нужен ли приказ на оплату больничного по беременности и родам образец

Одновременно необходимо отметить следующее: на основании п. 1 ст. 83 Кодекса и п. 14 Особенностей учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами соглашения, утвержденных Приказом Минфина России от 30.09.2010 N 117н, иностранная организация подлежит постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения недвижимого имущества, и такая иностранная организация будет уплачивать налог самостоятельно.

Однако, если на момент выплаты дохода по договору купли-продажи иностранная организация — продавец не представила свидетельство о постановке на учет в налоговых органах Российской Федерации, иностранная организация — покупатель обязана удержать налог на прибыль и перечислить его в бюджет.

При этом обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога с доходов иностранной организации, не осуществляющей деятельность в РФ через постоянное представительство, в соответствии с п. 1 ст. 310 Кодекса, возлагаются на организацию, выплачивающую доходы иностранной организации, — налогового агента.

Кроме того, на основании п. 4 ст. 310 Кодекса налоговый агент по итогам отчетного (налогового) периода в сроки, определенные для подачи налоговых расчетов в ст. 289 Кодекса, представляет информацию о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту своего нахождения по установленной форме.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Покупка недвижимости в россии иностранной компанией

Иностранцам, как и гражданам России гарантирована и обеспечена судебная защита их прав и законных интересов в отношении недвижимого имущества. Как иностранцу правильно купить недвижимость — квартиру, апартаменты, гараж, загородный дом и земельный участок Российской Федерации в 2017 году Куплю-продажу недвижимости на территории Российской Федерации схематично можно рассматривать как последовательность:

  1. Выбор квартиры (или другой недвижимости)
  2. Подготовка к покупке квартиры
  3. Проведение сделки купли-продажи квартиры (или иной недвижимости)
  4. Государственная регистрация права собственности покупателя на купленную квартиру
  5. Расчеты (оплата за квартиру)
  6. Передача квартиры продавцом покупателю

Выбор квартиры — важный этап, но останавливаться на нем не будем, оставим его для обсуждения риэлторам и покупателям.

Оформление недвижимости в россии на иностранную компанию

  • возможно применение схемы владения зданием (строением, сооружением) опосредованно, через владение акциями или долями другой компании, которая, в свою очередь, является собственником здания (строения, сооружения). Налоговая нагрузка по налогам на недвижимое имущество перекладывается на российскую компанию, как на собственника здания;
  • иностранные граждане и организации могут иметь землю в собственности и приобретать земельные участки, но с исключениями;
  • земельные участки, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, предоставляются иностранным гражданам и иностранным юридическим лицам в собственность только за плату;
  • иностранцы – собственники зданий, строений, сооружений, находящихся на чужом земельном участке, имеют преимущественное право покупки или аренды земельного участка.

Неправильно набран адрес, или такой страницы на сайте больше не существует

Иностранный гражданин может оформить права собственности на недвижимость в России только при условии законного нахождения на территории России. Это означает, что иностранец должен законно въехать на территорию России (по визе, или в безвизовом порядке), и законно находиться на территории России – в пределах срока, установленного в визе, или в пределах срока безвизового нахождения.

Как правило, при безвизовом въезде в Россию допускается нахождение иностранного гражданина на территории России 90 дней в течении последовательных 180 дней. В случае нарушения Росреестр откажет в государственной регистрации прав на имя иностранного гражданина.

5) Для государственной регистрации прав гражданин иностранного государства обязан предоставить документ, удостоверяющий личность и его нотариально заверенный перевод на русский язык.

Недвижимость «иностранца»: продаем и покупаем (зайцева с.н.)

Республики Крым законодательство РФ о налогах и сборах (за исключением положений, регулирующих отношения по установлению, введению и взиманию земельного налога и взиманию государственной пошлины) применяется в отношении юридических лиц, местом нахождения которых является территория Республики Крым, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ, со дня внесения сведений в указанный государственный реестр.Юридическим лицам, действовавшим в Крыму на момент его принятия в состав Российской Федерации, предоставлена возможность (с 01.07.2014 до 01.01.2015) привести свои учредительные документы в соответствие российскому законодательству и обратиться с заявлением о внесении сведений о них в ЕГРЮЛ (см. также Письмо ФНС России от 15.07.2014 N ГД-4-3/[email protected]).

Как иностранцу купить недвижимость в россии в 2017

Видео (кликните для воспроизведения).

В настоящее время (2015-2016 годы) Налоговый кодекс РФ предусматривает два способа расчета налога на имущество физических лиц: 1) Исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости; 2) исходя из инвентаризационной стоимости объекта. Решение о способе исчисления налога принимают органы власти субъекта Российской Федерации.

Источники


  1. Евецкий, А.А. О юридических лицах / А.А. Евецкий. — М.: ООО PDF паблик, 2009. — 879 c.

  2. Все о пожарной безопасности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. — М.: Альфа-пресс, 2013. — 480 c.

  3. Судебная бухгалтерия. — М.: Юридическая литература, 2015. — 344 c.
  4. Радько, Т. Н. Теория государства и права / Т.Н. Радько. — М.: Академический проект, 2005. — 720 c.
  5. Чернявский, А. Г. Теория государства и права в схемах. Учебное пособие / А.Г. Чернявский. — М.: КноРус, 2016. — 112 c.
Если иностранная организация имеет квартиру в россии
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here