Как ип и ооо на усн выставить счет-фактуру с ндс клиенту

Сегодня предлагаем обсудить следующую тему: "Как ип и ооо на усн выставить счет-фактуру с ндс клиенту". Если возникнут вопросы, то вы обязательно найдете ответы в статье. Если все же потребуются уточнения, то обращайтесь к дежурному юристу.

Как ИП и ООО на УСН выставить счет-фактуру с НДС клиенту

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Если у вас есть вопросы о порядке уплаты или расчете налогов, присылайте их на [email protected] Ответы на самые популярные из них мы опубликуем на портале ГАРАНТ.РУ.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

ООО (УСН) для того, чтобы не потерять клиента, выставила счет-фактуру с выделенным НДС, уплатила НДС в бюджет и сдала декларацию по НДС.
Вправе ли организация не включать в состав дохода сумму НДС?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Доход от реализации в рассматриваемой ситуации должен определяться без учета суммы НДС, начисленной и предъявленной покупателю, уплаченной покупателем при расчетах за отгруженный товар (выполненную работу, оказанную услугу), а также впоследствии уплаченной в бюджет организацией, применяющей УСН.
Однако данную позицию организации, вероятнее всего, придется отстаивать в суде.

К сведению:
С 1 января 2016 года, как мы полагаем, ситуация должна измениться. Федеральным законом от 06.04.2015 N 84-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения, в частности, в п. 1 ст. 346.15 НК РФ.
Так, п. 1 ст. 346.15 НК РФ в редакции, которая должна вступить в силу с 01.01.2016, предусмотрено, что при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п.п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ.
В свою очередь, п. 1 ст. 248 НК РФ, как мы ранее отмечали, установлено, что при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). То есть с 1 января 2016 года должна исчезнуть спорность по вопросу невключения НДС в доход организации, применяющей УСН, в случае предъявления этого налога покупателю к оплате (выставления счета-фактуры).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вахромова Наталья

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Как ИП и ООО на УСН выставить счет-фактуру с НДС клиенту

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Если у вас есть вопросы о порядке уплаты или расчете налогов, присылайте их на [email protected] Ответы на самые популярные из них мы опубликуем на портале ГАРАНТ.РУ.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

ИП совмещает УСН (оптовая торговля) и ЕНВД. Заказчик настаивает на выставлении счетов-фактур и оформлении накладных с выделенной суммой НДС.
Может ли ИП, применяющий УСН, оформлять документы, выделяя в них сумму НДС? Должен ли ИП в этом случае подавать декларацию по НДС и платить налог?
Можно ли учесть в составе расходов при УСН сумму НДС, указанную в счете-фактуре и перечисленную в бюджет? Можно ли учесть НДС в составе доходов в сумме, полученной от покупателя?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Действующее законодательство не содержит запрета на выставление счетов-фактур с выделенной суммой НДС налогоплательщиками, применяющими УСН.

При принятии решения о выставлении ИП, не являющемся плательщиком НДС, счетов-фактур с выделенным НДС необходимо принимать во внимание возможные налоговые риски, возникающие как у продавца, так и у покупателя.

Обоснование вывода:

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.

Из положений п. 2 ст. 346.11 НК РФ и п. 1 ст. 168 НК РФ следует, что ИП, применяющие УСН и не являющиеся плательщиками НДС, дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг) не должны предъявлять к оплате покупателю соответствующую сумму НДС.

Вместе с тем налоговое законодательство не содержит прямого запрета на выставление счетов-фактур с выделенной суммой НДС налогоплательщиками, применяющими УСН.

Обязанность по уплате НДС и налоговые вычеты

Согласно п. 5 ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется лицами, не являющимися плательщиками НДС, только в случае выставления ими счета-фактуры с выделением суммы НДС.

При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).

По мнению специалистов Минфина и ФНС России, вся сумма налога, указанная в счете-фактуре (при выставлении счета-фактуры лицом, не являющимся плательщиком НДС), подлежит уплате в бюджет (смотрите, например, письма Минфина России от 17.03.2010 N 03-07-11/66, от 07.09.2009 N 03-07-11/219, письмо ФНС России от 06.05.2008 N 03-1-03/1925).

Аналогичной точки зрения придерживаются и суды (смотрите, например, определение ВАС РФ от 27.04.2010 N ВАС-4888/10, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 09.03.2010 по делу N А63-13200/2006-C4).

Из п. 1 ст. 171 НК РФ следует, что право на применение налоговых вычетов по НДС имеют плательщики НДС. Поскольку ИП, применяющий УСН, не признается плательщиком НДС, то право на вычеты сумм «входного» НДС у него отсутствует.

В постановлении ФАС Поволжского округа от 21.07.2011 N Ф06-5570/11 по делу N А06-6413/2010 суд пришел к выводу, что индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС, поэтому не имеют права на вычет НДС, уплаченного поставщикам товаров (работ, услуг). Определением ВАС РФ от 10.10.2011 N ВАС-12940/11 указанное постановление оставлено в силе.

Читайте так же:  Постоянная прописка в москве и мо

Таким образом, вся сумма НДС, указанная в счете-фактуре лицом, не являющимся плательщиком НДС, подлежит уплате в бюджет. Права на вычеты сумм НДС у ИП, не являющимся плательщиком НДС, не возникает.

Представление налоговой декларации по НДС

Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики, в том числе перечисленные в п. 5 ст. 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый период по НДС устанавливается как квартал (ст. 163 НК РФ).

Вместе с тем согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ обязанность представления в установленном порядке в налоговые органы по месту учета налоговых деклараций (расчетов) (если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах) возложена именно на налогоплательщиков. А согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС (п.п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ).

По мнению Минфина России, организации, не признаваемые плательщиками НДС в связи с применением УСН и выставившие при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС, обязаны представлять в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по данному налогу (письмо Минфина России от 23.10.2007 N 03-07-11/512). Ответственность за непредставление налоговой декларации предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ.

В то же время суды исходят из того, что привлечение лица, применяющего УСН, к ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ, является неправомерным, поскольку указанное лицо не является плательщиком НДС (смотрите, например, постановления Президиума ВАС РФ от 30.10.2007 N 4544/07, ФАС Северо-Западного округа от 17.01.2011 N Ф07-13225/2010 по делу NА56-95609/2009, ФАС Московского округа от 24.12.2010 N КА-А41/16297-10 по делу NА41-37886/09, ФАС Поволжского округа от 17.05.2010 по делу N А12-16100/2009).

Обращаем Ваше внимание на то, что в случае непредставления налоговой декларации по НДС вероятность возникновения споров с налоговыми органами достаточно высока. Отстаивать свою позицию ИП, скорее всего, придется в суде.

Включение суммы НДС в налоговую базу при применении УСН

[3]

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. При определении объекта налогообложения не учитываются в том числе доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 249 НК РФ доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав определяются исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме.

При этом ст. 249 и ст. 251 НК РФ не предусмотрено уменьшение доходов от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав на сумму НДС, уплаченную в порядке, установленном в пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ.

По мнению Минфина России, сумма НДС, полученная от покупателя, включается в состав доходов при применении УСН (письмо Минфина России от 14.04.2008 N 03-11-02/46).

Отметим, что при применении УСН не применяется ст. 248 НК РФ, которая предусматривает, что при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ.

Вместе с тем, по нашему мнению, приведенная позиция финансового ведомства не учитывает определения, данного понятию дохода в ст. 41 НК РФ: доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами 23 и 25 НК РФ.

В рассматриваемой ситуации ИП, находящийся на УСН, получив от покупателя (Вашей организации) сумму НДС, перечисляет ее в бюджет. Следовательно, экономической выгоды в смысле ст. 41 НК РФ он не имеет и может не учитывать в составе доходов суммы НДС, которые были им предъявлены покупателям.

Аналогичной позиции придерживаются и суды (смотрите, например, постановления Президиума ВАС РФ от 01.09.2009 N 17472/08, ФАС Поволжского округа от 14.03.2011 по делу N А72-4554/2010, ФАС Северо-Кавказского округа от 14.08.2009 N А32-18246/2008-46/245).

Отметим, что согласно позиции Минфина России сумма НДС не учитывается и в составе расходов при применении УСН (письма Минфина России от 21.09.2012 N 03-11-11/280, от 11.01.2008 N 03-11-05/02).

Право покупателя на вычет НДС

Согласно п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 171 НК РФ налоговые вычеты по НДС применяются при соблюдении следующих условий:

— наличие надлежащим образом оформленных счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав;

— приобретенные товары (работы, услуги), имущественные права приняты на учет на основании надлежащим образом оформленных первичный документов;

— использование приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав для осуществления операций, облагаемых НДС.

По мнению Минфина России, НДС, указанный в счетах-фактурах, выставленных налогоплательщиком, применяющим УСН, к вычету у покупателя этих услуг не принимается (письма Минфина России от 16.05.2011 N 03-07-11/126, от 29.11.2010 N 03-07-11/456).

В письме ФНС России от 06.05.2008 N 03-1-03/1925 сделан аналогичный вывод. Более того, по мнению специалистов налогового органа, в счете-фактуре продавца, не являющегося плательщиком НДС, не могут быть правильно отражены показатели, предусмотренные п. 5 ст. 169 НК РФ, следовательно, такие счета-фактуры не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

Судебная практика по данному вопросу складывается неоднозначно.

Так, в постановлении ФАС Московского округа от 18.07.2011 N Ф05-6483/11 по делу N А41-27274/2010 суд пришел к выводу о том, что покупатель вправе применить вычет сумм «входного» НДС на основании счета-фактуры, выставленного лицом, применяющим УСН. При этом судьи отметили, что отсутствие сведений об исполнении контрагентом его обязанности по уплате налога в бюджет не может являться основанием для отказа в применении вычета покупателю (дополнительно смотрите постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 27.12.2010 N Ф08-8344/2010).

Организация, применяющая УСН, выставив счет-фактуру с НДС, на основании п. 5 ст. 173 НК РФ, должна уплатить полученные суммы налога в бюджет, а покупатель, оплатив стоимость приобретенных товаров с учетом НДС, вправе заявить сумму налога к вычету (постановление ФАС Московского округа от 13.04.2011 N Ф05-2282/11 по делу N А41-9534/2010).

Тот факт, что продавец применяет УСН, не является основанием для отказа в вычете НДС покупателю, так как согласно пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ в случае выставления продавцом, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС данный налог подлежит уплате в бюджет и его сумма определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг), и уплаченная последним (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 24.05.2010 по делу N А31-5538/2008).

Читайте так же:  Иск к учредителям по долгам общества

Отметим, что в постановлениях Девятого арбитражного апелляционного суда от 24.04.2012 N 09АП-5943/12 и Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.01.2012 N 15АП-14326/11 судьи пришли к выводу, что суммы налога, предъявленные налогоплательщиком, применяющим УСН, плательщику НДС, вычетам не подлежат, так как лицо, применяющее УСН, первоначально не признается плательщиком НДС.

Таким образом, в случае, если покупатель предъявит к вычету суммы НДС на основании счетов-фактур, полученных от продавца, находящегося на УСН, велика вероятность предъявления претензий со стороны налоговых органов. При этом арбитражные суды в таких случаях не всегда поддерживают налогоплательщиков.

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член МоАП Мельникова Елена

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг

[2]

prednalog.ru

Just another WordPress site

Свежие записи

Свежие комментарии

  • admin к записи Покупка товаров у физического лица: бухгалтерский учет, документы, налоги
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • Компания на упрощенке выставила счет-фактуру с НДС: оцениваем последствия.

    Компания на упрощенке, работая с клиентом на общем налоговом режиме, выставила счет-фактуру с НДС. Чем это грозит упрощенщику? Нужно ли угодить клиенту, выделив ему НДС в счет-фактуре, чтобы его не потерять? Или другая ситуация: куда отнести входной НДС, если вы работаете на упрощенке? Все эти нюансы об упрощенке и НДС рассмотрим в данной статье.

    Если компания или ИП применяет УСН или ЕНВД, совершенно не имеет значения, кто является их клиентами: компания на общем режиме или специальном. Это никак не отразится ни на налоговом, ни на бухгалтерском учете. А если с упрощенцем работает компания на общем режиме, здесь возникают сложности со входным НДС, поскольку упрощенщик НДС не платит (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

    Т.е. если вы в счетах – фактурах на реализацию не указываете НДС, то ваш клиент не сможет его принять к вычету, и, соответственно, уменьшить свою налоговую базу по НДС. Как не потерять клиента и при этом не выставить ему НДС? Рассмотрим конкретные ситуации.

    Случай 1. Упрощенщик купил продукцию у компании на общем налоговом режиме.

    Если вы что-то покупаете у компании на общем налоговом режиме, то для продавца не имеет значения, работаете вы с НДС или нет. Продавец вам выставит счет-фактуру на товар с НДС и начислит НДС с реализации.
    Вы же стоимость полученных товаров приходуете у себя вместе с НДС. Более подробно о приходовании товаров на УСН читайте здесь.

    Что делать с НДС упрощенщику, если вы решили сделать возврат товара?

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Если вы по каким-то причинам решили вернуть товар, уже его оприходовав, то такая ситуация считается обратной реализацией (право собственности на товар перешло к вам в момент покупки). При возврате товара, право собственности опять переходит продавцу.

    Получается, что вы продаете купленный товар уже без НДС, соответственно, ваш покупатель (бывший продавец) принимает его тоже без НДС, и не сможет принять НДС к вычету. Если бы у вас НДС был, тогда бы ваш контрагент вышел бы по НДС в «ноль». Но поскольку вы работаете на упрощенке, то выставить счет фактуру при возврате товара вы не сможете.

    Что можно сделать в данном случае? Можно договориться с продавцом, чтобы он выставил корректировочный счет-фактуру (письмо Минфина России № 03-07-09/89от 24.07.2012). В нем указывается сумма входного НДС и разница, на которую вы уменьшили стоимость реализованных товаров. В первоначальный счет-фактуру при этом никаких изменений вносить не нужно (письмо Минфина России № 03-07-09/96 от 31.07.2012).

    Какими документами можно подтвердить возврат товара и право выставить корректировочный счет-фактуру? К таким документам можно отнести претензию от покупателя, акт о недостатках товара по самостоятельно разработанной форме или по форме № ТОРГ-2. После получения от вас данных документов, ваш контрагент выписывает себе корректировочный счет-фактуру в течение 5 календарных дней (абз.3 п. 3 ст. 168 НК РФ). Правила заполнения корректировочной счет фактуры можно посмотреть здесь, либо в п.5.2 ст.169 НК.

    От причины возврата товара не зависят правила заполнения корректировочного счета- фактуры (письмо Минфина России № 03-07-09/100 от 31.07.2012). Они всегда одинаковые.

    Корректировочный счет-фактура регистрируется в книге покупок, после чего ваш партнер сможет уменьшить сумму НДС к уплате в бюджет.

    Ситуация 1. Налогоплательщик на упрощенке выставил счет-фактуру с НДС. Может ли покупатель на общем налоговом режиме принять входной НДС к вычету?

    Поскольку плательщики УСН не являются плательщиками НДС, то даже если они выставят своему покупателю счет-фактуру с НДС, это не является незаконным при условии, что они уплатят НДС с реализации и сдадут налоговую декларацию по НДС по окончанию квартала (п. 5 ст. 173 НК РФ). Причем в расходы упрощенщика сумма уплаченного НДС не включается (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Но иногда плательщики УСН идут на этот шаг, чтоб не потерять клиента.

    Как говорит Минфин в своем письме № 03-07-11/126 от 16.05.2011 организации на общем налоговом режиме не имеют права учитывать входной НДС по таким сделкам, поскольку счет-фактура выставлен неплательщиком НДС, а, значит, правила составления счета- фактуры нарушены.

    Суд в данном случае поддерживает сторону налогоплательщика. Поскольку если неплательщик НДС начислил НДС и перечислил его в бюджет, у плательщика НДС остается право на его вычет. На основании п. 5 ст.173 НК, плательщик УСН при выставлении счета-фактуры с выделением НДС, должен заплатить его в бюджет, соответственно, покупатель имеет право взять эту сумму к вычету (ФАС Уральского округа в постановлении № Ф09-2100/11-С2 от 23.05.2011).

    Поэтому решайте сами, что наиболее выгодно для вас: выставлять счет-фактуру с НДС или без него.

    Случай 2. Упрощенщик продает товар компании на общем налоговом режиме.

    Как раз из-за этого случая зависят налоговые платежи вашего клиента на общем режиме налогообложения. Т.е. вы при реализации не начисляете НДС, соответственно, он не может быть принят к вычету у вашего клиента.
    Что делать? А решение одно: снизить цену товара на стоимость НДС, поскольку НДС в цену товара не включается (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Таким образом, вы продаете товар дешевле. Ваш покупатель может всю стоимость вашего товара учесть в расходах для налогообложения прибыли. На сумме входного НДС у покупателя ваш приход никак не отразится. Таким образом, экономических потерь компания на общем режиме налогообложения не понесет. Но часто компании хотят снизить именно НДС, поскольку он имеет довольно большой удельный вес во всей массе налогов, уплачиваемых организацией на общем режиме. Да и ваше руководство может не пойти на такие скидки.

    Читайте так же:  Ходатайство о снятии ареста с расчетного счета

    Пример расчета экономической выгоды от покупки продукции у «упрощенца» без учета НДС.

    ООО «Компонент» работает на общем налоговом режиме. Его деятельность — оптовая торговля. ООО «Компонент» продало товар по цене 35 400 руб. (в т.ч. сумма НДС 5400 руб.).

    Делаем расчет НДС и налога на прибыль, если этот товар приобретен:

    1) у покупателя — плательщика НДС за 29 500 руб. (в том числе НДС 4500 руб.);
    2) у покупателя — «упрощенщика» за 25 000 руб. (без НДС).

    Для удобства рассмотрим расходы только на покупку товара.

    Вариант 1. ООО «Компонент» при отгрузке товара начисляет НДС в размере 5400 руб. Если ООО «Компонент» покупает товар у плательщика НДС, то оно имеет право на вычет НДС в сумме 4500 руб. Таким образом, НДС к уплате составит 900 руб. (5400 руб. – 4500 руб.).

    Теперь рассмотрим налог на прибыль. Доходы для включения в налогооблагаемую базу по прибыли у ООО «Компонент» 30 000 руб. (35400 руб. – 5400 руб.). Эта сумма соответствует сумме реализованного товара без НДС. Расходы — покупная стоимость товаров без учета НДС в сумме 25 000 руб. (29500 руб. – 4500 руб.). Соответственно, налог на прибыль, уплачиваемый ООО «Компонент», составит 1000 руб. [(30 000 руб. – 25 000 руб.) × 20%].

    Всего налогов к уплате в бюджет (берем НДС и налог на прибыль) 1900 руб. (900 руб. + 1000 руб.).

    Вариант 2. ООО «Компонент» покупает товар у упрощенца. Вычета НДС у него не будет. Сумма НДС к начислению тогда равна 5400 руб.

    Теперь рассмотрим налог на прибыль. Доходы будут такими же – 30 000рублей. А расходы равны стоимости покупных товаров — 25 000. Тогда налог на прибыль будет равен 1000руб. и он тоже не изменится.

    Всего налогов к уплате в бюджет (берем НДС и налог на прибыль) 6400 руб. (5400+1000).

    Сделаем сравнительный анализ отчислений в бюджет.

    6400-1900 = 4500 руб. Т.е. при выборе покупателя-упрощенца, приобретение товаров оказалась невыгодным. Но это только с точки зрения налогов. А с точки зрения оплат ООО «Компонент» перечислило упрощенцу за товар, на 4500 руб. меньше (29 500 — 25000) .

    Таким образом, что в первом варианте, что во втором, никакой разницы в сумме оплаты нет. Так что решайте сами, что вам выгоднее: выставлять счет-фактуру с НДС или нет.

    Бесплатная книга

    Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

    Скорее в отпуск!

    Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку «Получить книгу».

    Как не допустить ошибку, выставляя счет-фактуру без НДС при УСН: важные нюансы и особенности документа

    Перед оформлением своей организации необходимо продумать до мелочей не только бизнес-план, но и знать обо всех нюансах ведения бухгалтерии.

    Применяя УСН, очень много тонкостей в уплате налогов и выставления документов. В данном случае, это счет-фактура.

    В данной статье мы рассмотрим как не допустить ошибку, выставляя счет-фактуру без НДС при УСН, а также важные нюансы и особенности документа.

    Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

    Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 938-47-92 . Это быстро и бесплатно !

    Что это за документ?

    Это документ, который утверждает сделку купли-продажи, который заполняется по специальному шаблону и впоследствии предоставляется в налоговые органы.

    Шаблон содержит поля:
    • название, ИНН, контактные данные, оформление контрагентов;
    • данные грузоотправителя;
    • нумерацию документа;
    • дату оформления счета-фактуры;
    • денежная валюта, которой оплачивается покупка;
    • номенклатурные позиции, их количество, цена и общая сумма;
    • налоговая ставка каждой позиции;
    • сумма платежа на вычет;
    • страна-производитель товара;
    • код разновидности товара.

    *Закон, подтверждающий информацию ФЗ-№ 117 НК РФ, ст. 169.

    Для чего предназначен?

    Наличествование счет-фактуры узаконивает списание НДС в налоговые органы. При выставлении производится его начисление.

    После фиксирования в Книге продаж у Продавца, в Книге покупок у Покупателя, происходит калькуляция начисления налогов. Эти суммы отображаются в налоговой декларации и доступны для расчета. Счет-фактура надлежит для:

    1. получения информации о калькуляции налогов с последующим внесением в налоговую;
    2. ведения Книги покупок.

    Часто свидетельство о вычете налогов нужно при утверждении крупных и оптовых закупок. Для исполнения розничных продаж и единичных услуг счет-фактура не уместен.

    Выставляется ли на «упрощенке»?

    В организации, которая ведет свою деятельность по упрощенной системе налогообложения, он необязателен по нормам НК РФ ФЗ №117 ст.346.11 п.2. Компания, которая работает по системе упрощенного налогообложения, не обязана выставлять счет-фактуры, так как налог накладывается общий ежемесячный.

    Учитывая его назначение, он абсолютно бесполезен как для налоговых органов, так и для компаний с УСН. Для контрагента он также бесполезен, но иногда клиенту этот документ нужен по определенным причинам.

    НК РФ подразумевает отсутствие счет-фактуры для организаций с УСН.

    Как быть, если его требует контрагент?

    Оформить счет-фактуру чаще просит покупатель. В случае настойчивого прошения контрагента об оформлении счет-фактуры, можно:
    • отказать, опираясь на статью 346.11 НК РФ ФЗ №117;
    • пойти ему на уступки и утвердить документ по форме;
    • либо объяснить, то что никакой пользы он не принесет и займет место, так как не обязывает к уплате налогов.

    Но при необходимости поставщик может выставить его покупателю, при этом в графе НДС указывают “Без НДС” (может ли организация на УСН выставить счет-фактуру с НДС?).

    Как правильно оформить?

    Счет-фактуру можно выводить через программу 1С, аналоги этой программы, либо заполнить самостоятельно. Программа хороша тем, что многие поля заполняются автоматически, но перепроверка лишней не будет. Счет-фактура по УСН и ОСН заполняется одинаково с разницей указания налоговой ставки.

    Можно ли указать нулевой процент?

    Проставление нулевой процентной ставки – грубая ошибка. И если она проставлена, то несмотря на форму ведения налогового учета и освобождения от их выплат, придется оплачивать ставку в 18%.

    Нулевой вычет подтверждает экспорт товара в другие страны. Организация извещает налоговую инспекцию, предоставив пакет документов по экспорту:

    1. контракт;
    2. таможенная декларация;
    3. транспортные и товарно-сопроводительные документы.

    Документация должна соответствовать формам, установленным НК РФ, а также закреплена печатью с таможни. В случае мелкой торговли, с доходом до 3 млн. рублей, при УСН, лучшей и законной налоговой ставкой является “Без НДС”.

    Порядок заполнения

    Правильное составление и заполнение документа гарантирует качественную работу:

      Заполнение “шапки”:
    • 1 – номер документа и датировка выписки. Работая в программе, не приходится его проставлять самостоятельно – система сама его проставит.
    • 1а – все изменения, существовавшие в предыдущих формах. Если таковых не было, то – прочерк.
    • 2 – подтвержденное название фирмы-Продавца.
    • 2а – контакты и местонахождение Продавца.
    • 2б – ИНН, код закрепления в налоговом органе Продавца.
    • 3 – название грузоотправителя. Если товар отправляет фирма-продавец, то указывается фраза “он же”.
    • 4 – название Грузополучателя, все контактные данные, включая почтовый адрес.
    • 5 – данные ПКО, включая номер и дату его составления.
    • 6 – подтвержденное название фирмы-Покупателя.
    • 6а – контакты и местонахождение Покупателя.
    • 6б – ИНН, код закрепления в налоговом органе Покупателя.
    • 7 – единая валюта для всех товаров и услуг в документе.
    • 8 – дескриптор контракта или договора, подтверждающий разрешение на обеспечение других лиц товаром.
    Читайте так же:  Могут ли приставы арестовать имущество родственников должника — советы от юриста
  • Номенклатурная таблица:
    • 1 – номенклатурное название товаров или услуг, которые предоставляет продавец.
    • 2 – код ед. измерения товара, регламентированный ОКЕИ.
    • 2а – непосредственно единица измерения (шт, кг, м, кв.м и т.д.).
    • 3 – количество единиц товаров или услуг, которые предоставляет Продавец Покупателю.
    • 4 – стоимость товара/1 ед. изм..
    • 5 – калькуляционный итог товара по данной номенклатурной графе.
    • 6 – сумма акциза, если такая наличествует. При отсутствии – “без акциза”.
    • 7 – налоговая ставка “Без НДС”.
    • 8 – сумма налоговой ставки “Без НДС”.
    • 9 – калькуляционная цена номенклатурной позиции, с учетом НДС.
    • 10 – код страны-производителя по ОКСМ.
    • 10а – название страны-производителя.
    • 11 – НТД. Заполняется в том случае, если товар подлежал импорту из зарубежных стран.
  • После заполнения шаблона счет-фактуры, необходимо его распечатать на листах формата А4, поставить подпись ответственного лица, который его заполнял, проставить печати со стороны Продавца.
  • После данной процедуры оба экземпляра направляются Покупателю и после проставления его подписи и печати в соответствующих графах, один экземпляр возвращается к Продавцу.
  • Нужно ли регистрировать?

    Учитывая, что организация, которая использует УСН, не подлежит налогообложению НДС, ей не нужно вести Книгу покупок и продаж, Журнал учета полученных и выставленных документов. Это освобождает компанию от протоколирования счетов-фактур без НДС и декларирования в налоговом органе.

    Организация, не являющаяся налогоплательщиком по специальной налоговой системе, имеет льготы по НДС перед налоговыми органами, согласно законодательству РФ.

    Выставлять счет-фактуру или нет остается правом руководителя. Но чтобы не тратить время и бумагу, лучше обосновать контрагенту ненужность данного документа и завершить сделку.

    Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

    +7 (499) 938-47-92 (Москва)
    Это быстро и бесплатно !

    УСН и НДС. Кто оплачивает НДС?

    Вопрос:

    Может ли ИП на УСН выставить счет с НДС? Т.е. счет и счет-фактуру. Если может, то как и кому оплачивается НДС?
    Пример: покупка ИП товара у ООО, продажа этого же товара другому ООО.

    Ответ:

    Если речь идет об обычной сделке по реализации товаров или услуг, не связанной с посредническими отношениями, то нужно отметить следующее. На УСН Вы плательщиком НДС не являетесь, поэтому не должны выставлять своему клиенту НДС, а также оформлять счета-фактуры, то есть выделять этот налог в стоимости реализации. Однако часто клиенты просят так поступить, и фирмы или ИП на УСН идут им навстречу. Такой контрагент рассчитывает на получение вычета, но не факт, что он сможет его получить. Если будет проверка, то контролеры могут отменить вычет по счету-фактуре от упрощенца. По этому поводу уже не один год ведутся споры. Судебная практика в этом вопросе на стороне налогоплательщиков. В Определении КС РФ от 29.03.2016 № 460-О суд придерживается позиции, что если упрощенец выставляет счет-фактуру с НДС, он обязан заплатить его в бюджет, а значит покупатель имеет право принять к вычету эту сумму, ведь это не наносит урона бюджету. Но у Минфина и ФНС другая позиция. Они считают, что поскольку счет-фактуру выставил упрощенец, который не является плательщиком НДС, то принимать его к вычету нельзя (Письмо Минфина от 05.10.2015 №03-07-11/56700). Вашему контрагенту с большой долей вероятности придется судиться с налоговиками.

    В Вашем случае тоже невыгодная ситуация: если Вы выставляете счет-фактуру с выделением НДС, то должны будете заплатить сумму налога в бюджет. При этом уменьшить ее за счет вычета по этому налогу, как сделала бы фирма на общем режиме, имея документы от первоначальных поставщиков товара, Вы не сможете. Основание то же — Вы не плательщик НДС, и должны заплатить этот налог лишь разово на основании оформленного счета-фактуры. Т.е. Вам придется заплатить 20% от полученной стоимости без возможности уменьшить данную сумму. Что касается включения дохода от сделки в базу по УСН, то согласно недавним разъяснениям Минфина НДС, который Вы заплатили на основании выставленного счета-фактуры, в базу по УСН не включается. Однако нужно понимать, что четкого правила на этот счет в законодательстве нет, и до недавнего времени контролеры требовали включать в УСН полную стоимость реализованного товара или услуг, т.е. уплачивать налог с части суммы фактически дважды. Не исключено, что подобная практика может до сих пор применяться отдельными инспекциями.

    Помимо уплаты налога в случае выставления счета-фактуры Вы должны будете подать декларацию по НДС. Для рассматриваемой ситуации полностью отчет не заполняется, оформить нужно будет лишь титульный лист и раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика». Срок подачи декларации по НДС в данном случае такой же, как и у плательщиков этого налога на общем режиме — 25 число месяца, следующего за окончанием квартала. В нашем сервисе формирование деклараций по НДС для ИП не предусмотрено, но вы можете заказать декларацию у специалистов «Моё дело. Бухгалтер».

    Особый порядок учета НДС действует в отношении посреднической деятельности. Если ИП или фирма является посредником в рамках, например, агентского договора, то в этом случае он должен перевыставлять полученные от поставщика счета-фактуры с НДС в адрес покупателя. При этом сам налог посредник не уплачивает, однако обязан подавать в ИФНС в электронном виде журнал полученных и выставленных счетов-фактур.

    Нужно ли оформление счет-фактуры при УСН? Как организациям, ИП на упрощенке выставить документ налоговому агенту?

    Счет-фактура – это документ, создаваемый каждым плательщиком НДС – продавцом при реализации товаров, работ или услуг. Один экземпляр – для своего учета и один экземпляр – для передачи покупателю. Всех налогоплательщиков, находящихся на общей системе налогообложения (ОСНО), к обязательной выписке данного документа побуждает ст. 169 НК РФ.

    В счете-фактуре, согласно правил заполнения, указываются ставка и сумма налога на добавленную стоимость. что делает счет-фактуру ключевым документом в учете НДС. Организации и ИП при упрощенной системе налогообложения (УСН) не являются плательщиками НДС и поэтому возникает вопрос – должны ли они выписывать счета-фактуры и если да, то в каких случаях?

    Читайте так же:  Обязательная аудиофиксация судебных заседаний и автоматизация выбора судьи путин продолжает судебную

    Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

    Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 938-47-92 . Это быстро и бесплатно !

    Когда выписывать обязательно?

    Хотя налоговое законодательство не требует от юридических лиц и ИП, находящихся на УСН, оформлять такие документы, но и не запрещает.

    При этом есть ситуации, когда и упрощенцы обязаны выписывать счета-фактуры:

    • при импорте товаров в Россию РФ;
    • если проводятся сделки по договору простого товарищества или в рамках доверительного управления;
    • когда приобретаются товары у иностранных фирм, расположенных в РФ и не являющихся налоговыми резидентами;
    • когда берутся в аренду или приобретаются активы у государства либо муниципалитета.

    Нужна или нет при упрощенной системе налогообложения?

    Ведь для них выставление счетов-фактур с суммой НДС не приносит никакой пользы: указанный в счете-фактуре налог при УСН не даст упрощенцам права на вычеты, поскольку они плательщиками НДС не являются.

    Как обрабатывается налог в учете полученных оплат?

    В учете при УСН налог на добавленную стоимость обрабатывается следующим образом:

    • оплаченный входной НДС в платежах на покупку товаров (работ или услуг) учитывается в расходах вместе со стоимостью приобретаемых товаров, работ или услуг;
    • полученная оплата от покупателей учитывается в доходах без учета налога на добавленную стоимость.

    Можно ли не выделять НДС?

    Иногда покупатели и заказчики настаивают на оформлении счетов-фактур вопреки положению налогового кодекса в этом вопросе. Организации и ИП на УСН вынуждены счета-фактуры оформлять. Это делается для того, чтобы чтобы не портить отношения с клиентами,

    Можно ли выписывать счета-фактуры без последствий для упрощенца? Можно, если не выделять налог на добавленную стоимость. При этом важно указать формулировку «Без НДС», т.к. юрлица и ИП, использующие УСН, по налоговому законодательству не являются плательщиками НДС и в большинстве операций не вправе выставлять какую-либо ставку по налогу.

    Почему прописанная в счете-фактуре нулевая ставка (0 %) станет нарушением? Потому что по налоговому кодексу нулевой процент НДС применяется при продаже некоторых товаров и услуг. К тому же, реализация с НДС (а 0 % – это тоже ставка) обязывает продавца составить и сдать декларацию (даже нулевую) в ИФНС в требуемый срок.

    Когда необходимо выставить с НДС?

    Обязанность по выставлению счетов-фактур с НДС возникает, когда осуществляется:

    • исполнение обязанностей налогового агента по НДС;
    • ведение сделок по договорам простого, инвестиционного товариществ или доверительного управления имуществом;
    • импорт товаров на территорию России;
    • работа агентом от своего имени: товары или услуги с НДС приобретаются для клиента на ОСНО или продаются товары или услуги другой организации, работающей с НДС.

    О чем помнить, если контрагент настаивает на документе?

    Следует помнить:
    • если счет-фактура выставляется без НДС, риска для упрощенца нет: не появляется необходимости в уплате налога в бюджет и формировании и сдачи декларации;
    • а выделение НДС в документе выгодно покупателю, т.к. сумму указанного налога он сможет принять к вычету, уменьшив свой платеж в бюджет.

    Для организаций и ИП на УСН в случае выписки счета-фактуры с суммой НДС появляется обязанность внести ее в бюджет, составить и в срок сдать декларацию по налогу.

    Последствия выписки для организаций и ИП на упрощенке

    Вопрос по возникающей у организаций и ИП на УСН обязанности уплаты налога, составления и сдачи в налоговую инспекцию декларации, когда по просьбе покупателей или заказчиков выставляются счета-фактуры с выделенной суммой НДС, разбирался в суде неоднократно. Поскольку долгое время вопрос оставался спорным, Президиум Высшего Арбитражного Суда вынес окончательный вердикт. Организации и ИП с УСН несут налоговую ответственность за непредставление декларации по НДС.

    При выставлении покупателям или заказчикам счетов-фактур с НДС юридические лица и ИП, находящиеся на УСН, обязаны:

    1. перечислить налог в бюджет не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором был выставлен счет-фактура;
    2. сдать в ИФНС декларацию по НДС в электронном виде не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом.

    Как выставить?

    • счет-фактура оформляется от имени продавца: в строках «Продавец», «Адрес», «ИНН/КПП» продавца проставляются данные контрагента, в данных покупателя – упрощенца;
    • счет-фактура выписывается в течение пяти календарных дней с даты оплаты в двух экземплярах;
    • один подписанный экземпляр передается контрагенту.

    Выставление счета-фактуры по агентскому договору:

    1. упрощенец в качестве агента, покупая от своего имени товар или услугу для клиента на ОСНО, вместе с подтверждающими документами получает от поставщика счет-фактуру на свое имя;
    2. такой же счет-фактура выставляется покупателю, где в данных покупателя указываются реквизиты клиента, в данных продавца – остаются реквизиты поставщика;
    3. покупателю также передается копия счета-фактуры продавца (для получения вычета по НДС).

    Дата счета-фактуры для клиента должна совпадать со счетом-фактурой, полученного от поставщика. Номер счета-фактуры присваивается упрощенцем.

    Правила заполнения

    Счет-фактура заполняется на типовом бланке, одинаковом для УСН и ОСНО. Он выставляется в соответствии с правилами, требующими наличия в документе следующих реквизитов:

    Нужно ли учитывать в декларации?

    Декларации по НДС сдаются до 25 числа месяца, следующего за окончанием квартала. Однако организации и ИП с упрощенной системой налогообложения все это (оформление счета- фактуры, декларации) статуса плательщика НДС не дает и правом на применение налоговых вычетов не наделяет. Поэтому выписка счетов-фактур с выделением НДС по просьбе покупателей и заказчиков может привести к потере средств из-за необходимости уплатить налог и к потере времени на составление и сдачу декларации в налоговую инспекцию.

    Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

    Видео (кликните для воспроизведения).

    +7 (499) 938-47-92 (Москва)
    +7 (812) 467-38-62 (Санкт-Петербург)

    Источники


    1. Кодекс профессиональной этики адвоката; Проспект — М., 2016. — 179 c.

    2. Мельник, В. В. Искусство речи в суде присяжных. Учебно-практическое пособие / В.В. Мельник, И.Л. Трунов. — М.: Юрайт, 2015. — 672 c.

    3. Сычев, Павел Хищники. Теория и практика рейдерских захватов / Павел Сычев. — М.: Альпина Паблишер, 2011. — 184 c.
    4. Теория государства и права. — М.: Статут, 2007. — 128 c.
    5. Макаров, Ю.Я. Рассмотрение мировыми судьями уголовных дел / Ю.Я. Макаров. — Москва: ИЛ, 2015. — 302 c.
    Как ип и ооо на усн выставить счет-фактуру с ндс клиенту
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here