Как оформить чек коррекции и избежать штрафа за неприменение ккт

Сегодня предлагаем обсудить следующую тему: "Как оформить чек коррекции и избежать штрафа за неприменение ккт". Если возникнут вопросы, то вы обязательно найдете ответы в статье. Если все же потребуются уточнения, то обращайтесь к дежурному юристу.

Как и кому будут начисляться штрафы за неиспользование онлайн-касс в 2018 году

Хотите быть в курсе последних статей ?

Подпишитесь на рассылку!

Какие меры будут предприняты в случае неиспользования ККТ и отсутствия онлайн-кассы

Игнорирование предписаний относительно установки онлайн-кассы и контрольно-кассовой техники считается административным правонарушением и регулируется КоАП РФ. В соответствии с 2-й частью статьи 14.5 Кодекса об Административных Правонарушениях, за игнорирование предписаний об установке кассового аппарата предусмотрена ответственность в виде взимания штрафа:

  • Для должностных лиц и индивидуальных предпринимателей — от ¼ до ½ от суммы расчета, произведенного за период неиспользования кассового аппарата, но не менее 10 тыс. рублей.
  • Для юридических лиц — от ¾ до 1-й суммы расчета, произведенного наличным или безналичным способом без использования контрольно-кассовой техники, но не менее 30 тыс. рублей.

Вышеописанные штрафы касаются как отсутствия ККТ, так и неподключения кассы к интернету, а также пробития чеков без онлайн-кассы.

Как рассчитывается размер штрафа

Для наглядности рассмотрим простой пример расчета объема штрафного взыскания. Компания занимается продажей товаров, но руководство проигнорировало требования и не установило в магазине онлайн-кассу, при этом для покупателей чеки пробиваются. Так, было пробито 5 чеков на общую сумму 200 тыс. рублей. Итого размер выписанного штрафа составит не менее трех четвертых от 200 тыс. рублей, но не более обозначенной суммы.

Какие последствия ждут в случае повторного нарушения

В том случае, когда расчетная сумма без использования ККТ составляет от 1 млн рублей, по отношению к нарушителям предпринимаются меры, предусмотренные частью 3 статьи 14.5 КоАп РФ, которые заключаются в следующем:

  • по отношению к должностным лицам предпринимается дисквалификация на срок продолжительностью от 1 до 2-х лет;
  • по отношению к индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам — дисквалификация до 90 суток.
  • Федеральная налоговая служба в своем пояснительном письме от 31.01.2017 под № ЕД-4-20/1602 уточняет, что использование организацией контрольно-кассовой техники без фискального накопителя либо с другими нарушениями автоматически приравнивается к полному отсутствию ККТ и влечет за собой соответствующие меры в виде штрафов и дисквалификации. Иными словами, ККТ старого образца не соответствует актуальным требованиям Федерального Законодательства и больше не имеет прежнего значения в торговой деятельности. Для организации коммерческой деятельности в соответствии с современными реалиями необходимо приобрести и подключить к интернету современный кассовый аппарат, оснащенный фискальным регистратором, который отправляет данные налоговой службе напрямую.

    1 ст. 4.5 КоАп РФ, существует понятие срока исковой давности: по истечении одного года с момента совершения правонарушения. Выпиской штрафов занимается Федеральная Налоговая Служба.

    Нормативные акты, на основании которых выписываются штрафы

    Сроки перехода на онлайн-кассы четко прописаны в тексте Федерального Закона № 290-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и отдельные законодательные акты Российской Федерации». В документе говорится, что крайний срок перехода на онлайн-кассы — 01.07.2017. Однако для отдельных индивидуальных предпринимателей и некоторых видов организаций законом предусмотрена отсрочка. Ниже рассмотрим, кому именно предоставляется период адаптации к новым требованиям.

    Переход на онлайн-кассы до 01.07.2018 года

  • Индивидуальные предприниматели, использующие патентную систему налогообложения.
  • ИП и организации, осуществляющие свою деятельность с использованием торговых автоматов.
  • Организации и ИП — плательщики единого налога с определенного дохода от отдельных видов деятельности, предусмотренных п.2 ст. 346.26 Налогового Кодекса РФ — могут проводить расчет наличными средствами или с использованием платежных карт без пробития чека. Однако по запросу покупателя продавец обязан выписать ему товарный чек, квитанцию или другой документ, подтверждающий акт купли-продажи или предоставления услуг. Правила оформления таких документов описаны в Федеральном Законе № 54.
  • Переход на онлайн-кассы до 01.07.2019 г.

    • Индивидуальные предприниматели и организации, являющиеся налогоплательщиками, деятельность которых касается сфер, предусмотренных подпунктами 1-5, 10-14 пункта 2 статьи 346.26 Налогового Кодекса РФ.
    • Индивидуальные предприниматели, деятельность которых предусмотрена подпунктами 6-9 пункта 2 статьи 346.26 Налогового Кодекса РФ, но при условии, что ни с кем из сотрудников не заключен трудовой договор.
    • Представители ИП, занимающиеся деятельностью, предусмотренной пп. 1-15, 18-28, 30-44, 49-58, 60-63 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ.
    • Индивидуальные предприниматели, занятые в видах деятельности, предусмотренных подпунктами 45-48 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ, у которых сотрудники работают без трудовых договоров.
    • Организации и предприниматели, деятельность которых заключается в оказании услуг населению, могут не использовать ККТ (кроме организаций общественного питания с наемными сотрудниками, работающими по договорам). Однако при этом такие организации обязаны предоставлять строгую отчетность в указанные сроки, оформленные, согласно правилам, изложенным в Федеральном Законе № 54.
    • Индивидуальные предприниматели, использующие торговые автоматы, но при этом не имеющие в своем штате сотрудников с трудовыми договорами.

    Что понимают под неприменением ККТ

    31.07.2003 года на пленарном заседании Высшего Апелляционного Суда РФ было принято Постановление № 16 «О некоторых вопросах практики применения административной ответственности, предусмотренной статьей 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, за неприменение контрольно-кассовых машин». В этом документе перечисляются случаи, которые приравниваются к неиспользованию контрольно-кассовой техники:

    • фактическое неиспользование фискального регистратора по причине отсутствия соответствующего оборудования;
    • эксплуатация ККТ, которая не была поставлена на учет в Налоговой службе;
    • кассовый аппарат организацией используется, но он не внесен в общий Государственный реестр;
    • применение контрольно-кассовой техники с неисправностями — без фискальной памяти, с отключенной фискальной памятью, с вышедшим из строя фискальным регистратором и т. д.;
    • пробитие чеков, в которых указывается сумма меньше той, которая была фактически оплачена клиентом.

    Федеральная Налоговая служба ведет свой собственный реестр ККТ и фискальных накопителей на основании Письма Министерства Финансов РФ № 03-01-12/ВН-38831 от 01.09.2016. Эти полномочия НС также изложены в Федеральном Законе № 54 от 22.05.2003 «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа». Параллельно введению новых правил было отменено ведение Государственного реестра ККТ.

    Читайте так же:  Уплата страховых взносов в части пфр и на омс в налоговую для ип за себя (сроки уплаты, размеры, тар

    Каким образом можно избежать штрафа за отсутствие ККТ

    В некоторых случаях можно избежать взыскания штрафа при неиспользовании онлайн-кассы. Это возможно, если предприниматель самостоятельно сообщил в налоговую службу о допущении им правонарушения и намерении поставить фискальный регистратор. В примечании к статье 14.5 КоАП РФ говорится о том, что штраф не будет наложен в случае, если ИП устранил правонарушения до обнаружения их представителями налоговой инспекции.

    В тех же случаях, когда нарушение обнаружено инспекцией в ходе осуществления плановой проверки, штраф назначается в размере 1/3 минимального размера административного штрафного взыскания на основании части 3.4 статьи 4.1 КоАП РФ. Но такое минимальное наказание возможно только лишь при условии безоговорочного признания правонарушения и немедленного его устранения. В некоторых случаях за первое нарушение вместо штрафа выносится предупреждение.

    Поломка или сбой в работе ККТ: как правильно оформить расчеты, чтобы избежать штрафа

    Действия продавцов при обычной поломке онлайн-кассы и при массовом техническом сбое в работе ККТ отличаются друг от друга. Поэтому, чтобы избежать штрафа и правильно оформить документы, необходимо в первую очередь установить, по какой причине не работает онлайн-касса.

    Так, в письме от 07.12.2017 N ЕД-4-20/24899 эксперты ФНС отмечают, что при расчетах без ККТ при ее обычной поломке продавец должен формировать кассовый чек коррекции по каждой произведенной операции.

    При этом, чтобы избежать штрафа, продавцу надо сообщить в налоговый орган подробную информацию о произведенной корректировке расчетов, в том числе реквизиты чеков коррекции.

    В случае, если налоговый орган обнаружит, что какая-то информация не передана, пользователя ККТ могут оштрафовать по каждому выявленному факту.

    Если же произошел массовый технический сбой, то вина пользователя за неприменение ККТ отсутствует и привлекать продавцов к административной ответственности нельзя. Об этом ФНС сообщила в письме от 20.12.2017 № ЕД-4-20/[email protected] в день массового сбоя в работе онлайн-касс, который коснулся многие торговые точки, в том числе магазины и АЗС.

    В подобной ситуации после восстановления работы кассы продавцы обязаны сформировать кассовый чек коррекции с общей суммой неотраженной выручки. При этом подавать в налоговую инспекцию сообщение о корректировке расчетов не требуется.

    [3]

    Вместе с тем, если для восстановления работы онлайн-кассы после технического сбоя требуется обновление прошивки, то сделать это рекомендуется в минимально возможные сроки. Очевидно, что причины неоправданно долгого срока обновления придется объяснять налоговым органам.

    Как оформить чек коррекции и избежать штрафа за неприменение ККТ

    Пользователи ККТ могут уйти от ответственности за неприменение онлайн-касс, если своевременно устранят нарушение. Рассказываем об условиях освобождения от ответственности и о том, как правильно оформить чеки коррекции.

    Ошибочное неприменение ККТ и штрафы

    Организации и индивидуальные предприниматели несут ответственность по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ за неприменение ККТ. Штраф для ИП, согласно данной норме, составляет не менее 10 000 рублей, а для юридических лиц – не менее 30 000 рублей. Конкретная величина штрафа может доходить до одного размера суммы расчета, осуществленного без применения кассы.

    Подобные штрафы объясняются тем, что неприменение касс одновременно нарушает как права потребителей (например, при отсутствии чеков покупатели не могут доказать факт оплаты товара), так и интересы государства (часть полученных бизнесом доходов уводится из-под налогообложения).

    Шпаргалка по статье для тех, у кого нет времени

    1. Организации и индивидуальные предприниматели несут ответственность по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ за неприменение ККТ.

    2. Пользователи ККТ могут уйти от ответственности за неприменение онлайн-касс, если своевременно устранят нарушение.

    3. Для этого требуется изготовить чек коррекции, а также сообщить в ИФНС о неприменении ККТ.

    4. Схемы применения кассового чека коррекции различны при использовании онлайн-кассы с форматом фискальных данных версии 1.1 и кассы с форматом фискальных данных версии 1.05 и 1.0.

    5. Чтобы узнать версию формата фискальных данных на кассе, необходимо распечатать «Отчет об открытии смены».

    [1]

    Но в ряде случаев неприменение ККТ не является результатом целенаправленных действий пользователей касс. Неприменение касс может быть обусловлено ошибкой кассира, техническим сбоем либо обычным заблуждением. В частности, когда пользователь ошибочно полагает, что не должен применять кассу, хотя такая обязанность существует.

    Например, при безналичной дистанционной оплате товара не всегда понятно, нужно ли применять ККТ и оформлять чеки. По закону при оплате товаров через интернет-банкинг и другие электронные средства платежа продавцы обязаны применять кассовую технику и выдавать чеки (п. 5 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ).

    Когда же оплата совершается, скажем, через платежное поручение/квитанцию в отделении банка, такой обязанности пока не возникает. Обязанность по применению касс в отношении подобных расчетов вводится только с 1 июля 2019 года (п. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ).

    При дистанционной оплате товара способ расчета для продавца не очевиден. Поэтому при оплате через тот же интернет-банкинг продавец может не применить кассу, полагая, что платеж пришел из банковского отделения через расчетный счет. Можно ли избежать ответственности за неприменение кассы в подобных случаях? Закон отвечает на данный вопрос утвердительно.

    Право на освобождение от ответственности за неприменение ККТ

    Для ситуаций, когда у продавца отсутствует намерение утаить полученную выручку, закон предусматривает возможность освобождения от ответственности за неприменение касс (примечание к ст. 14.5 КоАП РФ). Для этого требуется изготовить чек коррекции, а также сообщить в ИФНС о неприменении ККТ.

    При этом избежать штрафа возможно при выполнении следующих условий:

    • заявление о неприменении кассы поступило до того, как инспекция узнала о нарушении;
    • представленные сведения и документы являются достаточными для установления события нарушения.

    Чек коррекции

    При неприменении ККТ или ее применении с нарушением законных правил ИП и организации обязаны оформлять чеки коррекции (абз. 2 п. 4 ст. 43 Закона № 54-ФЗ). Данные чеки позволяют учесть ранее неучтенные операции, исправить допущенные ошибки, а также избежать ответственности за неприменение ККТ.

    Реквизиты чеков коррекции установлены приказом ФНС России от 21.03.2017 № ММВ-7-20/[email protected] Сформировать чек коррекции можно в любое время. Но в целях освобождения от ответственности чек нужно успеть сформировать до того момента, когда налоговики узнали о нарушении. Чек разрешено формировать на любой ККТ, а не только на той, которая не была применена в момент расчета.

    Читайте так же:  Как правильно заключить договор обмена жилыми помещениями. особенности договора обмена жилыми помеще

    В чеке коррекции указывают такие признаки расчета, как «приход» (в случае неприменения ККТ при приеме денег) и «расход» (в случае неприменения кассы при выплате денег из кассы). Признаки «возврат прихода» и «возврат расхода» в чеке коррекции не указываются.

    Чек коррекции, помимо собственных реквизитов, должен содержать еще и реквизиты расчета, который был произведен без применения ККТ. Для этого в чеке коррекции следует указать дату совершения операции, наименование проданного товара, работы, услуги, адрес расчета и т.д.

    Каждая корректируемая сумма расчета должна отражаться в кассовом чеке коррекции отдельной строкой. При этом в чеке нужно указать дату совершения нарушения, а также основание корректировки. Если пользователь самостоятельно выявил нарушение, то в качестве основания указывается «самостоятельная операция», если нарушение выявила ИФНС – «по предписанию».

    Данная схема применения кассового чека коррекции допустима при использовании онлайн-кассы с форматом фискальных данных версии 1.1.

    Если используется касса с форматом фискальных данных версии 1.05 и 1.0, то порядок корректировки будет иным. От пользователя требуется формирование не только чека коррекции, но и акта, в котором описывается каждый конкретный случай неприменения ККТ.

    В акте проставляют даты расчетов без касс, наименование товаров и их стоимость.

    Также в акте нужно указать причину неприменения ККТ. Специальной формы для акта не предусмотрено, он составляется в произвольной форме.

    В чеке коррекции нужно указать признак расчета «приход» или «расход», а также основание для корректировки.

    В качестве дополнительного условия для освобождения от ответственности в ст. 14.5 КоАП РФ указывается направление в инспекцию сообщения о неприменении кассы и формировании чека коррекции.

    Но данное сообщение требуется отправлять в инспекцию далеко не во всех случаях.

    Неприменение ККТ: когда нужно сообщать в налоговую

    По общему правилу при использовании кассы с форматом фискальных данных версии 1.1 формирование чека коррекции с указанием в нем всей необходимой информации о ранее неучтенных операциях вполне достаточно для освобождения от ответственности по ст. 14.5 КоАП РФ.

    Поэтому сообщать в ИФНС о факте неприменения ККТ необязательно. Инспекция самостоятельно получит всю необходимую информацию из сформированных чеков коррекции.

    Однако в ряде случаев сообщить о нарушении все же придется. Перечень таких случаев приведен в письме ФНС России от 06.08.2018 № ЕД-4-20/[email protected]

    В письме ФНС подчеркивается, что во избежание штрафов следует сообщать о неприменении ККТ при использовании онлайн-кассы с форматом фискальных данных версии 1.0 и 1.05. Заявление составляется в произвольной форме и направляется в ИФНС любым удобным способом (лично, по почте, электронным сообщением, подписанным усиленной цифровой подписью). В обращении в ФНС необходимо описать обстоятельства совершения нарушения, а также сообщить об их устранении (изготовлении чека коррекции).

    Кроме того, сообщение в ИФНС потребуется и в случаях использования кассы с форматом фискальных данных версии 1.1.

    Например, при указании в чеке коррекции только общей суммы корректируемых расчетов без отражения каждой корректируемой суммы отдельной строкой. Без направления в инспекцию такого сообщения избежать штрафов не получится.

    Применение онлайн-ККТ: как исправить ошибку кассира при помощи чека коррекции

    С июля этого года для большинства розничных торговцев применение онлайн-касс становится обязательным. Но чиновники пока не дали официальных разъяснений, как применять ККТ нового образца в различных ситуациях. В прошлой статье мы изложили свою точку зрения относительно оформления возврата денег за ранее приобретенный товар (см. «Применение онлайн-ККТ: как оформить возврат денег покупателю»). Сегодня мы обратились к теме чеков коррекции и попытались разобраться, когда нужно их пробивать, что в них указывать и можно ли скорректировать выручку вчерашнего дня.

    В каких случаях нужно пробить чек коррекции

    Напомним, что 1 июля 2017 года — это дата, когда большинство пользователей ККТ в обязательном порядке должны перейти на онлайн-кассы (до этого переход на онлайн-кассы был добровольным). Такая кассовая техника имеет фискальный накопитель и способна передавать сведения налоговикам в онлайн-режиме через оператора фискальных данных (ОФД). Правила применения онлайн-кассы подразумевают, в числе прочего, оформление чеков коррекции.

    В действующей редакции Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ о применении ККТ (далее — Закон о ККТ) не говорится, когда именно нужно пробивать чек коррекции. Известно лишь, что формировать чеки коррекции следует при выполнении корректировки расчетов, которые были произведены ранее (п. 4 ст. 4.3 Закона о ККТ).

    В частных комментариях чиновники из ФНС, разработчики кассового оборудования и прочие заинтересованные лица сходятся во мнении, что чеки коррекции следует пробить, если кассир ошибся в сумме «исходного» чека, либо вовсе не оформил его. Тогда величина фактической выручки разойдется с показателем, который при помощи онлайн-кассы поступит к ОФД, а затем и в налоговую. Чтобы избежать расхождений, кассир должен пробить чек коррекции и тем самым «подогнать» фискальные данные под фактическую выручку. Для этого, собственно говоря, и предназначен чек коррекции.

    Ошибки в сумме «исходного» чека могут быть двух видов. Первый — когда кассир указал величину меньше, чем нужно. Второй — когда кассир указал величину больше, чем нужно. Рассмотрим каждый случай в отдельности.

    Сумма в «исходном» чеке меньше, чем нужно

    Предположим, что кассир указал в чеке сумму меньше, чем получил на самом деле, и понял это после ухода покупателя. Тогда фактический приход денег оказался больше, чем отражено в фискальных данных. Другими словами, в кассе появилась неучтенная выручка, которая с точки зрениях проверяющих свидетельствует о неприменении ККТ. То же самое получится, если кассир вовсе не пробьет чека.

    При подобных обстоятельствах чек коррекции может помочь избежать штрафа за неприменение ККТ. Это произойдет при условии, что продавец обнаружил и исправил ошибку прежде, чем ее обнаружили налоговики.

    Действовать надо следующим образом. Сначала составить документ (к примеру, служебную записку) с указанием даты, времени и причины ошибки, повлекшей образование неучтенной выручки. У данного документа должен быть номер и дата. Затем этот номер и дату следует указать в чеке коррекции в качестве основания для коррекции. Также в чеке коррекции нужно указать признак расчета «приход» и тип коррекции «самостоятельная операция».

    Читайте так же:  Какой срок исковой давности по кредитному договору

    После того, как чек коррекции пробит и направлен оператору фискальных данных, продавцу лучше перестраховаться и сообщить в ИФНС об обнаружении и устранении неучтенной выручки. Это будет гарантией того, что инспекторы не назначат санкцию.

    Если же налоговики сами узнают о неучтенной выручке (например, от покупателя, которому не выдали чек), они направят продавцу предписание. В такой ситуации продавец также обязан пробить чек коррекции, но в качестве основания для коррекции указать номер и дату предписания. Типом коррекции будет «операция по предписанию». Важно помнить, что такой чек не освободит от штрафа по статье 14.5 КоАП РФ.

    Сумма в «исходном» чеке больше, чем нужно

    Теперь предположим, что кассир пробил сумму большую, чем получена на самом деле, и понял это после ухода покупателя. В результате фактическая выручка оказалась меньше той, что отражена в фискальных данных. Как следствие, остаток в денежном ящике оказался меньше остатка, зафиксированного в учете, то есть появилась недостача. То же самое происходит, если кассир пробивает один и тот же чек несколько раз.

    Нужно ли в такой ситуации формировать чек коррекции? По мнению большинства специалистов, в том числе представителей ФНС — не нужно. Дело в том, что недостача не свидетельствует о неприменении ККТ и не является поводом для штрафа. Поэтому корректировать недостачу так же, как неучтенную выручку, необязательно. Достаточно пробить обычный чек с признаком расчета «возврат прихода» на сумму недостачи. Плюс к этому кассир должен написать объяснительную записку и раскрыть в ней причины недостачи.

    Если ошибка в чеке обнаружена в присутствии покупателя

    Задача кассира, обнаружившего ошибку в присутствии покупателя, значительно упрощается, поскольку есть возможность незамедлительно исправить ситуацию. Прежде всего, нужно пробить обычный чек с признаком расчета «возврат прихода» на неправильную сумму. Потом следует сформировать еще один обычный чек с признаком расчета «приход» на правильную сумму. Соответственно, «исходный» чек с ошибкой следует у покупателя забрать, а взамен выдать новый чек с верной суммой. Таким образом, оператор фискальных данных, а затем и налоговики, получат правильные данные о выручке, и чеки коррекции не понадобятся.

    Можно ли пробить чек коррекции за прошлую смену

    Очень много споров вызывает вопрос о том, можно ли пробить чек коррекции за прошлую смену. Проще говоря, можно ли сегодня скорректировать выручку, полученную вчера, позавчера или еще раньше.

    Поводом для дискуссии служит пункт 4 статьи 4.3 Закона о ККТ. В нем сказано, что чек коррекции пробивается после формирования отчета об открытии смены, но не позднее формирования отчета о закрытии смены. Из буквального прочтения данной нормы напрашивается вывод, что создать чек коррекции за прошлую смену нельзя.

    У данной трактовки есть немало сторонников. Они утверждают, что провести корректировку за прошлую смену в любом случае не получится, потому что излишки денег должны обнаружиться при закрытии смены. Значит, и корректировку нужно делать также при закрытии смены, а точнее перед закрытием. Как следствие, создать чек коррекции можно только за текущую смену.

    Однако, на практике нередко случается, что кассир выявляет неучтенную выручку на следующий день или позднее. И в неофициальных комментариях чиновники из ФНС уверяют, что пробивать чеки коррекции за прошлые смены не возбраняется. Главное, чтобы в таком чеке было указано, какого числа была допущена ошибка. Эту информацию следует фиксировать в реквизите, который называется «Описание коррекции». Его можно заполнить, например, так: «05.07.2017 сформирован кассовый чек с неверной суммой». При этом сам чек коррекции может быть пробит, к примеру, 10 июля 2017 года или в другой день.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Мы тоже считаем, что вполне допустимо корректировать выручку, полученную в прошлую смену. Ведь независимо от того, в какой день кассир пробивает чек коррекции, он приводит фискальные данные в соответствие с фактической выручкой. А это, как мы говорили выше, является главным предназначением чека коррекции. Но сделать окончательные выводы мы сможем лишь после того, как чиновники опубликуют официальные разъяснения.

    Как оформить чек коррекции и избежать штрафа за неприменение ККТ

    Письмо Федеральной налоговой службы
    №ЕД-4-20/24899 от 07.12.2017

    Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение ООО «Дальневосточный капитал» от 16.11.2017 N 39 (вх. N 369399/В от 22.11.2017), сообщает, что в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 12.11.2016 N 1173 «Об изменении и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации» функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере применения контрольно-кассовой техники осуществляет Министерство финансов Российской Федерации.

    Вместе с тем считаем возможным отметить: согласно пункту 1 статьи 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (далее — Федеральный закон N 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Федеральным законом N 54-ФЗ.

    [2]

    В соответствии с положениями статьи 1.1 Федерального закона N 54-ФЗ расчеты — это, в частности, прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги.

    Согласно пункту 2 статьи 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ при осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту) в электронной форме на адрес электронной почты).

    Таким образом, осуществление расчетов без применения контрольно-кассовой техники является нарушением законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники и предусматривает административную ответственность по части 2 статьи 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее — Кодекс).

    Читайте так же:  С какого числа предоставляется отпуск

    Обращается внимание, что согласно примечаниям к статье 14.5 Кодекса лицо, добровольно заявившее в налоговый орган в письменной форме о неприменении им контрольно-кассовой техники в случаях, установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, либо о применении им контрольно-кассовой техники, которая не соответствует установленным требованиям, либо о применении им контрольно-кассовой техники с нарушением установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники порядка регистрации контрольно-кассовой техники, порядка, сроков и условий перерегистрации контрольно-кассовой техники и порядка ее применения и добровольно исполнившее до вынесения постановления по делу об административном правонарушении обязанность, за неисполнение или ненадлежащее исполнение которой лицо привлекается к административной ответственности, освобождается от административной ответственности за административное правонарушение, предусмотренное частями 2, 4 и 6 указанной статьи, если соблюдены в совокупности следующие условия:

    на момент обращения лица с заявлением налоговый орган не располагал соответствующими сведениями и документами о совершенном административном правонарушении;

    представленные сведения и документы являются достаточными для установления события административного правонарушения.

    В соответствии с пунктом 4 статьи 4.3 Федерального закона N 54-ФЗ при выполнении корректировки расчетов, которые были произведены ранее, формируется кассовый чек коррекции (бланк строгой отчетности коррекции) после формирования отчета об открытии смены, но не позднее формирования отчета о закрытии смены.

    При этом согласно пункту 9 статьи 4.1 Федерального закона N 54-ФЗ запрещается уничтожение, корректировка фискальных данных, записанных в фискальном накопителе и в базе фискальных данных, за исключением случаев, предусмотренных Федеральным законом N 54-ФЗ.

    Учитывая изложенное, кассовый чек коррекции предназначается для внесения сведений о расчете в фискальный накопитель (и последующей передачи в налоговые органы) в случае, если обязанность применения контрольно-кассовой техники ранее выполнена не была (информация о расчете в контрольно-кассовую технику внесена не была и (или) не передана в налоговые органы).

    Таким образом, при осуществлении расчетов без применения контрольно-кассовой техники, в том числе по причине ее поломки, пользователю контрольно-кассовой техники необходимо сформировать кассовый чек коррекции по каждой произведенной хозяйственной операции.

    При этом в целях исключения привлечения к административной ответственности за неприменение контрольно-кассовой техники пользователю контрольно-кассовой техники необходимо сообщить в налоговый орган подробную информацию о произведенной корректировке расчетов, в том числе реквизиты указанных чеков коррекции.

    В случае выявления налоговым органом не переданной информации о расчетах пользователь контрольно-кассовой техники может быть привлечен к административной ответственности по каждому выявленному факту.

    Дополнительно сообщается, что в целях исключения нарушения требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, в том числе связанного с неприменением контрольно-кассовой техники по причине ее поломки и направления на ремонт, пользователю рекомендуется предусмотреть наличие подменной контрольно-кассовой техники.

    Настоящее письмо не является нормативным правовым актом, не влечет изменений правового регулирования отношений в сфере применения контрольно-кассовой техники, не содержит норм, влекущих юридические последствия для неопределенного круга лиц, носит информационный характер и не препятствует налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от положений настоящего письма.

    Сбой ККТ, поломка кассы: как избежать штрафа?

    Применять контрольно-кассовую технику (ККТ) должны в обязательном порядке на территории РФ все организации и предприниматели при осуществлении расчетов, в том числе при приеме или выплате денежных средств с использованием наличных или электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги (п. 1 ст. 2.1 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, далее – Закон № 54-ФЗ).

    Санкции за неприменение КК .

    Комментарии к документам доступны только платным подписчикам

    Оформите подписку сейчас, и вы получите полный доступ к электронной версии журнала.

    Применение ККТ при расчете с подотчетным лицом

    В письме от 05.09.2018 N 03-01-15/63182 отмечается, что по нормам Федерального закона от 22.05.2003 № 54- ФЗ ККТ должна применяться при расчетах между организациями и ИП наличными либо с предъявлением электронного средства платежа.

    Идентификация покупателя (клиента) как организации происходит на основании предъявляемой им доверенности на совершение расчетов от имени организации. Также важным фактором взаимодействия двух организаций является договор.

    В случае соблюдения указанных условий расчет осуществляется между организациями, и при таком расчете применяется одна единица ККТ и формируется один кассовый чек. При этом ККТ применяется лицом, которое реализует товары (работы, услуги), с выдачей (направлением) кассового чека.

    В случае если продавцом достоверно не установлен статус лица как подотчетного (например, что могло быть достигнуто предъявлением подотчетным лицом доверенности), то ККТ продавцу следует применять в обычном порядке, то есть как при расчете с покупателем — физическим лицом.

    Кроме этого, реквизитный состав кассового чека, сформированного при осуществлении расчетов между организациями (ИП) с использованием наличных денег или с предъявлением электронных средств платежа, должен содержать дополнительные реквизиты:

    • наименование покупателя (клиента) (наименование организации, фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя);
    • идентификационный номер налогоплательщика покупателя (клиента).

    Вместе с тем, нормы о дополнительных реквизитах вступят в силу только с 1 июля 2019 года.

    Указание данных реквизитов в кассовом чеке позволит оформить расчет одним чеком с идентификацией обеих сторон в качестве организаций.

    До 01.07.2019 указанные расчеты могут осуществляться также с использованием одной единицы ККТ и формированием одного кассового чека без указания в нем дополнительных реквизитов.

    Сбой ККТ, поломка кассы: как избежать ответственности?

    Письмо Федеральной налоговой службы №ЕД-4-20/24899 от 07.12.2017

    Применять контрольно-кассовую технику (ККТ) должны в обязательном порядке на территории РФ все организации и предприниматели при осуществлении расчетов, в том числе при приеме или выплате денежных средств с использованием наличных или электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги (п. 1 ст. 2.1 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, далее – Закон № 54-ФЗ).

    Санкции за неприменение ККТ

    Незаконное неприменение ККТ наказывается штрафом (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ):

    для должностных лиц — в размере от 1/4 до 1/2 размера суммы расчета без применения ККТ, но не менее 10 000 рублей;

    для организаций — в размере от 3/4 до одного размера суммы расчета без применения ККТ, но не менее 30 000 рублей.

    Если касса не работает…

    Онлайн-касса может выйти из строя – например, из-за поломки или в результате массового технического сбоя. В этом случае информация о расчете может быть не внесена в фискальный накопитель либо не передана в налоговую инспекцию.

    Читайте так же:  Как взять отпуск перед декретом кому положен отпуск и как его рассчитать

    Для внесения такой информации в фискальный накопитель и последующей передачи в налоговую инспекцию предназначен кассовый чек коррекции (бланк строгой отчетности коррекции). Он должен содержать:

    наименование, номер, дату и время фискального документа (в электронной форме вместо наименования указывается код формы фискального документа);

    наименование пользователя ККТ и его ИНН;

    регистрационный номер ККТ;

    заводской номер фискального накопителя;

    место (адрес) осуществления расчетов;

    фискальный признак документа;

    фискальный признак сообщения (за исключением случая печати чека на бумаге);

    фамилия, имя, отчество кассира (за исключением случая осуществления расчетов с использованием автоматического устройства для расчетов).

    Поломка кассы

    В случае поломки онлайн-кассы в целях исключения привлечения к административной ответственности за неприменение ККТ ФНС России предписывает:

    сформировать кассовый чек коррекции по каждой произведенной хозяйственной операции;

    сообщить в налоговую инспекцию подробную информацию о произведенной корректировке расчетов, в том числе реквизиты чеков коррекции,

    а также рекомендует иметь в наличии подменную онлайн-кассу.

    Утаив от инспекции информацию о произведенных расчетах, организация или предприниматель подпадает под административную ответственность, установленную частью 2 статьи 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях, по каждому выявленному факту неприменения ККТ.

    Массовый сбой

    Если произошел массовый сбой, то осуществление расчетов без применения онлайн-кассы, в том числе при продаже алкогольной продукции, ФНС России разрешает до восстановления нормальной работы ККТ – без угрозы привлечения к административной ответственности. При этом после восстановления нормальной работы онлайн-кассы налоговая служба предписывает сформировать кассовый чек коррекции с общей суммой «непробитой» выручки (письмо ФНС России от 20.12.2017 № ЕД-4-20/[email protected]).

    И в заключение…

    На сегодняшний день существует возможность:

    1) минимизировать штраф за неприменение ККТ, если признать данное правонарушение и добровольно, до вынесения постановления по делу, сформировать кассовые чеки коррекции с применением онлайн-кассы. В таком случае штраф назначается в размере 1/3 минимального штрафа, предусмотренного частью 2 статьи 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях (ч. 3.4 ст. 4.1 КоАП РФ);

    2) полностью избежать наказания за неприменение ККТ (примечание к ст. 14.5 КоАП РФ). Для этого нужно добровольно:

    в письменной форме заявить в налоговую инспекцию о допущенном нарушении;

    до вынесения постановления по делу сформировать кассовые чеки коррекции с применением онлайн-кассы.

    В указанных случаях от штрафа освободят, если:

    на момент обращения с заявлением инспекция не знала о факте неприменения ККТ;

    представленные сведения и документы являются достаточными для установления факта неприменения ККТ.

    Поделиться

    Распечатать

    Электронная версия журнала
    «НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»

    Самое популярное издание бухгалтерских нормативных документов с комментариями к ним от экспертов и разработчиков.

    Как избежать наказания за нарушение порядка применения ККТ?

    За нарушение требований применения кассовой техники нового образца последует суровое наказание. К таким нарушениям относятся не применение онлайн-кассы при ее обязательности, не выдача кассового чека или БСО покупателю, нарушение порядка регистрации и перерегистрации кассы. Тем не менее, компании и предприниматели могут получить освобождение от ответственности и избежать наказания. Как это сделать, расскажем сегодня.

    Как избежать ответственности

    Получить «амнистию» и не быть оштрафованным при совершении одного из приведенных выше нарушений можно, если исполнено одновременно три условия (примечание к ст. 14.5 КоАП РФ):

    добровольно подано заявление в письменной форме налоговикам о неприменении онлайн-кассы;

    в момент обращения нарушителя с заявлением контролерами не был установлен факт о совершении административного правонарушения;

    документы и информация, поданные нарушителем, имеют достаточно оснований для установления факта совершения административного правонарушения.

    Напомним, что за нарушение порядка применения кассовой техники нового образца чиновники вправе наложить штрафные санкции в течение года с момент установления факта нарушения (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ).

    Если не успели установить онлайн-кассу в срок

    Может случиться так, что коммерсант заблаговременно заключил договор на поставку новой ККТ, однако из-за заминок и независящих от него факторов касса не пришла к нужному моменту. Чиновники в письме ФНС России от 27.06.2017 ММВ-20-20/[email protected] разъяснили, что в данной ситуации штрафных санкций не последует. Связано это главным образом с тем, что на рынке имеет место тенденция дефицита кассовой техники нового образца, а переход на 1 июля 2017 года был массовый. Поэтому налоговики признают, что к административному правонарушению относятся противоправные и виновные действия, к коим вышеприведенный случай не относится.

    Если касса сломалась

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Еще одна ситуация — поломка кассовой техники и, соответственно, невозможность формирования и выдачи кассовых чеков покупателям. Главное, что нужно сделать в этом случае во избежание наказания — сообщить о поломке налоговикам. Для этих целей формируется чек коррекции на каждую совершенную операцию, на которую не был выдан обычный фискальный документ. Сведения по каждому такому чек передаются в ИНФС. Кроме того, контролерам следует пояснить, по какой причине касса не работала. Если налоговики не знали до момента подачи заявления о нарушении, штрафа не последует, об этом сообщено в письме ФНС России от 07.12.2017 № ЕД-4-20/[email protected]

    Источники


    1. Золотов, Ю. А. История и методология аналитической химии / Ю.А. Золотов, В.И. Вершинин. — М.: Academia, 2015. — 464 c.

    2. Кудинов, О.А. Обязательства вследствие причинения вреда и неосновательного обогащения: Юридический комментарий / О.А. Кудинов. — М.: Городец, 2015. — 128 c.

    3. Широкунова, О. В. Как открыть свое дело. Создание юридического лица / О.В. Широкунова. — М.: Феникс, 2005. — 384 c.
    4. Теория государства и права. — М.: Инфра-М, Норма, 2011. — 496 c.
    5. Жалинский, А. Э. Введение в специальность «Юриспруденция». Профессиональная деятельность юриста. Учебник / А.Э. Жалинский. — М.: Проспект, 2015. — 362 c.
    Как оформить чек коррекции и избежать штрафа за неприменение ккт
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here