Как уйти от налогов ооо — открой бизнес

Сегодня предлагаем обсудить следующую тему: "Как уйти от налогов ооо — открой бизнес". Если возникнут вопросы, то вы обязательно найдете ответы в статье. Если все же потребуются уточнения, то обращайтесь к дежурному юристу.

Дробление бизнеса: как избежать претензий налоговиков

Есть ли что-либо противозаконное в таком понятии, как «дробление бизнеса». Оказывается, что нет! Читая НК РФ, вы нигде не встретите запрет в части выбора наиболее выгодной системы налогообложения. Суды в данном случае тоже на стороне налогоплательщика.

Мнение судей

То есть революция, о необходимости которой так долго говорили, свершилась. Президиум ВАС РФ пришел к выводу о том, что, например, аутсорсинг – законный инструмент налогового планирования. Можно сказать, для крупных и средних компаний дробление бизнеса – это основной способ сравнительно честно платить в бюджет существенно меньше налогов переводя раздробленные части на специальные налоговые режимы.

Еще один, более свежий, пример судебного решения в пользу налогоплательщиков — Постановление АС ПО от 18.06.14 № А55-17026/2013.

А налоговики?

Тренд налоговых проверок последнего времени — стремление объединить налоговые базы зависимых лиц.

Судебная практика последних лет нередко встает на сторону налогоплательщиков. Но только при условии, что дробление имеет деловую цель (Определение ВС РФ от 27.11.2015 №309-КГ15-14849), между лицами нет формального документооборота, а реальность сделок подтверждена (Постановление ФАС УО от 18.03.2013 №Ф09-510/13), все организации действуют самостоятельно (Постановление АС УО от 28.05.2015 № Ф09-2951/15).

Как делать не нужно

Как всегда, я расскажу о тех опасных схемах, которые вижу у своих клиентов и которые, к сожалению, все еще очень распространены в среде малого и среднего бизнеса. Сразу же оговорюсь – в таком исполнении, которое будет описано ниже, эти схемы в 100% случаев вызовут претензии проверяющих и доначисления. Однако, при грамотном подходе к их реализации риск предъявления претензий можно значительно нивелировать.

Схема «Сотрудники-ИП на срецрежиме (УСН, ЕНВД, ПСН)

  • экономия на страховых взносах;
  • вывод значительного оборота компании на ОСН на низкий налоговый режим;
  • работа с организациями и ИП, не являющимися плательщиками НДС.

Конечно, для налоговиков, цели должны быть более благородными и далекоидущими. Ну, и, естественно, подтвержденными солидным пакетом документов. Поэтому, как правило, для них создается красивая легенда, а под нее — мощный документооборот.

Описание схемы

Налоговая выгода от использования такого варианта оформления отношений весьма ощутима: юридическому лицу не нужно облагать выплачиваемое физическому лицу — ИП вознаграждение страховыми взносами. Кроме того, само вознаграждение облагается не 13% (НДФЛ), в случае выплаты, как физическому лицу, а единым налогом либо 6% со всей суммы полученного дохода, либо по ставке до 15% с доходов, уменьшенных на величину понесенных расходов (либо единым налогом при применении ЕНВД, либо уплачивается налог при применении ПСН).

Кроме того, не стоит забывать и том, что в отдельных субъектах Российской Федерации введены льготные ставки для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов». Таким же образом облагаются и доходы, полученные от предпринимательской деятельности.

Еще одним интересным моментом в работе с ИП-шником является возможность получать наличку (как считают некоторые предприниматели – в неограниченном объеме). Однако, как показывает практика последних лет, это не совсем так.

Оцениваем риск

Главная опасность применения данной схемы – налоговые органы могут установить, что подобный переход не был целесообразен, то есть, направлен только на минимизацию налогообложения.

Кроме этого, не каждый сотрудник согласится заниматься бумажной волокитой (регистрация и ликвидация ИП, сдача отчетности, выездные и камеральные налоговые проверки), а также нести ответственность всем своим имуществом и уплачивать фиксированные взносы на социальное страхование.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Главное, чтобы заключение договора с ИП имело разумную деловую цель. Например, в статус ИП переводят тех сотрудников, заработная плата которых напрямую зависела от эффективности, качества и объема работы.

Кроме того, важно, чтобы услуги (работы), оказываемые ИП в рамках ГПД, не дублировали должностные обязанности штатных сотрудников налогоплательщика. В противном случае, экономическую оправданность расходов по оплате услуг ИП доказать будет очень сложно.

Помимо содержания ГПД с ИП существуют и иные критерии, указывая на которые, налоговые органы могут переквалифицировать договоры с ИП в трудовые, начислить НДФЛ, налог на прибыль, штрафы и пени, а фонды, соответственно, страховые взносы и также штрафы и пени.

Странно, когда компания сокращает в три раза численность своих сотрудников, и нанимает их уже в качестве ИП. Инспекторы сразу поймут цели таких манипуляций.

Есть еще ряд условий, несоблюдение которых может способствовать переквалификации ГПД в трудовые:

  1. Оплата процесса труда (а не его конечного результата). Оплата должна производиться только за фактически выполненную работу.
  2. Обеспечение работнику соответствующих условий труда на безвозмездной основе. В случае, если предприниматель выполняет работу в офисе заказчика или использует его технические средства (ноутбук, принтер и т.д.), то такое использование должно носить возмездный характер.
  3. Обеспечение предпринимателей услугами бухгалтера, в т.ч., составление и сдача отчетности централизованно и на безвозмездной основе.
  4. ИП работает на единственного заказчика. ИП должен осуществлять реальную предпринимательскую деятельность, а не помогать работодателю сэкономить на налогах.

Для правильного оформления ГПД и недопущения в его содержании досадных ошибок, я привожу для скачивания таблицу «Принципиальные отличия трудового договора и ГПД». Вы можете скачать ее тут. Чтобы снизить риски, учитывайте нюансы:

  • сделки с ИП должны иметь деловую цель;
  • не должно быть взаимозависимости между предпринимателем и компанией. Он не должен в ней работать по трудовому договору, рабочего места на территории предприятия у него тоже быть не должно;
  • у ИП должны быть расходы на свою деятельность. Пусть у него будет хотя бы один работник;
  • сделки должны быть оформлены договорами, актами, отчетами;

Это касается и документов – в них обязательны жесткие формулировки положений по ответственности сторон договора, возмещению ущерба, в том числе косвенного, и упущенной выгоды; возможно даже без наличия вины. Нельзя ссылаться на правила внутреннего распорядка компании предпринимателем, подчинение по должностному положению и подобные требования. Стоимость услуг ИП должны быть разной каждый месяц.

Читайте так же:  Можно ли подать на алименты если ребенок не записан на отца

Фрагмент договора

Извлечение из агентского договора

2.1. По настоящему договору Агент организует продажу продукции от имени и за счет ООО «Компания».

2.2. Для выполнения надлежащим образом действий, предусмотренных в п. 2.1 настоящего договора Агент проводит переговоры, и заключать сделки от имени и за счет Принципала, либо способствует заключению сделки; формирует и согласовывает с заинтересованными сторонами ассортимент, количество, цены, сроки и способы доставки, сроки и способы оплаты, и другие существенные условия договоров. Для выполнения условий договоров совместно с техническими службами ООО «Компания» участвует в расчете цен, сроков, способов изготовления заказанной продукции, способов доставки и расчетов за ее поставку. Формирует заявки на изготовление продукции и следит за течением производственного процесса, поддерживает связь с заказчиком и при необходимости урегулирует возникшие производственные и технические вопросы.Агент контролирует своевременность оплаты, либо погашения дебиторской задолженности контрагентом в соответствии с условиями заключенного договора, т.е. Агент, контролирует исполнение всех существенных условий договора заинтересованными сторонами всеми доступными ему способами в рамках действующего законодательства РФ.

При принятии решения, применять этот способ оптимизации или нет, используется следующий алгоритм:

  • нужно составить список сотрудников, которые, в принципе, по роду деятельности могут быть наняты как ИП;
  • делается расчет — есть ли экономия по выплатам, учитывая допонительные расходы;
  • подбирается судебная практика региона по подобной тематике;
  • если риск оправдан — схема внедряется.

Учитывая все перечисленные выше нюансы, можно выработать определенные рекомендации налогоплательщикам, которые рискнут применить схему оформления отношений с ИП:

  1. Перед внедрением схемы, лучше провести какое-то маштсбное собрание (например, на уровне руководства компании), где зафиксировать решение о том, что в штате слишком много специалистов и держать их экономически нецелесообразно.
  2. Сделать грамотные договоры с ИП.
  3. Выплачивать ИП только в соответствии с объемом выполненной в течение оговоренного срока работы.
  4. Нанимать ИП лучше постепенно, а не всех скопом.
  5. Быть готовым доказывать деловую цель в суде.

Для вас подготовлен материал для скачивания, содержащий аргументы, способные обосновать деловую цель дробления бизнеса. Это подборка арбитражной практики, сложившейся в пользу налогоплательщиков за последние пять лет.

На этом разговор о дроблении бизнеса мы не заканчиваем, следите за публикациями.

Позволит ли дробление бизнеса законно оптимизировать налоги?

Екатерина Гостева
налоговый консультант

В рамках проектов по налоговому планированию нам часто приходится прибегать к такому инструменту законной оптимизации, как дробление бизнеса на несколько юридических лиц. Помимо безопасного снижения налогов, это позволяет решить многие другие, не менее важные для бизнеса, задачи: от диверсификации рисков, связанных с недобросовестными поставщиками, до защиты активов компании от налоговиков и кредиторов в случае непредвиденного банкротства.

Сегодня мы расскажем о том, как безопасно ввести в структуру бизнеса несколько юридических лиц, применяющих «упрощенку», в целях снижения налоговой нагрузки компании – так, чтобы налоговики не увидели в дроблении бизнеса признаков схемы и не взялиись доказывать умысел руководства компании с целью привлечь к уголовной ответственности.

При наличии каких признаков налоговики должны рассматривать дробление бизнеса как схему ухода от налогов, говорится в письме ФНС от 13.07.2017 № N ЕД-4-2/[email protected] . Подробнее об этом читайте в статье «Самые опасные схемы ухода от налогов, о которых знает ФНС».

Важно!
Официального прямого запрета на дробление бизнеса нет. А для лиц, его практикующих, в УК РФ не предусмотрено статьи. Между тем риск нарваться на претензии ИФНС и попасть на доначисления в последние годы существенно вырос. Дело в том, что в августе 2017 года вступили в силу поправки в Налоговый кодекс РФ, которые серьезно ограничили возможность применения определенных способов снижения налогов. Они коснулись в том числе и дробления бизнеса. Подробнее об этом читайте здесь >>>

По каким признакам инспекторы обнаружат дробление бизнеса?

Если компания уже находится на «упрощенке», но объем выручки вот-вот превысит допустимые лимиты

— велик соблазн открыть еще одно юридическое лицо с таким же видом деятельности, теми же учредителями и по тому же юридическому адресу, чтобы продолжить вести бизнес на льготных налоговых условиях.

Либо владельцу компании с общей системой налогообложения может прийти в голову здравая мысль разделить свой бизнес на два идентичных юридических лица с УСН, уложив выручку по каждому из них в законные лимиты

и тем самым обеспечить снижение налоговой нагрузки.

Так вот. И в том, и в другом случае подобный «лобовой» путь будет являться незаконным, поскольку очевидна цель — намеренное снижение налогов. В последнее время налоговые инспекторы успешно доказывают неправомерность такого подхода в судебном порядке.

Какую выгоду дает «упрощенка»?

Рассмотрим на конкретном примере, на сколько же можно снизить налоги путем замены одного юрлица на НДС двумя отдельными фирмами, работающими без НДС (т.е. применяющими «упрощенку»).
Допустим, выручка компании — 100 млн руб. / год. А ее расходы за тот же период составили 65 млн руб. (с НДС).
В этом случае за год компания должна отдать в государственную казну следующие суммы:

  • 5,83 млн руб.

в виде налога на добавленную стоимость;

  • 5,83 млн руб.
  • в виде налога на прибыль.

    Итого, суммарная налоговая нагрузка компании из нашего примера составит 11,66 млн руб./год или 14% от выручки (очищенной от НДС). Теперь предположим, что данная компания разделилась на две фирмы, каждая из которых применяет УСН. При аналогичных показателях нам придется заплатить в казну следующие суммы:

    • 5,25 млн руб.

    или 5,25% от выручки (если применяется режим УСН-15);

  • 6 млн руб.
  • или 6% от выручки (если применяется режим УСН-6).

    Таким образом, отказавшись от фирмы на НДС, мы снизим налоги:

    • в 2,2 раза – при дроблении бизнеса на 2 фирмы с УСН-15;
    • в 1,9 раза – при дроблении бизнеса на 2 фирмы с УСН-6.

    При дроблении бизнеса с целью снижения налогов необходимо соблюдать важнейшие правила безопасности.

    Читайте так же:  Ходатайство о привлечении соответчика гпк

    Правило безопасности № 1. Никакого стихийного открытия новых компаний

    Оптимизация налогов – это проект. И, как любой проект, он требует грамотной предварительной подготовки и оценки возможных последствий. Поэтому первое, что важно понять, — это число участников новой бизнес-структуры.

    Лучше исходить из прогнозного размера выручки на ближайший год. Это позволит правильно рассчитать — сколько новых юрлиц на «упрощенке» потребуется и поможет избежать бессистемного открытия новых ООО, как только показатели одного из них приблизятся к лимитам

    .

    Правило безопасности № 2. Никакой аффилированности юридических лиц

    Неизбежное подозрение в незаконном снижении налогов и совершении налогового преступления у ИФНС возникает, если у нескольких юридических лиц на «упрощенке» один и тот же генеральный директор или учредитель. Чтобы это увидеть – инспекторам достаточно получить информацию из открытых источников (например, из выписки ЕГРЮЛ).

    Конечно, взаимозависимость участников сама по себе не является доказательством получения необоснованной налоговой выгоды и ухода от налогов. Но в большинстве случаев такая ситуация является поводом для тщательной налоговой проверки. И уже в рамках проверки инспекторы начнут копать вглубь и смогут доказать взаимосвязь между юр.лицами в целях налоговой оптимизации, если:

    Организации плотно взаимодействуют между собой на нерыночных условиях. Например, для пополнения оборотных средств, одна компания предоставляет беспроцентные займы другой или продает ей товары по цене более низкой, чем у внешних контрагентов.

    [2]

    В целях безопасности, необходимо избегать пересечений в деятельности, таких как выдача займов друг другу, перепродажа товаров, работ или услуг. То есть чисто внешне деятельность компаний должна иметь независимый характер.

    Либо взаимосвязь компаний должна быть убедительно обоснована деловыми задачами (см. ниже — «Правило безопасности №3»)

    В компаниях оформлены одни и те же сотрудники. Как правило, в фирмы, созданные для распределения выручки, не нанимаются новые сотрудники. Финансовые документы подписывают те же менеджеры, что и в смежных организациях. Чаще всего они оформлены по совместительству, что недвусмысленно доказывает взаимосвязь компаний.

    В целях безопасности, в каждой компании должен быть свой (пусть маленький) штат сотрудников, которые не будут оформлены по совместительству в других организациях группы.

    Компании обслуживает одна и та же штатная бухгалтерия. Зачастую, несмотря на наличие нескольких, казалось бы, самостоятельных юридических лиц, финансовый учет по ним ведется одной и той же бухгалтерской службой, которая входит в инфраструктуру главной компании. При этом очевидно, что основным видом деятельности данной компании является продажа товаров или оказание услуг, а не ведение бухгалтерского учета. Это дает инспекторам повод считать, что именно данная компания является центром принятия решений и в действительности функционирует только она одна, а остальные существуют для экономии налогов.

    Чтобы защитить свой бизнес от претензий налоговой — достаточно передать бухучет сопутствующих юрлиц на аутсорсинг в специализированную бухгалтерскую компанию.

    Правило безопасности №3. Разделение бизнеса необходимо обосновывать деловыми целями

    Если без аффилированности никак не обойтись, то при внедрении в инфраструктуру бизнеса нового юрлица необходимо иметь четкое представление о том, какую бизнес-цель оно будет преследовать. Официальная причина для разделения бизнеса должна быть убедительной в глазах налоговых инспекторов.

    Например, компании в составе Группы могут продавать разные виды товаров. Или можно разграничить их деятельность по территориальному признаку. Вариантов много.

    Но лишь в этом случае можно будет обосновать целесообразность наличия нескольких фирм на «упрощенке» в составе одной Группы компаний.

    Правило безопасности № 4. Самостоятельность ведения деятельности каждого участника

    Отсутствие самообеспечения – главная придирка налоговиков, наряду с взаимозависимостью. В глазах налоговиков каждая компания должна быть полностью самостоятельной. В чем же это выражается? Налоговая должна увидеть, что каждый участник является самостоятельной бизнес-единицей, т. е. на балансе есть основные средства, он несет расходы и имеет расчетный счет и профильных специалистов в штате. По нашему мнению, самостоятельность каждого юридического лица в части ведения бизнеса усиливает защиту в реальных судебных делах в рамках дробления и затрудняет реализацию субсидиарной ответственности.

    [3]

    Итак, придерживаясь вышеперечисленных принципов, дробление бизнеса может быть выгодным и удобным инструментом для законного снижения налогов. А в случае претензий со стороны ИФНС, всегда можно будет обосновать причины, по которым произошло разделение бизнес-процессов на разные фирмы, неналоговыми целями.

    Поскольку деятельность каждой компании имеет свою специфику, мы разрабатываем индивидуальные решения под конкретного клиента.

    Если Вам требуется грамотно разделить бизнес, или Вы хотите навести порядок в нескольких открытых ООО, не дожидаясь налоговой проверки и доначислений — наши налоговые консультанты всегда готовы помочь.

    Надеемся быть Вам полезными!

    Дело о «дроблении» бизнеса и необоснованной налоговой выгоде

    Добрый день, коллеги!

    В налоговые органы не так давно направлено письмо ФНС РФ с отметкой «для использования в работе» (письмо ФНС России от 19.01.2016 № СА-4-7/[email protected]). В нем министерство рекомендует инспекциям руководствоваться Определением Верховного суда РФ от 27.11.2015 № 306-КГ15-7673 по делу № А12-24270/2014 по заявлению ООО к Межрайонной ИФНС России о признании недействительным решения от 29.04.2014 № 148 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Причиной послужило использование компанией схемы «дробления бизнеса», по мнению налоговой. Можно ли считать это дело прецедентом? К каким последствиям приведет его применение в налоговой практике?

    С делами о «дроблении бизнеса» налоговые инспекции работают часто. Налоговая практика в таких делах такова: налоговики подозревают наличие схемы в любой попытке налогоплательщика организовывать свои бизнес-структуры и бизнес-процессы с помощью абсолютно легальных и разрешенных гражданским правом инструментов, в частности ведение бизнеса или отдельных направлений бизнеса с помощью нескольких юридических лиц или ИП, применяющих УСН или ЕНВД.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Сегодня налоговым органам выгодно считать абсолютно любое дробление бизнеса способом оптимизации налогообложения. Они не принимают от налогоплательщиков доводы об экономической обоснованности дробления, либо как в данном деле об отсутствии доказательств подконтрольности и взаимозависимости. Как видно из рассматриваемого нами дела, даже там, где нет никакой взаимозависимости с точки зрения права, налоговики могут попытаться увидеть, а затем с большим энтузиазмом доказывать иные виды и способы реализации подконтрольности.

    Читайте так же:  Отступные при увольнении с испытательного срока

    В частности, в рассматриваемом деле, компания должна была выплатить больше 360 млн рублей недоимки, штрафных санкций и процентов. Налоговики считали, что «МАН» уходит от налогов путем создания схемы «дробления бизнеса» посредством согласованных действий с индивидуальным предпринимателем Бочаровым П.С., применяющим систему налогообложения в виде ЕНВД.

    С точки зрения налоговой ООО «Ман» создало схему уклонения от налогообложения путем формального заключения с указанным лицом взаимных договоров поручения, по условиям которых общество и предприниматель от имени друг друга могли совершать действия по оформлению сделок купли-продажи с покупателями товаров, что позволяло распределять между собой полученную выручку в целях минимизации своих налоговых обязательств и получения необоснованной налоговой выгоды.

    Налоговый орган пришел к выводу, что денежные средства, полученные предпринимателем от реализации Обществом товаров предпринимателя на основании договора поручения, являются доходами самого Общества, в связи с чем указанные доходы подлежат включению в налогооблагаемую базу в целях исчисления налога на прибыль и НДС за проверяемый период.

    Доказательства «схемы» по мнению налоговой

    Какие же доказательства «схемности» использовала и интерпретировала налоговая инспекция:

    Все это в совокупности, по мнению налоговиков, свидетельствует о подконтрольности ИП и доказывает факт умышленной минимизации Обществом налогового бремени.

    Позиции судов и влияние выводов дела на практику

    Три судебные инстанции рассматривали этот спор бизнеса и налоговиков, разные суды выносили разные решения до тех пор пока ВС не поставил точку и не признал налогоплательщика виновным в совершении налогового правонарушения.

    Несмотря на то, что налогоплательщик приводил доводы в свою пользу, указывая, что необоснованность налоговой выгоды не доказана. В частности, налогоплательщик указывал на то, что поставщики ИП Бочарова и «МАН» не пересекались, у предпринимателя были свои помещения, свои работники, у «МАН» есть договоры и с другими предпринимателями, но они при проверке почему-то не исследовались. Кроме этого, площадь под свои товары ИП Бочаров П.С. арендовал самостоятельно у собственника здания, на спорной территории были и другие арендаторы под вывеской «МАН», деятельности ИП Бочарова ранее проверяли госорганы, в том числе и налоговые, что свидетельствует о реальности его деятельности.

    С моей точки зрения, прецедентным данное дело не является. По мнению суда подконтрольность была доказана, несмотря на отсутствие явной взаимозависимости. Теперь такие дела появляются все чаще. Однако для налогоплательщика подобные дела всегда полезны: проанализировав доводы и доказательства налоговой инспекции, при реализации в своем бизнесе подобных схем, можно понимать, что предпринимать в конкретных обстоятельствах Вашего конкретного бизнеса. В частности, в данной ситуации налогоплательщику стоило уделить больше внимание таким фактам, которые повлияли на ход дела, а именно: разделение кассовых терминалов, разделение потоков денежных средств, наличие разных поставщиков, разделение торговых площадей, наличие у ИП иных источников дохода.

    Теперь по всей стране налоговики вовсю выявляют подобные схемы и опираются на доказательства, которые были использованы в этом деле, поэтому разумные налогоплательщики должны организовать свой бизнес с учетом опыта «МАН». Однако мне хочется отметить, что подобные дела и судебная практика ВС РФ, развивается не так негативно и однозначно. Исход каждого подобного дела зависит от конкретного набора доказательств, предоставленных сторонами и совсем необязательно завершается проигрышем налогоплательщика.

    Незнание законов не освобождает Вас от ответственности. Берегите себя.

    Как уйти от налогов ооо — Открой бизнес

    Дробление бизнеса

    Это одна из самых распространенных и опасных процедур с целью повышения эффективности бизнеса, к которой прибегают, когда размер годовой выручки компании превышает предельный, для которого разрешено применять упрощенную налоговую систему (УСН, 79,74 млн руб. в 2016 году). Если вы планируете дробить бизнес именно с этой целью — то это самый очевидный признак схемы ухода от налогов. Возможность дробления бизнеса должна быть обусловлена экономической целесообразностью. Например, снижение издержек, улучшение управляемости, открытие новых направлений деятельности. Если бизнес растет и его выгодно разделить на несколько, то в определенных случаях можно также получить экономию на налогах. Это может произойти тогда, когда определенные направления деятельности компании объективно имеют более высокие издержки. Грамотно определяя объект налогообложения на УСН (доходы​ либо доходы, уменьшенные на величину расходов), можно заодно снизить и налоговые платежи.

    Правда, даже если ваши действия оправданны, свою правоту придется доказывать в суде. Так, по результатам выездной налоговой проверки ООО «Ураллес» инспекторы доначислили организации почти 14,7 млн руб. налогов, посчитав, что владельцы умышленно раздробили бизнес, дабы не потерять право на УСН. Однако собственники предприятия не согласились с таким решением. Выиграть дело им помогли три довода. Первый: деятельность обеих организаций не дублируется, одна из них занимается лесозаготовками, другая — переработкой. Второй: каждая из организаций ведет реальную хозяйственную деятельность, а также отчисляет в бюджет налоги. Третий: работы выполняют разные сотрудники, у каждого предприятия свой штат.

    Совместная деятельность

    Иногда стоит не дробить бизнес, а объединяться нескольким компаниям, чтобы, например, совместно осуществлять продажи, закупки, хранение товара. В таком случае одна из совместно действующих компаний будет оказывать другой услуги по агентскому договору, платя налоги только с комиссионного вознаграждения. Так можно получить не только экономию на масштабе, но и оптимизировать налогообложение, поскольку агент может работать на УСН. Правда, как и в предыдущем примере, не исключено, что свою правоту налоговым органам придется доказывать в суде. Так, налоговая инспекция по Орловской области попыталась обвинить ООО «ВИНТА» в уклонении от уплаты налогов, поскольку компания закупала и хранила топливо для продажи на АЗС с помощью агента ООО «ОС-Модуль». По мнению налоговиков, использование агентского договора позволяло налогоплательщику регулировать размер получаемых им доходов для минимизации подлежащих уплате налогов. При отстаивании своей позиции в суде компания представила документы, подтверждающие ее доводы (письма на осуществление оплаты поставщикам, ежемесячная сверка расчетов, отчет об объемах и стоимости товара, уведомление о заключении договоров и т.д.). В результате суды пришли к выводу о добросовестности налогоплательщика.

    ИП как работники

    В некоторых случаях бывает выгодно не принимать в штат работников, а заключить с ними договоры как с индивидуальными предпринимателями, находящимися на УСН. В таком случае работодатель экономит на страховых взносах и НДФЛ, что в сумме может достигать 50% от получаемых штатным работником средств на руки. Работник также ничего не теряет и даже может рассчитывать, что работодатель поделится частью экономии с ним, чтобы компенсировать уплату страховых взносов и налога по УСН (обычно 6% с дохода).

    Читайте так же:  Муниципальные нормативные правовые акты

    К использованию данного способа оптимизации налогообложения нужно подходить с максимальной осторожностью. Возникшие отношения между компанией и ИП не должны квалифицироваться как трудовые. Работодатель не может следить за местом и распорядком труда ИП, выделять ему рабочее место, а оплата труда должна производиться только по актам приема-передачи. За штатом могут находиться специалисты, заработная плата которых напрямую зависит от эффективности их работы (например, специалисты отдела сбыта или снабжения), сезонные рабочие, рабочие, чей заработок зависит от объема выполненных работ, и т.д. Проблемы может вызвать привлечение консультантов, юристов, бухгалтеров. В таких случаях необходимо доказать реальность самой консультации и ее необходимость. Подтвердить ее можно служебной запиской специалиста, которому она требуется. Бухгалтерские, юридические услуги, оказываемые сторонней организацией ИП, не должны быть продублированы работой, выполняемой штатными сотрудниками. Возможность такого применения труда ИП подтвердил Высший арбитражный суд, когда встал на сторону компании «ТулАлко» в ее споре с тульскими налоговиками.

    Льготы по страховым взносам

    Фирмы, работающие на налоговых спецрежимах, должны, как и большие компании, платить страховые взносы за наемных работников во внебюджетные фонды — 30% от фонда оплаты труда для сумм до 796 тыс. руб. в 2016 году (сверх этой суммы — 10% только в ПФР). При этом многие компании могут получить льготную ставку по уплате взносов в размере 20%, если они занимаются производством пищевых продуктов, текстиля, обуви, мебели, транспортных средств и оборудования; осуществляют научные исследования и разработки; ремонтируют бытовые изделия и автомобили; оказывающие услуги в области образования, здравоохранения, строительства, предоставления социальных услуг, транспорта и связи. На льготы могут претендовать даже торговые компании, если они продают в розницу фармацевтические, медицинские и ортопедические изделия. Чтобы претендовать на данную льготу, деятельность компании в указанных сферах деятельности должна быть основной, то есть приносить не менее 70% дохода. Соблюдение этих условий позволило предпринимательнице Наталье Мустафиной из Уфы подтвердить в суде правомерность применения льготной ставки взносов во внебюджетные фонды местному управлению ПФР по Башкирии.

    Налоги для ООО в 2019 году

    Автор: Кирилл Юрьевич Обновлено: 21 мая 2019

    Какие налоги платить компании – очень сильно зависит от того, на каком режиме налогообложения оно находится.

    Специальные режимы – УСН, ЕСХН, ЕНВД, – предусматривают освобождение фирмы от некоторых налогов, таких как НДС, налог на прибыль и имущество.

    Вместо этих видов налоговых платежей устанавливается специальный единый налог, предусмотренный НК РФ при выбранном режиме.

    Кроме федеральных платежей, все организации платят налоги, которые обусловлены наличием объекта налогообложения: транспортный, земельный, водный и аналогичные налоги.

    Какие изменения в налогообложения ждут ООО в 2019 году

    Рассмотрим упрощенку, единый налог и общую систему налогообложения.

    Упрощенная система налогообложения

    Ставка налога на УСН зависит от выбранного режима. Их всего два — доходы и доходы минус расходы.

    Если ООО предпочитает платить налог с доходов, то ставка налога составит 6%.

    Во втором случае, доходы будут уменьшены на сумму производственных расходов и налоговая ставка будет иной – 15% от разницы между доходами и расходами.

    Существенную часть налоговой нагрузки составляют налоги, которые ООО начисляет и уплачивает с фонда оплаты труда.

    Это НДФЛ (бывший подоходный налог) и страховые взносы в социальные фонды: Пенсионный фонд, ФСС и ФОМС.

    В предыдущие годы отчисления в Пенсионный фонд делились на страховую и накопительную части пенсии – в зависимости от возраста работников. Соответственно начислениям делились и платежи.

    С 2019 года предприятие будет платить все начисленные суммы только в страховую часть пенсии одним платежом. Распределением полученных взносов займется сам ПФР.

    Если доход ООО на 1 октября 2019 года превысит этот лимит, право на применение УСН теряется и налоги считаются по общей системе.

    Это касается организаций, которые уже работают на УСН с 1 января 2014 года.

    Не следует забывать, что, начиная с 2019 года, предприятия-«упрощенцы» обязаны вдобавок представлять бухгалтерскую отчетность в налоговый орган и статистическое управление.

    Единый налог на вмененный доход

    Сумма ЕНВД, которую должны уплачивать ООО в 2019 году устанавливаются, исходя из физических показателей (площадь магазина или кафе, численность персонала и т.д.) и коэффициентов, которые устанавливают субъекты федерации (К2) и федеральный центр (К1).

    Общая система налогообложения для ООО

    При ОСНО общество с ограниченной ответственностью является плательщиком налогов федерального уровня:

    • НДС (налог на добавленную стоимость) – общая ставка НДС составляет 20%, однако для некоторых товаров/услуг, обозначенных в специальном перечне, она может составлять 10% или 0% ;
    • Налог на прибыль – ставка налога составляет: в федеральный бюджет – 2%, в бюджет субъекта Федерации – 18%. Так же все суммы округляются до целого рубля;
    • Налог на имущество – базовая ставка 2,2% от среднегодовой стоимости имущества, рассчитываемой, исходя из балансовой стоимости основных средств.
    • Налог на доходы физических лиц – изменения коснулись только имущественных вычетов, которые предоставляются гражданам на приобретения жилья. Теперь проценты, уплаченные при покупке недвижимости, будут самостоятельным вычетом. Ставки по НДФЛ, которые применяются для ООО, как для налогового агента, не изменились: с доходов работника удерживается 13%, с доходов учредителя (дивидендов) – 13% .

    Страховые взносы в 2019 году не подвергались изменениям – применяемые ставки остались прежними: для ПФР – 22%, для ФСС – 2,9%, для ФОМС – 5,1%.

    Произошло повышение предельной базы для расчета страховых взносов – теперь она составляет 865 тысяч рублей.

    Начисленные суммы оплаты труда, превышающие этот лимит, не включаются в налогооблагаемую базу по взносам в ФСС и ФОМС, а для Пенсионного фонда ставка начисления страховых взносов уменьшится до 10%.

    Читайте так же:  Договор подряда или договор оказания услуг в чем разница и как определить — бухонлайн

    В транспортном налоге изменились налоговые ставки для дорогих автомобилей.

    Если на балансе ООО стоит автомобиль, превышающий по стоимости 3 миллиона рублей, то налог надо считать с учетом повышающего коэффициента, который составит от 1,1 до 3,0.

    Конкретный размер коэффициента зависит от возраста и стоимости машины.

    Дробление бизнеса: ФНС теперь разрешает или нет?

    Во всем мире разделение бизнеса на несколько структурных единиц является законным: с целью более эффективного управления, дробления бизнес-процессов, отделения торговли от производства, уменьшения рисков и с иными целями, которые делают бизнес более удобным или доходным для предпринимателя.

    Налоговики всегда видели в дроблении только незаконную выгоду

    Будто бы предприниматели, когда разделяют бизнес, искусственно распределяют выручку на подконтрольных взаимозависимых лиц, которые применяют специальные налоговые режимы (ЕНВД и УСН).

    Тем самым бизнесмен незаконно уменьшает налоговую нагрузку за счет неуплаты НДС, налога на прибыль и налога на имущество организаций.

    [1]

    Остальные участники схемы якобы лишь имитируют предпринимательскую деятельность и подконтрольны основному обществу.

    Свежее письмо ФНС

    В конце обзора признается, что все же само по себе разделение бизнеса — не преступление, и может является способом оптимизации предпринимательской деятельности.

    И только при наличии у налогового органа доказательств того, что проверяемый налогоплательщик намеренно применял схему дробления для уменьшения налоговых обязательств, может быть признанно «незаконной налоговой оптимизацией».

    ФНС указывает, что исчерпывающего перечня, свидетельствующего о формальном дроблении бизнеса нет, в каждом случае доказательства должны отражать субъективный характер дела.

    Но рекомендует налоговым органам руководствоваться следующими общими признаками создания формальных отношений и выявления согласованности между участниками сделки (по сути,это перечень типичных ошибок налогоплательщика при налоговом планировании дробления).

    Нет деловой цели

    • наличие факторов взаимозависимости участников схемы дробления бизнеса.

    На практике этот важный маркер всегда привлекал повышенное внимание контролирующих органов.

    Выяснив факт взаимозависимости, налоговики начинали анализировать финансово-хозяйственную деятельность участников схемы на предмет наличия признаков получения необоснованной налоговой выгоды.

    • применение схемы дробления бизнеса привело к тому, что налоговые обязательства участников схемы не увеличились или остались неизменными, а сама экономическая деятельность укрупнилась.

    Данные бухгалтерского учета налогоплательщика с учетом вновь созданных организаций могут указывать на снижение рентабельности производства и прибыли.

    • в схеме есть выгодоприобретатель — лицо, которое фактически управляет деятельностью схемы и ее участниками.
    • участники схемы осуществляют аналогичный вид экономической деятельности.
    • создание участников схемы в течение небольшого промежутка времени непосредственно перед расширением производственных мощностей и/или увеличением численности персонала.

    Показатели деятельности, такие как численность персонала, занимаемая площадь и размер получаемого дохода, близки к предельным значениям, ограничивающим право на применение специальной системы налогообложения.

    Подконтрольность участников схемы

    • отсутствие у подконтрольных лиц, принадлежащих им основных и оборотных средств, кадровых ресурсов.
    • использование участниками схемы одних и тех же вывесок, обозначений, контактов, сайта в интернете, адресов фактического местонахождения, помещений (офисов, складских и производственных баз и т.п.), банков, в которых открываются и обслуживаются расчетные счета, контрольно-кассовой техники, терминалов, одни и те же представители по доверенности и т.п.

    Наличие единых для участников схемы служб ведения бухгалтерского учета, кадрового делопроизводства, подбора персонала, поискапоставщиков и покупателей, юридического сопровождения, логистики и т.д.

    Формальное перераспределение между участниками схемы персонала без изменения их должностных обязанностей.

    • единственным поставщиком или покупателем для одного участника схемы дробления бизнеса является другой ее участник, либо поставщики и покупатели являются общими.
    • распределение между участниками схемы поставщиков и покупателей, исходя из применяемой ими системы налогообложения.
    • несение расходов участниками схемы друг за друга.

    Хорошая новость для налогоплательщиков

    ФНС обязала налоговые органы определять налоговую базу с учетом не только полученных участниками схемы доходов, но и понесенных ими расходов. А также внимательнее относиться к методу расчета налоговых обязательств.

    ФНС не указывает, какой именно метод применять и как, но рекомендует налоговым органам четко обосновывать применение той или иной налоговой ставки и в обязательном порядке обеспечивать наличие в акте и решении подробного расчета, объясняющего методику производимых доначислений налогов проверяемому налогоплательщику.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    И самое главное — учитывать при расчете возражения налогоплательщика относительно правильности расчетов с учетом подтверждающих документов.

    Как себя обезопасить

    • наличие реальной экономически обоснованной цели, деловой логики, которая в идеале должна привести к положительному экономическому эффекту, выраженному в увеличении прибыли или снижении затрат или снижении риска получения убытков;
    • наличие реальной самостоятельности участников бизнес-схемы и наличие реальной возможности ведения ими предпринимательской деятельности.

    При соблюдении этих правил предпринимателисмогут доказать свое право дробить бизнес, например для разделения клиентов компании на обслуживание физических или юридических лиц, на опт и розницу, с целью создания нового бренда или разработки новых видов деятельности, выделения производства и сбыта.

    Источники


    1. Фаградянц, И. Немецко — русский словарь — справочник. Переписка с официальными лицами и учреждениями: структура письма, образцы обращений, примеры писем; М.: ЭТС & Polyglossum, 2011. — 208 c.

    2. Дворянкин, О. Защита авторских и смежных прав. Ответственность за их нарушение / О. Дворянкин. — М.: Весь Мир, 2015. — 464 c.

    3. Осиновский, А.Д. Акционер против акционерного общества; СПб: ДНК, 2013. — 352 c.
    4. Иконы из собрания Церковно-археологического кабинета Московской Духовной Академии. — М.: PeNates-ПеНаты, Московская Православная Духовная Академия, 2015. — 32 c.
    5. Англо-русский юридический словарь с транскрипцией / ред. И.В. Миронова. — М.: СПб: Юридический центр Пресс; Издание 2-е, испр. и доп., 2015. — 697 c.
    Как уйти от налогов ооо — открой бизнес
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here