Налог на оптовую торговлю для ип

Сегодня предлагаем обсудить следующую тему: "Налог на оптовую торговлю для ип". Если возникнут вопросы, то вы обязательно найдете ответы в статье. Если все же потребуются уточнения, то обращайтесь к дежурному юристу.

ИП оптовая торговля налогообложение

Может ли применяться УСН при оптовой торговле?

Существует много различных видов деятельности, отличающихся товарами или услугами, с которыми приходится иметь дело предпринимателям. При этом многие ИП имеют возможность применять во время работы упрощенные системы налогообложения. К ним относится УСН и патент, а также ЕНВД. Также многих предпринимателей интересует ответ на вопрос, может ли использоваться УСН при оптовой торговле.

Особенности применения УСН

Для использования данной системы налогообложения должны соблюдаться определенные факторы. При этом берется в расчет характер работы компании, а также различные показатели ее деятельности, которые могут быть количественными или стоимостными. К основным условиям применения этого налогового режима можно отнести:

  • получаемый за определенный налоговый период доход не превышает конкретного лимитного значения, установленного законодательством;
  • количество сотрудников в организации за некоторый период времени не превышает 100 человек;
  • стоимость основных средств, которые должна быть остаточной, не больше 100 млн. руб.

Относятся вышеперечисленные условия как для индивидуальных предпринимателей, так и для компаний, которые применяют упрощенную систему. Таким образом, УСН при оптовой торговле для ИП может использоваться, однако только в случае соблюдения некоторых требований.

Условия для дохода компании

Общеизвестно, что пользоваться упрощенной системой могут только те организации и ИП, у которых доход не превышает некоторого значения, установленного налоговым законодательством. При этом должны учитываться все доходы, полученные от деятельности, поэтому учитывается не только сама выручка от работы, но и внереализационные доходы и иные денежные поступления в компанию.

За год поступления денег не должны превышать 60 млн.

ип на упрощенке 6% (доход) — торговля оптом

руб., а в ином случае придется пользоваться иными системами налогообложения. Также данное условие применяется для юридических лиц, которые желают перейти на УСН с другого режим налогообложения. Если речь идет об индивидуальном предпринимателе, то для него не имеется каких-либо ограничений в доходе для перехода на этот налоговый режим. Однако уже после начала деятельности по этой системе, нужно постоянно контролировать денежные поступления, которые за полный календарный год не должны превысить 60 млн. руб.

Во время расчета предельного дохода, полученного за год, нужно учитывать не только выручку от продажи товаров, услуги или работ, но и различные авансы, а также внереализационные и иные виды доходов. Не нужно включать в эту сумму следующие поступления:

  • доходы от деятельности, для которой применяется иной вид налогообложения, поскольку при работе с УСН можно пользоваться для других направлений иными налоговыми режимами;
  • доходы, которые были получены при использовании УСН, однако их учет производился во время расчета налога на прибыль до непосредственного перехода на этот режим;
  • доходы, указанные в 251 статье НК РФ;
  • доходы, которые являются дивидендами или процентами по ценным бумагам, которые могут быть государственными или муниципальными, поскольку по ним удерживается налог на прибыль.

Дополнительно во время расчета общей суммы доходов предпринимателя, занимающегося оптовой торговлей и применяющего УСН, необходимо исключить из этой суммы акцизы и НДС.

УСН при оптовой торговле для ИП практически ничем не отличается от УСН при других видах деятельности индивидуального предпринимателя. Поэтому особых сложностей в использовании данного налогового режима не возникает.

При необходимости перейти на УСН с другой системы, нужно учитывать, какое количество наемных и официально трудоустроенных людей работает в организации. При этом важно рассчитать среднюю численность работников за предыдущий налоговый период. Учитывать нужно не только сотрудников, которые работают в штате на основании различных договоров с работодателей, но и внешних совместителей, а также людей, которые осуществляют деятельность на основании договора гражданско-правового характера.

Другим важным параметром считается остаточная стоимость основных средств, которая определяется в зависимости от недвижимого имущества, принадлежащего предпринимателю или организации на основании права собственности.

Если предприниматель, занимающийся оптовой торговлей, во время работы нарушит хотя бы один пункт требований, то он не будет иметь право применять УСН. Если же он по-прежнему будет заниматься данной деятельностью с нарушением требований законодательства, то при налоговых проверках этот факт будет обнаружен, в результате чего можно ожидать серьезного административного наказания.

Розница или опт? Для ЕНВД это важно!

Система налогообложения продуктового магазина формата «у Дома»: особенности, харрактеристика и порядок расчета налоговой базы.

[2]

Розничная торговля продуктами питания подходит под специальный режим налогообложения ЕНВД. ЕНВД применяется на всей территории Российской Федерации, кроме города федерального значения Москва. Для магазина находящегося в Москве оптимально выбирать упрощенную систему налогообложения

Предприниматель, выбравший ЕНВД в качестве системы налогообложения, является плательщиком следующих налогов:

  • Налог на вмененный доход
  • Социальные отчисления с фонда оплаты труды работников
  • Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — только в отношении работников.

От уплаты всех остальных налогов компания, находящаяся на ЕНВД освобождается.

Как происходит налогообложение торговли у ИП?

Сумма единого вмененного налога рассчитывается по следующей формуле:

Базовая доходность * Физический показатель * К1 * К2 * Налоговая ставка

Физическим показателем при розничной торговле является площадь торгового зала в квадратных метрах

Важный момент: Обратите внимание, что в расчет берется только площадь торгового зала. Подсобные помещения, склад при расчете налога на вмененный доход не учитываются.

Базовая доходность устанавливается Налоговым Кодексом, для розничной торговли она равняется 1 800 рублей

К1 — коэффициент-дефлятор на календарный год. Устанавливается Министерством экономического развития Российской Федерации.

К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности. Устанавливается муниципальными органами самостоятельно согласно специфике региона.

Налоговая ставка для всех видов деятельности подходящих для ЕНВД составляет 15%.

Читайте так же:  Ответственность агента по агентскому договору перед покупателем

Далее на примере реально действующего магазина разберем расчет вмененного налога для розничной торговли.

Пример расчета ЕНВД для продуктового магазина

Водные данные:

  • Вид деятельности: Розничная торговля продуктами питания
  • Местонахождение: г. Казань
  • Площадь магазина: 34 квадратных метров, в том числе площадь торгового зала 21 квадратных метра.
  • Коэффициент К1: На 2012 г. коэффициент-дефлятор установлен в размере 1,4942
  • Коэффициент К2: Согласно решения Казанской думы корректирующий коэффициент на 2012 г. для розничной торговле установлен в размере 0,8 (180%)

Расчет налога на вмененный доход:

1 800 рублей * 21 кв.м. * 1,4942 * 1,8 * 15 % = 15 249 рублей в квартал.

Основные моменты, которые необходимо знать предпринимателю выбравшим в качестве системы налогообложения ЕНВД

  1. Размер налога на вмененный доход предприниматель в праве уменьшить на сумму уплаченных социальных отчислений, но не более, чем на 50 % от суммы исчисленного налога
  2. Если у предпринимателя несколько магазинов, то расчет налога делается отдельно для каждой точки.
  3. Налоговая декларация на вмененный налог сдается ежеквартально, не позднее 20-го числа месяца следующего за окончанием квартала.

Петр Столыпин, 2012-08-05

Сохраните статью в социальные сети:

Может ли применяться УСН при оптовой торговле?

Торговля бывает 2 основных разновидностей — оптовая и розничная. В чем специфика каждой из них?

Какова специфика оптовой торговли?

В законодательстве РФ оптовая торговля определяется как вид коммерческой деятельности, который связан с покупкой и реализацией товаров в целях их использования в бизнесе (например, для перепродажи) — то есть не для личного потребления. Оптовая торговля чаще всего ведется при заключении договоров поставки. По соответствующим контрактам поставщики передают в установленные сроки выпускаемые ими или закупаемые у партнеров товары своему покупателю для последующего использования в бизнесе. Таким образом, оптовую торговлю можно назвать и основным предметом соответствующих договоров.

Покупатель товара в рамках опта — чаще всего индивидуальный предприниматель (например, владелец магазина) или же юридическое лицо. Но бывает, что в соответствующих контрактах принимают участие и физлица. Правда, последующая перепродажа товара для них может быть не слишком выгодной с точки зрения налогообложения. Поэтому для участия в оптовых сделках граждане, как правило, регистрируются в качестве ИП или учредителей хозяйственных обществ.

Строго говоря, ИП — это также физлицо, но зарегистрированное в государственных органах в установленном порядке как субъект предпринимательской деятельности. Но при операциях с товарами (например, если речь идет о перепродаже товаров, купленных оптом) предприниматель чаще всего вправе использовать режим налогообложения с меньшей платежной нагрузкой, чем физлицо, не зарегистрированное как ИП.

Как правило, оптовые поставки предполагают продажу товаров в значительных объемах. При этом стоимость 1 единицы продукции в рамках большой партии обычно существенно ниже, чем если бы товары закупались меньшими сериями или по отдельности. В результате покупатель оптового товара может выгодно перепродать приобретенные изделия.

В чем заключается специфика розничной торговли?

Законодательство РФ определяет розничную торговлю как коммерческую деятельность, при которой поставщик товара продает его покупателю для дальнейшего использования данного товара в личных целях человека, купившего изделие, — то есть не связанных с предпринимательской деятельностью.

Покупателем товара в розницу чаще всего является физическое лицо. Иногда — индивидуальный предприниматель, который с юридической точки зрения, как мы отметили выше, также выступает физлицом. Участником розничных сделок может быть и организация, если купленный товар ее владелец в установленном законом порядке собирается использовать не для бизнеса, а в личных целях.

В розницу продаются, как правило, единичные изделия или поставляемые в рамках относительно небольших партий.

Главное отличие оптовой торговли от розничной заключается в том, каким образом товары, приобретенные у поставщика, используются покупателем. При опте предполагается их дальнейшее задействование в бизнесе (например, осуществление их последующей перепродажи). При рознице купленный товар используется лично его приобретателем, членами его семьи и иными лицами, которым он может передать товар.

Как правило, сторонами сделок в рамках оптовой торговли являются юрлица и ИП, достаточно редко — физлица. В розничной торговле физические лица принимают, в свою очередь, существенно более заметное участие.

Оптовые сделки часто предполагают поставки больших партий товаров. Розничные — наоборот, характеризуются относительно небольшими объемами закупок.

Определив, в чем разница между оптовой и розничной торговлей, отразим выводы в таблице.

Развозная торговля на ЕНВД: особенности законодательства

Для ЕНВД развозная торговля — явление нередкое в условиях современного бизнеса. Ведь при развозной торговле ЕНВД зачастую является наиболее выгодным режимом налогообложения. В настоящей статье рассмотрим, какая торговля признается развозной и когда для нее может быть использован режим ЕНВД.

Понятие развозной торговли

Определение нестационарной торговой сети представлено в НК РФ (ст. 346.27). К такой сети относится торговая деятельность, основанная на особенностях развозной и разносной торговли, а также объекты торговли, которые не относятся к стационарной торговой сети.

Развозная торговля представлена розничной торговой деятельностью, которая ведется вне стационарной розничной сети с применением определенных средств (абз. 17 ст. 346.27 НК РФ), среди которых:

  • транспортные средства, предназначенные для торговли и имеющие специальное оборудование;
  • мобильное оборудование, предназначенное для использования исключительно с транспортным средством.

[3]

К развозной торговле Налоговый кодекс относит такие виды деятельности, как торговля в автомагазине, с применением автоприцепа, передвижного торгового автомата и др. (ст. 346. 27 НК РФ).

Минфин России в письме от 25.01.2008 № 03-11-04/3/21 относит к передвижным торговым автоматам те торговые автоматы, которые могут использоваться только с транспортным средством.

Возможно ли применение ЕНВД при развозной торговле

Согласно Налоговому кодексу к развозной торговле разрешено применять режим ЕНВД. Он может быть использован и при реализации товаров в розницу через объекты или точки, которые не являются стационарными (п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Однако список таких объектов в НК РФ не указан.

Читайте так же:  Присвоение кадастрового номера объекту недвижимости кто присваивает, может ли меняться и как оформит

Изучив ст. 346.27 НК РФ, можно выявить признаки, позволяющие определить объекты нестационарной сети. К ним относятся торговые точки в виде оборудованных сооружений, которые:

  • применяются для заключения договоров по розничной купле-продаже;
  • не оборудованы помещениями для торговой деятельности и обслуживания покупателей;
  • не соединены с инженерными коммуникациями.

То есть к объектам нестационарной торговли можно отнести палатки и раскладные прилавки.

Какая торговля не признается развозной

При развозной торговле ЕНВД не применяется в случаях, когда торговля осуществляется в виде однократной презентации товаров с целью их дальнейшей продажи в арендованном помещении, не относящемся к торговле (например в театре).

Минфин России уточняет, что если организация заранее приглашает физических лиц на демонстрацию товаров с целью последующей их реализации на месте, то данная организация не имеет права на применение ЕНВД к своей деятельности (письмо Минфина России от 26.08.2013 № 03-11-06/3/34917).

Об отличиях розничной от оптовой торговой деятельности для ЕНВД читайте в материале «Розница или опт? Это важно для ЕНВД».

Что является физическим показателем при расчете налога для развозной торговли

Физическим показателем для розничной торговли является средняя численность работников. Сюда относятся работающие как по основному месту работы, так и по гражданско-правовым договорам и договорам подряда. Кроме того, индивидуальные предприниматели также должны включаться в расчет средней численности.

Для расчета единого налога необходим показатель средней численности работников за каждый месяц квартала, по которому производится расчет налога (ст. 346.27, 346.29 НК РФ).

Порядок расчета средней численности работников определен законодательно: указания по заполнению форм федерального статистического наблюдения № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», № П-2 «Сведения об инвестициях в нефинансовые активы», № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации» и т. д.

О том, как верно определить налоговую базу по ЕНВД, рассказывается в статье «Как рассчитать налоговую базу по ЕНВД».

Можно ли ИП торговать в области оптовых продаж на УСН?

Можно ли торговать ИП в области оптовых продаж на УСН. Или нужно регистрировать ООО , и работать с НДС?

Какие налоги нужно платить государству, если решил заниматься оптовой торговлей.

Пример: Купил я товар за 100 000р. а продал за 150 000р. Как платить налог, и могу ли работать без НДС?

Ответы юристов ( 1 )

Можно ли торговать ИП в области оптовых продаж на УСН. Или нужно регистрировать ООО, и работать с НДС?
Марат

Здравствуйте Марат, да ИП может применять УСН при оптовой торговле, никаких запретов на это нет.

Какие налоги нужно платить государству, если решил заниматься оптовой торговлей. Пример: Купил я товар за 100 000р. а продал за 150 000р.
Марат

Это завит от того какую именно упрощенную систему вы выберете УСН 6% (доходы) или УСН 15%(доходы минус расходы)

При первой системе налог составит 9000 рублей, а при второй 7500 рублей, но учтите это именно для этого примера.

А вообще для вашего вида деятельности я предлагаю все таки УСН 15%

Как платить налог, и могу ли работать без НДС?
Марат

Работать без НДС можете.

Авансовые налоговые платежи платятся ежеквартально, а весь налог должен быть выплачен до 30 апреля года следующего за отчетным.

Продажи юридическим лицам. Опт или розница?

Президиум ВАС РФ признал реализацию товаров бюджетным учреждениям деятельностью, не подпадающей под «вмененку». Но это вывод по конкретному делу. Анализ действующих норм, разъяснений чиновников, арбитражной практики поможет разобраться в вопросе, когда продажа товаров юрлицам может быть признана розницей, а когда нет.

Напомним, что на ЕНВД, согласно подпунктам 6 и 7 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ, могут быть переведены следующие виды розничной торговли:

– розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту торговли;

– розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, и объекты нестационарной торговой сети.

В целях уплаты единого налога на вмененный доход под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основании договоров розничной купли-продажи. Это определение дано в статье 346.27 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, для уплаты ЕНВД по розничной торговле фирмой должно быть выполнено два условия:

1) продажа ведется только в объектах торговли указанных видов;

2) реализация товаров покупателям происходит в рамках договоров розничной купли-продажи.

Разновидностями розничной торговли, осуществляемыми вне стационарной розничной сети, но которые могут быть переведены на ЕНВД, являются развозная и разносная торговля. Иных ограничений для применения ЕНВД (категория покупателя, форма расчетов, способ передачи товара и т. п.) законодательство о налогах и сборах не содержит. В связи с этим и возникают сложности.

Из анализа данных норм следует, что особо остро стоит вопрос о квалификации договоров на договора розничной купли-продажи и договора поставки при реализации товаров юридическим лицам.

Спорную ситуацию неоднократно комментировали финансисты и налоговики. Вот какие выводы можно сделать на основании их разъяснений.

Видео (кликните для воспроизведения).

Специалисты Минфина России акцентируют внимание на следующем.

Для целей уплаты ЕНВД розничная торговля – это торговля товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары.

По их мнению, определяющим признаком договора розничной купли-продажи является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или же для перепродажи и извлечения прибыли.

>|По договору купли-продажи покупатель получает товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (п. 1 ст. 492 Гражданского кодекса РФ).|

Интересно и письмо ФНС России от 1 марта 2010 г. № ШС-22-3/[email protected] В нем рассмотрена ситуация по реализации товаров бюджетным учреждениям по государственным и муниципальным контрактам.

Читайте так же:  Кем выдано свидетельство собственности

В целом выводы аналогичны позиции Минфина России, но есть несколько уточнений. Так, для признания реализации, осуществленной в рамках розничной торговли, необходимо выдавать покупателю кассовый и (или) товарный чек или иной документ, подтверждающий оплату товара. Другие документы в рамках розничной торговли, по мнению налоговой службы, оформлены быть не могут.

Например, если заключаются договоры, в которых определяются ассортимент товаров, сроки их поставки, порядок и форма расчетов за поставляемые товары, а также оформляются и передаются покупателям накладные, счета-фактуры, ведутся журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книга покупок и книга продаж, то такая деятельность относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли.

[1]

В итоге специалисты ФНС России пришли к выводу, что деятельность по реализации товаров на основе государственных и муниципальных контрактов, содержащих признаки договора поставки, относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли, результаты от занятия которой не облагаются ЕНВД.

В отличие от чиновников арбитры не столь единодушны в квалификации договоров розничной купли-продажи.

В постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 10 ноября 2009 г. № А33-2713/2009 судьи пришли к выводу, что выставление счетов-фактур само по себе не свидетельствует об оптовом характере реализации товара.

Здесь стоит добавить, что положения гражданского законодательства (ст. 493 Гражданского кодекса РФ) также не ограничивают продавца, осуществляющего розничную торговлю, выдачей только документов, подтверждающих оплату. Такое условие действует, только если иное не предусмотрено законом или самим договором. Следовательно, и в рамках договора розничной купли-продажи могут быть оформлены и товарные накладные, и счета-фактуры.

>|Если счета-фактуры и накладные оформляются, в них не должны быть выделены суммы налога на добавленную стоимость. Иначе такие документы нельзя будет расценивать как выставленные в рамках договора розничной купли-продажи.|

В упоминавшемся уже постановлении № А33-2713/2009 сделан и такой вывод: реализации товаров по договорам с некоммерческими организациями присущи признаки договоров розничной купли-продажи. Однако обратите внимание: в рассматриваемом деле при этом выполнены следующие условия.

Продажа товара осуществляется в сроки, определяемые покупателем по своему усмотрению, товар есть в наличии у продавца, он выбран покупателем в магазине продавца и оплачен. Кроме того, доставка товара должна производиться транспортом покупателя и за его счет, а передача товара – совершаться в пункте продажи.

Дополнительно отметим, что к аналогичным выводам пришли и судьи ФАС Западно-Сибирского округа (см. постановление от 15 июня 2011 г. № А45-14465/2010).

На практике не всегда возможно проконтролировать статус покупателя (является он обычным физическим лицом, зарегистрирован как предприниматель или действует от лица организации) и цель использования приобретенного товара. Кроме того, и Налоговый кодекс РФ не обязывает продавца выяснять указанные факты.

При этом, по мнению судей, именно налоговый орган обязан представить неопровержимые доказательства того, что товар приобретался для использования в предпринимательской деятельности для извлечения доходов.

Такая позиция высказана в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 12 февраля 2010 г. № А81-1397/2009.

Как показывает анализ арбитражной практики, во многих судебных решениях судьи приходят к выводу, что при продаже товаров бюджетным учреждениям говорить об оптовой торговле нельзя.

Например, в постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 23 мая 2011 г. № А43-14173/2010 реализация товара бюджетным учреждениям непосредственно со специально оборудованного транспортного средства, на котором товар развозился покупателям, была признана розничной торговлей.

А вот в постановлении ФАС Дальневосточного округа от 3 августа 2011 г. № Ф03-3329/2011 судом прямо указано, что приобретение товаров бюджетными учреждениями полностью исключает их приобретение для коммерческих целей. Кроме того, в состав розничного товарооборота входит также продажа товаров организациям (санаториям, домам отдыха, больницам, детским садам, яслям, домам престарелых и т. д.), через которые осуществлялось совместное потребление товаров (ГОСТ Р 5130399 «Торговля. Термины и определения»). Поэтому деятельность предпринимателя по реализации продуктов питания правомерно причислена судом к розничному товарообороту.

>|ГОСТ Р 51303-99 «Торговля. Термины и определения» утвержден постановлением Госстандарта России от 11 августа 1999 г. № 242ст.|

>|По мнению Президиума ВАС РФ, категория покупателя при определении характера деятельности предпринимателя (торговой фирмы) значения не имеет.|

    Возможна ли оптовая торговля при ЕНВД?

    Оптовая торговля ЕНВД в общем случае не допускается. Однако существуют ситуации в оптовой торговле (ЕНВД), при которых судьи могут встать на защиту вмененщиков.

    Розничная торговля при ЕНВД

    Понятие «розничная торговля» раскрывается в ст. 346.27 НК РФ. Здесь же приведен список товаров, продажа которых для фирм на ЕНВД неприемлема: это газ, автомобили, лекарственные препараты, подакцизные товары, продукты питания и некоторые другие.

    При этом виде деятельности торговлю товарами производят с оформлением договоров розничной купли-продажи, что подразумевает продажу товаров потребителю не для коммерческого применения, а для личного использования. К розничной торговле относят и продажу товаров с использованием торговых автоматов.

    Покупатель в случае розничной торговли не идентифицируется. Ему выдают кассовый или товарный чек (ст. 493 ГК) — и договор розничной купли-продажи считают заключенным. В качестве документа, подтверждающего продажу, может выступать также гарантийный талон с отметкой продавца. Продажу розничных товаров производят за наличный расчет или с оплатой через платежные карты.

    Торговля за наличный расчет не является единственным критерием применения ЕНВД. Нужно также, чтобы товар на вмененке покупали в магазине или павильоне с торговым залом площадью до 150 м 2 или же в киоске (ст. 346.26 НК РФ).

    Эти объекты относят к стационарной торговле. Нестационарную торговлю розничным товаром проводят с оборудованного транспорта (автолавки). К ней же относят и доставку товара продавцом конечному потребителю.

    Об особенностях ЕНВД при развозной торговле рассказывает статья «Развозная торговля на ЕНВД: особенности законодательства».

    При использовании розничной торговли необходимо руководствоваться понятиями НК РФ. При этом вид оплаты (наличный или безналичный) значения не имеет. Розничная торговля подпадает под ЕНВД.

    Читайте так же:  Сбербанк незаконно списывает деньги

    О том, что делать при возврате товара на вмененке, читайте в статье «Возврат товаров при «розничном» ЕНВД не выходит за рамки этого спецрежима».

    Продавец розничного товара не обязан контролировать цели его приобретения. Однако если налоговики смогут доказать, что товар был приобретен для коммерческих целей (перепродажа или использование в производстве), то судебное решение может быть принято не в пользу продавца.

    В розницу покупают в основном физлица, не являющиеся предпринимателями. Однако ИП и организации тоже могут приобретать, например, оргтехнику, мебель для собственного потребления. Такие сделки могут квалифицироваться как розничная торговля (постановление Президиума ВАС от 05.07.11 № 1066/11 А07-2122/2010).

    Признаки оптовой торговли

    При оптовой торговле каждый покупатель известен, поскольку на него оформляют все документы при продаже. К ним относятся счета-фактуры и накладные. Оптовая торговля товарами производится покупателям, использующим их в производстве или для перепродажи (ст. 506 ГК РФ).

    Приоритетные системы налогообложения для фирм, использующих оптовую торговлю, — ОСН или УСН. При оптовой торговле товар приобретают партиями, используя договор поставки.

    Поставка товаров по договору для муниципальных нужд приравнивается к оптовой торговле (закон от 21.07.05 № 94-ФЗ). Продажа товаров на основе договоров поставки не подпадает под налогообложение ЕНВД, независимо от формы расчета (наличными или безналичными).

    Отличие видов торговли

    Гражданский кодекс не требует от продающих товары фирм и ИП контролировать их использование. Однако именно цель использования товара является критерием для разграничения розничной и оптовой торговли.

    Для розничной торговли форма расчета (наличные и безналичные) и категория покупателей (физические лица или юридические) не имеют значения.

    При этом цель использования товара:

    • при розничной торговле — для личных нужд;
    • при оптовой торговле — для перепродажи и применения в производстве.

    Таким образом, основным отличием при оформлении оптовых и розничных покупок является вид договора, а именно — поставки или розничной купли-продажи, а также вид оформляемых документов: при оптовой поставке оформляют счет-фактуру и накладную ТОРГ-12, а при розничной — кассовый или товарный чек.

    При этом не имеет значения количество покупаемых товаров, статус покупателя и вид расчетов. Опровергнуть факт продажи товаров в розницу можно только в суде при наличии убедительных доказательств у налоговиков.

    Оптовая торговля и ЕНВД

    При розничной торговле определенными группами товаров причисление их к налогообложению ЕНВД возможно только при соблюдении вышеприведенных требований. Оптовая торговля к этим требованиям не подходит.

    К отдельным группам товаров однозначно применяют термин «оптовая торговля». К ним относят продажу:

    • контрольно-кассовой техники и аксессуаров к ней;
    • весов;
    • детекторов банкнот;
    • сейфов и т.д.

    Однако определенные виды товаров в некоторых случаях можно отнести к розничной торговле. Так, например, оптовая торговля (ЕНВД) для фирмы, продающей мебель для офиса, оргтехнику для обеспечения деятельности покупающей организации, может быть признана розничной (п. 5 постановления Пленума ВАС от 22.10.97 № 18). Рассмотрение подобных дел в суде устанавливает, что, хотя приобретение этих товаров произведено по безналичному расчету, но:

    • договор на поставку не заключался;
    • оплата произведена по оформленному счету;
    • налоговики не смогли доказать использование этих товаров для перепродажи или для производства.

    При оптовой торговле продажа товаров производится, как правило, крупными партиями и подразумевает их дальнейшую переработку или перепродажу. Возможности использования ЕНВД при оптовой торговле крайне ограничены. В общем случае оптовая торговля не входит в перечень деятельности, облагаемой ЕНВД.

    Какая система налогообложения выгоднее для индивидульного предпринимателя

    Наравне с юридическими лицами ИП могут выбрать режим налогообложения. Системы отличаются документооборотом, ограничениями применения и количеством налогов.

    Решить какую форму выбрать, можно:

    • При регистрации.
    • В процессе ведения деятельности.

    Если выбор осуществляется при регистрации, определиться с тем, какое налогообложение применить, необходимо до начала оформления документов.

    При регистрации налогоплательщику присваивается общая система налогообложения. Если предприниматель желает выбрать любой из специальных режимов, потребуется в налоговый орган направить уведомление. ИП имеет возможность совместить несколько режимов налогообложения – ОСН и ЕНВД, УСН и ЕНВД.

    Определить, какое налогообложение лучше, можно с помощью специалистов, обладающих знанием применения, объема обязательств, документооборота видов режимов. Выбрать можно одну из форм или совместить режимы. Дополнительно установить, какой из видов оптимальный, позволит бизнес-план.

    Общеустановленная система

    Общая система – наиболее сложный из видов налогообложения ИП, имеющий мало общего с аналогичным по названию режимом юридических лиц.

    Особенности учета:

    • Предприниматель ведет учет с помощью книги учета доходов и расходов. Принцип ведения учета состоит в пооперационном формировании результата.
    • Каждая торговая операция (производство также имеет конечным результатом реализацию продукции) должна быть выведена в отдельную строку книги учета. По операции выводится себестоимость, НДС и формируется прибыль.

    В учете используется кассовый метод, при котором доходы и расходы принимаются только после оплаты.

    Положительные стороны применения режима:

    • Отсутствуют ограничения по численности, предельной величине имущества или оборотов.
    • Налогоплательщик начисляет и уплачивает НДС, что позволяет иметь широкий круг партнеров.
    • Низкий уровень основного налога НДФЛ – 13%. При возникновении убытков налог не уплачивается.

    Предприниматель может использовать книгу доходов и расходов стандартного образца 2002 года или самостоятельно разработать журнал. Определить, какую форму лучше применить, может ИП самостоятельно.

    Минусы применения налогообложения:

    • Сложный учет, требующий участия грамотных бухгалтеров.
    • Отсутствие возможности переноса убытков на будущие периоды.
    • Значительное количество налогов – земельного, НДФЛ, НДС, взносов в фонды.

    Общая форма режима – лучшая система для предпринимателей, не имеющих значительные обороты товарно-денежных операций. Удобный вариант для услуг или оптовой торговли. Основное преимущество – отсутствие необходимости уплаты налога в случае получения убытков.

    Читайте так же:  Где проходят исправительные работы

    Использование упрощенной системы

    Режим можно выбрать при регистрации или в течение ведения деятельности с нового календарного года. Одновременно требуется определить, какую форму упрощенного налогообложения применять.

    Используется одна из схем:

    • Доходы. Уплата единого налога осуществляется от суммы полученной выручки. Форму выгодно применять при низкой себестоимости, например, в случае оказания услуг. Предприниматель использует минимальный учет.
    • Доходы минус расходы. Налогооблагаемая база формируется с разницы между выручкой и затратами.

    Схему налогообложения можно выбрать и изменить с нового календарного года. Сменить форму и выбрать другую схему в течение налогового года не допускается законодательством. Определить, какую схему лучше применить, можно с помощью налоговых специалистов или практическим способом.

    Преимущества системы:

    • Упрощенный учет и документооборот.
    • Возможность выбора схемы налогообложения. Переход на другую форму осуществляется с нового календарного года.
    • Отсутствие обязанности по уплате НДС.
    • Возможность снизить налог при уплате взносов в фонды.

    Подача декларации осуществляется один раз в год, уплата налогов производится ежеквартально.

    Отрицательные стороны упрощенного режима:

    • Автоматический перевод ИП на общий режим в случае превышения годового лимита выручки с уплатой всех положенных налогов и подачи отчетности.
    • Наличие ограничений применения по физическим показателям.
    • В состав расходов можно включать закрытый список затрат.

    Упрощенная система – оптимальный вариант для ведения ИП малого и среднего бизнеса. Режим можно совмещать с ЕНВД и ПНС. При подсчете предельных физических показателей учитываются численность и имущество всех совмещаемых режимов.

    Применение вмененного дохода

    Режим ЕНВД используется для отдельных видов деятельности. Порядок регулируется федеральным и региональным законодательством. В основе налогообложения лежит физический показатель – численность, метраж и другие.

    Преимущества применения системы:

    • Отсутствие зависимости налогообложения от выручки.
    • Возможность совмещать режим с другими видами.
    • Отсутствие требований к учету. В течение деятельности учитываются только данные физического показателя.
    • Возможность снизить налог уплаченными взносами.

    Начало применения формы осуществляется с любого месяца. Налогоплательщик должен уведомить налоговую инспекцию. Прекращение использования вмененного дохода также осуществляется по заявлению.

    Отрицательные стороны режима:

    • Уплата налога производится вне зависимости от ведения деятельности и получения выручки. Прекращение обязательств возникает после подачи уведомления о прекращении использования режима.
    • Необходимость поквартальной уплаты налога.

    Режим налогообложения успешно применяется в розничной торговле или услугах. Тип учета позволяет работать без контрольно-кассовой техники. Применение выгодно предпринимателям с наличием значительных оборотов или при отсутствии численности.

    Снижение налога в упрощенной системе и режиме с вмененным доходом

    При начислении единых налогов ИП может снизить их сумму на величину платежей в ПФР, ФОМС и ФСС (в части оплаты листков нетрудоспособности) работников и собственных взносов. Предельная величина установлена в 50%. Взносы должны быть уплачены в бюджет.

    Важно! Если ИП наемных работников не имеет, снижение налога осуществляется в полном объеме взносов предпринимателя в ПФР и ФОМС. Суммы должны быть уплачены в бюджет. Для равномерного снижения обязательств годовые взносы уплачиваются ежеквартально.

    Патентная система

    Режим разрешен к применению только индивидуальным предпринимателям. Получить патент можно по отдельным видам деятельности. Приобретение права оформляется на срок от одного месяца до года. Переход осуществляется за 10 дней до начала применения после согласования с налоговой инспекцией.

    Преимущества патента:

    • Возможность работать одновременно с другими видами налогообложения.
    • Отсутствие необходимости в декларировании.
    • Незначительный документооборот.
    • Возможность рассрочки платежа при длительном сроке оформления (свыше полугода).

    Внимание! Ведение деятельности на патенте не имеет обязанности регистрировать и применять в денежном обороте ККМ. При ведении деятельности в розничной торговле ИП может выдавать иной документ, содержащий основные реквизиты. Для оказания услуг предназначены бланки БСО.

    Минусы режима:

    • Потеря патента в случае несвоевременной уплаты.
    • Ограничение в виде предельной суммы дохода в пределах календарного года.
    • Применение возможно только при малой численности наемных работников (до 15 человек).
    • Отказ от патента в пределах годового периода дает возможность применения системы только с нового календарного года.
    • Возможность использовать патент только на территории региона уплаты.

    Превышение лимита выручки влечет автоматический переход на общий режим налогообложения. Начисление налога с доходов за период патента снижается на произведенные ранее платежи в бюджет.

    Патент выгоднее выбрать ИП, желающим минимизировать учетную документацию, отказаться от отчетности. Перечень разрешенных видов деятельности, позволяющих использовать режим, установлен федеральным законодательством. Региональные власти имеют право пересмотреть список видов деятельности и добавить свои типы, не убирая определенных федеральными законами.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Выбрать, какая из систем подходит предпринимателю, могут помочь налоговые консультанты. Во многом тип налогообложения зависит от вида деятельности и планируемого развития бизнеса. При выборе формы учета определяются ограничения по видам режимов и вероятность превышения установленного законодательством лимита.

    Внимание! Предельная величина физических показателей может быть пересмотрена ежегодно законодательством.

    Источники


    1. Брауде Илья Записки адвоката; Советская Россия — М., 2010. — 224 c.

    2. CD-ROM. Теория государства и права. Учебник для вузов. — Москва: Высшая школа, 2014. — 991 c.

    3. Малько, А.В. Теория государства и права. Гриф УМО МО РФ / А.В. Малько. — М.: Норма, 2015. — 203 c.
    4. Кони, А.Ф. Уголовный процесс: нравственные начала; М.: Современный гуманитарный университет; Издание 3-е, испр. и доп., 2011. — 150 c.
    5. Конституционное право зарубежных стран; АСТ, Сова — Москва, 2010. — 160 c.
    Налог на оптовую торговлю для ип
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here