Не являются плательщиками налога на имущество

Сегодня предлагаем обсудить следующую тему: "Не являются плательщиками налога на имущество". Если возникнут вопросы, то вы обязательно найдете ответы в статье. Если все же потребуются уточнения, то обращайтесь к дежурному юристу.

Налог на имущество организации

308.

Плательщиками налога являются.

£ организации и предприниматели

£ организации и предприниматели в зависимости от стоимости имущества

309.

Налогом на имущество облагаются следующие активы.

R основные средства

310.

Объектом налогообложения является.

£ суммарная стоимость облагаемого налогом имущества организации

£ среднегодовая стоимость облагаемого имущества организации

£ первоначальная стоимость имущества

£ остаточная стоимость имущества

R имущество организации

311.

Налоговой базой является.

£ суммарная стоимость облагаемого налогом имущества организации

R среднегодовая стоимость облагаемого имущества организации

£ первоначальная стоимость имущества

£ остаточная стоимость имущества

312.

ставка налога в Кемеровской области составляет.

£ в зависимости от величины среднегодовой стоимости облагаемого имущества организации

313.

Плательщиками налога на имущество организаций являются.

R производственные организации

R коммерческие банки

R иностранные компании, фирмы, осуществляющие деятельность через постоянные представительства

£ обособленные подразделения головной организации

314.

Объектами налогообложения для российских организаций являются.

R только основные средства

£ основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты

315.

При определении стоимости имущества, подлежащего налогообложению, учитываются.

R здания и сооружения

£ грузовые машины, находящиеся на балансе

£ товары на складе

316.

остатки по счету 20 «Основное производство» и счету 45 «Товары отгруженные» при определении налоговой базы.

R не учитываются вообще

317.

Организации, учитывающие на счету 41 «Товары» и счету 45 «Товары отгруженные» стоимость товаров с НДС, при определении налоговой базы остатки по указанным счетам.

£ уменьшают на сумму НДС

£ учитывают в полной сумме

318.

Имущество научно — исследовательских, конструкторских, опытно — экспериментальных организаций, независимо от организационно — правовых форм и форм собственности.

R подлежат обложению налогом

£ не облагается налогом, если в общем объеме работ организации научно — исследовательские, опытно — экспериментальные, конструкторские работы составляют более 50%

£ не облагается налогом, если научно — исследовательские, опытно — экспериментальные, конструкторские работы составляют не менее 70% в общем объеме работ организаций

319.

Организации освобождаются от налогообложения.

£ в объеме имущества жилого фонда, находящегося на балансе

£ в объеме имущества туристической гостиницы

R в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения

£ в размере стоимости специальных машин и механизмов, не предназначенных для ремонта объектов жилищно-коммуналоного хозяйства

320.

В течении налогового периода организации уплачивают налог.

£ ежеквартально с учетом ранее внесенных платежей

R в виде авансовых платежей

£ ежемесячно до 15 числа месяца, следующего за отчетным

321.

Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивают в бюджет по месту своего нахождения.

£ сумму налога, рассчитанную в целом по организации

£ сумму налога, уплаченного организацией в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения

£ разницу между суммой налога, исчисленной организацией в целом, и суммой налога, уплаченной данной организацией по месту нахождения территориального обособленного подразделения, филиала

R сумму налога, исчисленного отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации

322.

Налоговая база по налогу на имущество за год определяется как.

£ сумма стоимости имущества на 1.01 отчетного года и стоимости имущества на 1.01 следующего за отчетным годом, деленная на два

R частное от деления на 13 суммы, полученной от сложения остаточной стоимости имущества на 1-е число месяца, следующего за налоговым периодом

£ частное от деления сумм стоимостей имущества на каждое первое число месяцев отчетного года на двенадцать

£ частное от деления на четыре суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1.01 отчетного года и на 1.01 года, следующего за отчетным, а также суммы стоимости имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчетного года

323.

Расходы по уплате налога на имущество относятся на.

£ себестоимость реализуемой продукции

£ финансовый результат деятельности организации

£ чистую прибыль организации

R расходы на производство и реализацию продукции

324.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода.

R определяется как разница между суммой налога, исчисленной за год, и суммой авансовых платежей, внесенных в бюджет в течение налогового периода

£ определяется как произведение налоговой базы на установленную ставку

£ составляет 50% от суммы налога, исчисленной за год

£ равна одной трети суммы налога, исчисленной за год

325.

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество в налоговые органы.

£ в сроки, определяемые законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации

£ 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом

R не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода

£ до 25 числа последнего месяца отчетного периода

326.

От налогообложения налогом на имущество освобождается.

R имущество организаций, выпускающих фармацевтическую продукцию, используемое для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для работы с эпидемиями

£ имущество предприятий народных художественных промыслов

R имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий

£ имущество организаций, используемое для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции, выращивания, лова и переработки рыбы

£ имущество жилищно-строительных, гаражных кооперативов

327.

При определении суммы учитываемых расходов пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые работодателем.

£ в зависимости от учетной политики

328.

Пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые организацией в размере, превышающей максимум, установленный ФСС, в состав учитываемых расходов.

£ включение в состав расходов зависит от величины превышения

329.

основная ставка налога на прибыль организации..

330

универсальным методом начисления амортизации для целей определения учитываемых расходов является.

331.

доля прибыли филиала, не имеющего своего баланса и расчетного счета от численности работающих.

332.

доля прибыли филиала, не имеющего своего баланса и расчетного счета от остаточной стоимости амортизируемого имущества.

£ зависимость определяется в каждом конкретном случае

333.

доля прибыли организации, не имеющей своего баланса и расчетного счета это…

R среднее арифметическое доли численности и доли остаточной стоимости амортизируемого имущества

£ среднее геометрическое доли численности и доли стоимости амортизируемого имущества

£ это сумма доли стоимости амортизируемого имущества и доли численности

Читайте так же:  Полученный кредит это доход

334.

Видео (кликните для воспроизведения).

религиозное организации в отношении имущества, используемого в религиозной деятельности.

R полностью освобождаются от уплаты налога на имущества

£ освобождаются от уплаты половины суммы налога на имущество

£ вообще не освобождаются от уплаты налога на имущество

335.

При уплате квартальных авансовых платежей по налогу на имущество организации применяется.

Объект налогообложения по налогу на имущество

По общему правилу объектом налогообложения по налогу на имущество организаций признается движимое и недвижимое имущество российской организации, учитываемое на балансе в качестве основных средств (п. 1 ст. 374 НК РФ). То есть на счете 01 «Основные средства» или на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (Письмо Минфина от 26.10.2009 N 03-05-06-01/68 ).

И в части недвижимого, и в части движимого имущества есть свои нюансы. Но прежде чем переходить к их рассмотрению, разберемся, какое имущество в принципе не является объектом налогообложения.

Что не относится к объекту налогообложения

Объектом налогообложения по налогу на имущество не являются в частности (пп. 1,8 п. 4 ст. 374 НК РФ):

  • земельные участки и иные объекты природопользования;
  • основные средства из 1 или 2 амортизационных групп в соответствии с Классификацией ОС (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1).

Это два основных пункта из всего списка имущества, не образующего объекта налогообложения, которые могут быть актуальны для обычной коммерческой организации. Иное имущество, поименованное в перечне, – скорее экзотика для бизнеса. Например, объекты культурного наследия народов РФ федерального значения, ядерные установки, используемые для научных целей, космические объекты и др. (пп. 3,4,6 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Движимое имущество, как объект налогообложения

С учетом сказанного выше движимое имущество не является объектом налогообложения по налогу на имущество, если относится к 1 или 2 амортизационной группе (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Что касается движимого имущества из 3-10 амортизационных групп, то оно не подлежит налогообложению, если было принято на учет в качестве ОС после 1 января 2013 года. В отношении него применяется льгота. Однако она не применяется, если имущество было принято на учет в результате реорганизации или ликвидации организации, либо было получено от взаимозависимого лица (п. 25 ст. 381 НК РФ, Письмо Минфина от 23.12.2016 N 03-05-05-01/77572 ).

Таким образом, движимое имущество подлежит налогообложению в том случае, если оно было принято на учет как ОС до 1 января 2013 года, либо принято после этой даты, но попало в число тех исключений по льготе, которые описаны выше.

Недвижимое имущество, как объект налогообложения

Недвижимость на балансе организации, учтенная в качестве ОС, является объектом налогообложения по налогу на имущество (п. 1 ст. 374 НК РФ). Если же у организации есть жилая недвижимость, которая не учтена на балансе, то с нее платить налог на имущество нужно исходя из кадастровой стоимости, если это установлено законом субъекта РФ (пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ). Как вы помните, есть и другие объекты недвижимости, которые облагаются налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости. И платить налог по ним должны не только организации на ОСН, но и компании на спецрежимах.

Кто является плательщиком налога на имущество физических лиц?

В отношении кого из физических лиц и по какому имуществу в нашей стране установлена обязанность платить налог на имущество?

Вы являетесь плательщиком налога на имущество, если имеете на праве собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст. 400 НК РФ). То есть вы признаетесь плательщиком налога на имущество, если имеете:

  • документы о праве собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения, зарегистрированные в соответствии с Законом от 21.07.1997 N 122-ФЗ;
  • документы о праве собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения, выданные до вступления в силу Закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ (до 31.01.1998) (п. 1 ст. 6, п. 1 ст. 33 Закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ).

[1]

  • жилой дом.
  • жилое помещение (квартира, комната);
  • гараж, машино-место;
  • единый недвижимый комплекс;
  • объект незавершенного строительства;
  • иные здание, строение, сооружение, помещение.

Обратите внимание! К жилым домам в целях налога на имущество относятся жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства (п. 2 ст. 401 НК РФ);

Обратите внимание! Не облагается налогом имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома (п. 3 ст. 401 НК РФ).

Обязанность уплачивать налог не зависит:

  • от гражданства собственника имущества. Иностранные граждане и лица без гражданства обязаны уплачивать налог на находящееся в их собственности имущество, расположенное на территории РФ;
  • от возраста. Если собственником имущества является несовершеннолетний (до 18 лет) или малолетний (до 14 лет) ребенок, то он признается налогоплательщиком на общих основаниях.

Особенности исчисления налога на имущество

Налог на имущество исчисляется с момента возникновения права собственности на имущество. Возникновение права собственности связано с его государственной регистрацией. Аналогичный порядок предусмотрен и для прекращения начисления налога.

Датой государственной регистрации прав является день внесения соответствующих записей о правах в Единый государственный реестр прав (п. 3 ст. 2 Закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ).

Если право собственности на имущество возникло (прекратилось) в течение налогового периода (календарного года), то сумма налога будет рассчитываться пропорционально числу полных месяцев, в течение которых имущество находилось в вашей собственности (п. 5 ст. 408 НК РФ).

При этом если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, то такой месяц принимается за полный.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при исчислении налога.

Пример . Расчет налога при возникновении права собственности в течение года
Если право собственности на гараж возникло у вас 18 февраля, а 25 ноября того же года прекратилось, то считается, что имущество находилось у вас в собственности девять месяцев: с марта (февраль не учитывается) по ноябрь включительно. Налог на имущество будет исчислен с коэффициентом 9/12.

Аналогично считается налог в случае возникновения у вас в течение налогового периода права на льготу по налогу или прекращения действия льготы (п. 6 ст. 408 НК РФ).

Читайте так же:  Кому переходит наследство при смерти мужа

Пример . Расчет налога при возникновении права на льготы в течение года
Если 27 августа вы оформили пенсию по достижении возраста 60 лет, то начиная с сентября этого же года вам полагается налоговая льгота (пп. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ). Налог на имущество по объекту налогообложения, в отношении которого действует льгота, будет исчислен с коэффициентом 8/12, то есть за восемь месяцев: с января по август включительно.

Если вы заключили договор участия в долевом строительстве, то вы будете признаваться плательщиком налога на имущество только с месяца государственной регистрации права собственности на объект долевого строительства, а не с момента подписания такого договора (п. 3.1 Определения Конституционного Суда РФ от 15.01.2008 N 294-О-П; ч. 1 ст. 16 Закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ).

Если жилое помещение приобретено за счет ипотечного кредита, право собственности на предмет ипотеки к залогодержателю не переходит. Физическое лицо (заемщик-залогодатель) признается плательщиком налога на имущество в отношении жилого помещения, на которое установлена ипотека, с момента государственной регистрации договора об ипотеке (п. 1 ст. 1, п. 1 ст. 5 Закона от 16.07.1998 N 102-ФЗ).

Уведомление налоговых органов о приобретении имущества

Сведения о владельцах объектов налогообложения в налоговые органы направляют органы Росреестра.

В отношении объектов налогообложения, права на которые возникли до дня вступления в силу Закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ (до 31.01.1998), налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013 (п. 2 ст. 408 НК РФ; п. 1 ст. 33 Закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ).

Вы обязаны сообщить в налоговые органы о наличии у вас недвижимого имущества, только если никогда не получали налоговые уведомления и не уплачивали имущественные налоги в отношении этого имущества (п. 2.1 ст. 23 НК РФ).

Примечание. Сообщение о наличии объектов недвижимого имущества можно отправить с сайта ФНС России.

Льготы по налогу на имущество

Перечень льготных категорий физических лиц приведен в п. 1 ст. 407 НК РФ. Льготники освобождаются от уплаты налога на имущества независимо от количества оснований только в отношении одного объекта каждого вида, не используемого в предпринимательской деятельности, по выбору налогоплательщика (п. п. 3, 4 ст. 407 НК РФ).

Обратите внимание! Льгота не предоставляется в отношении объектов, кадастровая стоимость которых более 300 млн руб., и объектов, налоговая база по которым в соответствии с законом субъекта РФ определяется исключительно на основании их кадастровой стоимости (например, торговых или административных центров и помещений в них, а также объектов, образованных, в частности, в результате раздела недвижимости, указанной в таком перечне (п. 5 ст. 407, пп. 1, 2 п. 1, п. п. 7, 10 ст. 378.2 НК РФ)).

Уплата налога на имущество

Уплатить налог на имущество в бюджет по месту нахождения имущества следует в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 409 НК РФ).

Обратите внимание! Налоговый орган направляет налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа с расчетом налоговой базы и указанием размера налога, подлежащего уплате (ст. 52 НК РФ). Если этот документ вы не получили до конца сентября, рекомендуем обратиться в инспекцию лично.

Уплата налога за ребенка

Несовершеннолетний налогоплательщик участвует в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного представителя (п. 1 ст. 26 НК РФ).

Законными представителями несовершеннолетних (малолетних) детей являются их родители, усыновители или опекуны (п. 1 ст. 28 ГК РФ).
Таким образом, если жилое помещение или иное имущество зарегистрировано на имя вашего несовершеннолетнего (малолетнего) ребенка и он не имеет собственного дохода, вам необходимо уплачивать налог на имущество от имени ребенка.

Не являются плательщиками налога на имущество

Плательщиком налога на имущество может являться как коммерческая, так и некоммерческая организация (например, орган исполнительной или законодательной власти). 2) Иностранные организации, имеющие постоянные представительства на территории РФ. К ним относятся: — иностранные юридические лица, организации и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью и созданные в соответствии с законодательством иностранных государств; — международные организации; — филиалы и представительства указанных юридических лиц и организаций. Иностранные организации, как и российские, платят налог на имущество.

Налогообложение

Инженеры из БТИ измеряют площадь здания, изучают строительную документацию, но не учитывают местоположение недвижимости относительно объектов инфраструктуры, других крупных зданий и сооружений, общее удобство расположения. А вот кадастровая оценка эти факторы берет во внимание, в результате чего по инвентаризационной стоимости два схожих здания — одно в центре города, а другое в труднодоступном пригороде — будут стоить одинаково, а кадастровая стоимость может отличаться в разы.

Плательщиками налога на имущество организаций являются

Налог на имущество организаций

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной как произведение среднегодовой стоимости имущества за год и ставки налога, и суммой авансовых платежей, уплаченных в течение года. Налогоплательщики — иностранные организации, не осуществляющие деятельности на территории России, но имеющие объекты недвижимого имущества, расположенные на ее территории, уплачивают также в течение года авансовые платежи в размере одной четвертой инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, за который уплачивается налог, и соответствующей налоговой ставки.

Предприниматель на УСН или ЕНВД уплачивает налог на имущество с объектов, используемых в бизнесе при соблюдении следующих условий:

  • налоговая база по объекту определяется кадастровой оценкой;
  • объект находится в кадастровом списке региона.

Кроме того, региональные власти должны утвердить ставку налога для такого имущества. ВАЖНО! Если вы считаете, что ваша недвижимость попала в кадастровый список по ошибке, вы можете оспорить это решение.

Кто является плательщиком налога на имущество физических лиц?

Стоит отметить, что Федеральным законом от 2 апреля 2014 года N 52-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, согласно которым организации, применяющие специальные налоговые режимы — УСН и ЕНВД, признаются плательщиками налога на имущество, налоговая база по которому определяется исходя из кадастровой стоимости, а плательщики ЕНВД в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом (п.4 ст.346.26 НК РФ). В соответствии с п.7 ст.346.26 НК РФ при совмещении ЕНВД и общей системы налогообложения организация должна вести раздельный учет имущества по видам деятельности.

Читайте так же:  Конвенция мот трудовые отношения

В ином случае организация будет не вправе применить освобождение от налога на имущество, предусмотренное п.4 ст.346.26 НК РФ, к объектам основных средств, которые используются в облагаемой ЕНВД деятельности.
НК РФ), коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций (п. 14 ст. 381 НК РФ), государственных научных центров (п. 15 ст. 381 НК РФ), управляющих компаний и организаций – участников проекта «Сколково» (п. 19, 20 ст. 381 НК РФ);

  • льготы, которые распространяются на отдельные виды основных средств, принадлежащих организации. Например, такие льготы установлены в отношении некоторых видов имущества учреждений уголовно-исполнительной системы (п.

1 ст. 381 НК РФ), религиозных объединений (п. 2 ст. 381 НК РФ) и т. д.

Более подробно категории льготников и льготируемого имущества приведены в таблице. Ситуация: нужно ли платить налог на имущество с недвижимости коллегии адвокатов, если часть ее собственных помещений сдана в аренду? Нет, не нужно.

Имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций освобождено от налогообложения (п.
Размер штрафа по статье 119 Налогового кодекса РФ составляет 5 процентов от суммы налога, которая подлежит уплате (доплате) на основании декларации, но которая не была уплачена в установленный законом срок. Этот штраф придется заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи декларации. При этом общая сумма штрафа за весь период опоздания не может быть больше 30 процентов от суммы налога по декларации и меньше 1000 руб. Если организация пользуется 100-процентной льготой по налогу на имущество, штраф за несвоевременное представление налоговой декларации составит 1000 руб.

Налоги и налогообложение

  • организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, — в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;
  • имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
  • имущество государственных научных центров;
  • организации в отношении имущества, учитываемого на балансе организации — резидента особой экономической зоны, в течение 5 лет с момента постановки на учет имущества.

Региональным органам власти предоставлено право устанавливать дополнительные льготы, перечень которых в случае их установления, должен быть приведен в соответствующем региональном Законе.

Плательщиками налога на имущество организаций являются…

Экономическое, финансовое, налоговое право (библиотека) ¦ ¦ Налоги и налогообложение (Главная) ¦ ¦ Карта раздела ¦ Налог на имущество организаций регулируется главой 30 НК. Основные элементы налога представлены на рисунке. Плательщиками налога на имущество организаций являются:

  • российские организации;
  • иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.

Не признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами XXII Олимпийских и XI Паралимпийских игр 2014 г.

в городе Сочи, в отношении имущества, используемого в связи с организацией и проведением вышеназванных игр, и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.

Какие организации являются плательщиками налога на имущество

Плательщиками налога на имущество являются все российские и иностранные организации, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения (п. 1 ст. 373 НК РФ). Статья 374 Налогового кодекса РФ гласит, какое имущество организации облагается налогом на имущество. Таким образом, определяя, должна ли организация рассчитывать налог на имущество, перечислять его в бюджет и подавать отчетность по этому налогу, нужно ориентироваться только на состав имеющегося у нее имущества. Наличие льготируемых объектов, а также применение упрощенки или ЕНВД не снимает с организации статуса плательщика налога на имущество.

Условия, при которых организации признаются (не признаются) плательщиками налога на имущество, приведены в таблицах.

Видео (кликните для воспроизведения).

Организации – плательщики налога на имущество

Организации, которые не являются плательщиками налога на имущество

  • которые участвовали в подготовке и проведении Олимпийских игр в Сочи (в соответствии с Законом от 1 декабря 2007 г. № 310-ФЗ);
  • которые участвуют в подготовке к проведению чемпионата мира по футболу 2018 года (в соответствии с Законом от 7 июня 2013 г. № 108-ФЗ) (п. 1.1 ст. 373 НК РФ)

Пример определения статуса плательщика налога на имущество

По состоянию на 1 января 2016 года:

  • на балансе ООО «Альфа» в составе основных средств отражен металлорежущий станок остаточной стоимостью 100 000 руб. Организация применяет упрощенку, других основных средств у организации нет;
  • на балансе ООО «Торговая фирма «Гермес»» в составе доходных вложений в материальные ценности числится сданное в аренду торговое оборудование (входит в четвертую амортизационную группу «Оборудование технологическое для предприятий торговли и общественного питания» по Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1) с остаточной стоимостью, равной нулю. Организация применяет общую систему налогообложения, других основных средств у организации нет;
  • на балансе ООО «Производственная фирма «Мастер»» нет собственных основных средств. На счете 41 «Товары» отражена стоимость жилого помещения, приобретенного для перепродажи. Организация применяет общую систему налогообложения.

Германская компания «Капитал Групп» имеет в собственности административное здание, расположенное в Московской области. Кадастровая стоимость здания по состоянию на 1 января 2016 года – 12 000 000 руб. Компания не ведет в России деятельность через постоянное представительство.

В 2016 году плательщиком налога на имущество не признается «Альфа» – как организация на упрощенке, не имеющая объектов, налог на имущество по которым определяется с кадастровой стоимости. Остальные организации признаются плательщиками налога на имущество:

– «Мастер» – как организация, имеющая объект налогообложения, который не является основным средством (подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ);

– «Гермес» и германская компания «Капитал Групп» – как организации, у которых есть объекты налогообложения, указанные в статье 374 Налогового кодекса РФ.

Кто имеет право на льготы

Читайте так же:  Практика приобретательной давности на недвижимое имущество

Льготы по налогу на имущество устанавливаются в отношении:

  • определенных категорий организаций;
  • определенных видов имущества.

Об этом сказано в статье 381 Налогового кодекса РФ.

Существуют два вида льгот по налогу на имущество:

  • федеральные, установленные Налоговым кодексом РФ;
  • региональные, установленные законами субъектов РФ.

Федеральные льготы

Федеральные налоговые льготы установлены статьей 381 Налогового кодекса РФ. Их действие распространяется на всю территорию России независимо от их упоминания в региональных законах.

Федеральные налоговые льготы можно разделить на два вида:

  • льготы, полностью освобождающие организацию от уплаты налога на имущество. Такие льготы, в частности, предусмотрены для специализированных протезно-ортопедических предприятий (п. 13 ст. 381 НК РФ), коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций (п. 14 ст. 381 НК РФ), государственных научных центров (п. 15 ст. 381 НК РФ), управляющих компаний и организаций – участников проекта «Сколково» (п. 19, 20 ст. 381 НК РФ);
  • льготы, которые распространяются на отдельные виды основных средств, принадлежащих организации. Например, такие льготы установлены в отношении некоторых видов имущества учреждений уголовно-исполнительной системы (п. 1 ст. 381 НК РФ), религиозных объединений (п. 2 ст. 381 НК РФ) и т. д.

Более подробно категории льготников и льготируемого имущества приведены в таблице .

Ситуация: нужно ли платить налог на имущество с недвижимости коллегии адвокатов, если часть ее собственных помещений сдана в аренду ?

Имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций освобождено от налогообложения (п. 14 ст. 381 НК РФ). При этом Налоговый кодекс РФ не устанавливает никаких ограничений относительно эксплуатации льготируемого имущества. Таким образом, под льготу подпадают и те объекты, которые непосредственно в адвокатской деятельности не используются.

Региональные льготы

Законами субъектов РФ могут быть установлены дополнительные налоговые льготы и условия их использования. При этом региональные власти вправе установить льготы, аналогичные федеральным, но без предусмотренных по ним ограничений по срокам. Это следует из положений абзаца 2 пункта 2 статьи 372 Налогового кодекса РФ. Действие региональных льгот ограничивается пределами территории соответствующего субъекта РФ (письмо Минфина России от 22 октября 2007 г. № 03-05-06-01/120).

Для каждой категории льготников могут быть предусмотрены особые условия, которые нужно выполнить, чтобы не платить налог на имущество. Например, в Московской области использование льгот поставлено в зависимость от того, направила организация сэкономленные деньги на определенные цели или нет (гл. 2 Закона Московской области от 24 ноября 2004 г. № 151/2004-ОЗ).

Внимание: наличие даже 100-процентных льгот по налогу на имущество не освобождает организацию от обязанности составлять декларации по этому налогу (п. 7 информационного письма ВАС РФ от 17 марта 2003 г. № 71). При использовании льгот в декларации нужно указать имущество, освобожденное от налогообложения. Несвоевременная подача налоговой декларации является правонарушением (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ), за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность.

Размер штрафа по статье 119 Налогового кодекса РФ составляет 5 процентов от суммы налога, которая подлежит уплате (доплате) на основании декларации, но которая не была уплачена в установленный законом срок. Этот штраф придется заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи декларации. При этом общая сумма штрафа за весь период опоздания не может быть больше 30 процентов от суммы налога по декларации и меньше 1000 руб. Если организация пользуется 100-процентной льготой по налогу на имущество, штраф за несвоевременное представление налоговой декларации составит 1000 руб.

Кроме того, за непредставление (несвоевременное представление) налоговой декларации по заявлению налоговой инспекции суд может применить к должностным лицам организации (например, ее руководителю) административную ответственность в виде предупреждения или штрафа на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).

Не являются плательщиками налога на имущество

Российский бухгалтер, N 5, 2015 год
Марина Ильина,
эксперт журнала

В последнее время много разговоров о налоге на имущество. Изменения, внесенные в законодательство в 2015 году, коснулись практически всех организаций, имеющих объект налогообложения. Ответим на некоторые вопросы.

КТО ИЗ ОРГАНИЗАЦИЙ ЯВЛЯЕТСЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО?

КТО ИЗ ОРГАНИЗАЦИЙ ЯВЛЯЕТСЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО?

В соответствии с п.1 ст.373 НК РФ плательщиками налога на имущество являются организации, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения. При этом Налоговый кодекс РФ распределяет налогоплательщиков по следующим группам.

1) Российские организации. К российским организациям — плательщикам налога на имущество относятся юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ и имеющие на балансе основные средства, которые признаются объектом налогообложения (п.1 ст.373, ст.374, абз.2 п.2 ст.11 НК РФ). Плательщиком налога на имущество может являться как коммерческая, так и некоммерческая организация (например, орган исполнительной или законодательной власти).

2) Иностранные организации, имеющие постоянные представительства на территории РФ. К ним относятся:

КТО НЕ БУДЕТ ПЛАТИТЬ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО?

Полностью освобождены от уплаты налога на имущество:

— организации — плательщики ЕСХН (п.3 ст.346.1 НК РФ);

— организации, применяющие систему налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, в отношении основных средств, которые находятся на их балансе и используются исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашениями (п.7 ст.346.35 НК РФ);

— УСН — в отношении имущества, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость (п.2 ст.346.11 НК РФ);

— ЕНВД — в отношении имущества, которое используется для осуществления «вмененной» деятельности и налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость этого имущества (п.4 ст.346.26 НК РФ).

Согласно п.1.1 ст.373 НК РФ не являются плательщиками налога на имущество следующие организации:

— организаторы XXII Олимпийских и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в г.Сочи;

— маркетинговые партнеры Международного олимпийского комитета.

КАКОЕ ИМУЩЕСТВО ЯВЛЯЕТСЯ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ?

Доступ к полной версии этого документа ограничен

Ознакомиться с документом вы можете, заказав бесплатную демонстрацию систем «Кодекс» и «Техэксперт» или купите этот документ прямо сейчас всего за 49 руб.

Кто является плательщиком налога на имущество по кадастровой и инвентаризационной стоимости?

Разбираемся в нормах и их толковании

[2]

Общие правила

Мы привыкли к тому, что по общему правилу право собственности как титульное право не является значимым юридическим фактом для возникновения обязанности организации-налогоплательщика платить налог на имущество организаций. В п. 1 ст. 373 НК РФ говорится о том, что налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество , признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ.

Читайте так же:  За долги коммунальные не выдать справку можно управляющей организации

В самой ст. 374 НК РФ (пункт 1) сказано, что объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 НК РФ.

В пункте 1 ничего не сказано о праве собственности на движимый (недвижимый) объект.

Условия принятия объекта на баланс организации в качестве основного средства приведены в Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01». Таковым являются следующие условия:

а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

По общему правилу п. 1 ст. 375 НК РФ налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (балансовая стоимость).

Теперь посмотрим, какое регулирование существует у объектов, облагаемых по кадастровой стоимости.

Кадастровая стоимость

В п. 2 ст. 375 НК РФ отмечается, что налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со статьей 378.2 НК РФ. Перечень данных объектов, их понятия, а также критерии, по которым их можно идентифицировать, приведены в данной статье (см. норму более подробно). Например, в отношении одного из объектов (административно-деловой центр) сказано, что им признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), п омещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения.

Здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях делового, административного или коммерческого назначения, если назначение помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии с кадастровыми паспортами соответствующих объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки);

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях делового, административного или коммерческого назначения признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки).

Анализ положений ст. 378.2 НК РФ показывает, что налогоплательщиком налога на имущество организаций в отношении данных объектов признается организация-собственник указанного имущества, а не организация-балансодержатель, как в предыдущем случае.

В подп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ сказано, что объект недвижимого имущества подлежит налогообложению у собственника такого объекта или у организации, владеющей таким объектом на праве хозяйственного ведения, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 НК РФ.

Данный вывод подтверждает и Министерство Финансов РФ в своих свежих разъяснениях. В Письме от 2 февраля 2016 г. № 03-05-04-01/4770 финансовое ведомство пишет, что «в статье 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации прямо указано, что налоговая база по налогу на имущество исходя из кадастровой стоимости определяется собственниками указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса объектов недвижимого имущества, включенных в соответствующий Перечень субъекта Российской Федерации, а также в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 3 и 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса. С 1 января 2016 года положения статьи 378.2 Кодекса распространяются на организации, у которых данное имущество находится на праве хозяйственного ведения.

Поэтому при отсутствии у покупателя-балансодержателя права собственности на объект недвижимого имущества, включенный в соответствующий Перечень в рамках статьи 378.2 Кодекса, налогоплательщиком признается продавец — собственник объекта недвижимого имущества».

Таким образом, если Ваша организация не владеет на праве собственности движимым или недвижимым имуществом (правом хозяйственного ведения) (перечисленным в ст. 378.2 НК РФ), то она не будет считаться плательщиком налога на имущество организаций.

Источники


  1. Неустойка. Судебная практика и образцы документов. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2018. — 746 c.

  2. Марченко, М.Н. Теория государства и права в вопросах и ответах. Учебное пособие. Гриф МО РФ / М.Н. Марченко. — М.: Проспект, 2017. — 535 c.

  3. Кудрявцев И. А., Ратинова Н. А. Криминальная агрессия; Издательство МГУ — Москва, 2013. — 192 c.
  4. Эрлих, А.А. Технический анализ товарных и финансовых рынков. Прикладное пособие; М.: Инфра-М, 2012. — 176 c.
  5. Старков, О. В. Теория государства и права / О.В. Старков, И.В. Упоров. — М.: Дашков и Ко, 2012. — 372 c.
Не являются плательщиками налога на имущество
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here