Порядок взыскания задолженности по налогам и сборам

Сегодня предлагаем обсудить следующую тему: "Порядок взыскания задолженности по налогам и сборам". Если возникнут вопросы, то вы обязательно найдете ответы в статье. Если все же потребуются уточнения, то обращайтесь к дежурному юристу.

Как избавиться от безнадежной задолженности по налогам

Недавно в результате очередной правки НК РФ была обновлена ст. 59, посвященная безнадежной задолженности по налоговым платежам (Пункт 14 ст. 1 Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ) (новая редакция статьи действует с 3 сентября 2010 г. (Пункт 1 ст. 10 Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ)). В частности, она пополнилась еще одним основанием, по которому недоимка по налогам, задолженность по пеням и штрафам признаются безнадежными к взысканию. Теперь, если суд принял акт, констатирующий, что налоговый орган не может взыскать задолженность в связи с истечением срока, установленного для ее взыскания (Подпункт 4 п. 1 ст. 59 НК РФ), налоговики обязаны будут списать долги с лицевого счета организации или предпринимателя.
В результате у действующих фирм и предпринимателей появился более-менее реальный шанс избавиться от зависшей задолженности. Правда, в НК РФ не уточняется, в какой форме — решения, постановления или определения — должен быть принят вышеуказанный судебный акт. В качестве примера названо лишь определение об отказе в восстановлении пропущенного инспекцией срока подачи в суд заявления о взыскании налоговой задолженности (Подпункт 4 п. 1 ст. 59 НК РФ). Посмотрим, в каком случае оно должно выноситься и какие еще судебные акты могут быть основанием для признания задолженности безнадежной.

В суд обращается налоговый орган

В суд обращаетесь вы

Напрямую просить суд установить факт того, что имеющаяся у вас задолженность безнадежна к взысканию, бессмысленно.
Некоторые эксперты считают, что получить судебное решение, необходимое для списания задолженности, можно следующим образом. Нужно сначала подать в ИФНС заявление об исключении из лицевого счета просроченной к взысканию недоимки. А затем, получив от инспекции письменный отказ, идти обжаловать его в суд.
Ответственно заявляем: следуя этой рекомендации, вы только зря потратите время. Суд откажет вам в удовлетворении ваших требований. Ведь ВАС РФ еще 5 лет назад сказал, что должностные лица налоговых органов не вправе произвольно, исходя из собственного усмотрения, признавать долги по налогам нереальными к взысканию и списывать соответствующие суммы.
Тем не менее вы можете инициировать вынесение судом решения, являющегося основанием для списания задолженности. Для этого надо обратиться в инспекцию с просьбой выдать справку об отсутствии у вашей фирмы долгов перед бюджетом. При этом неважно, собираетесь ли вы в дальнейшем эту справку куда-то представлять.

Расскажи юристу
Не нужно заявлять в суде требование:
(или) об установлении факта, имеющего юридическое значение, о том, что имеющаяся у вас задолженность является безнадежной;
(или) о признании незаконными действий налогового органа, выразившихся в отказе исключить из вашего лицевого счета недоимку, просроченную к взысканию.
Это заранее обречено на провал.

Процедура списания налоговиками безнадежной задолженности

Допустим, уже принят и вступил в силу судебный акт, в котором суд указывает налоговикам на то, что взыскать с вас имеющуюся задолженность они уже не могут. Что делать дальше?
Об этом ФНС рассказала в новом Порядке списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию. Он вступил в силу с 19 октября 2010 г. (Пункт 5 Приказа ФНС России от 19.08.2010 N ЯК-7-8/[email protected]; Постановление Правительства РФ от 05.10.2010 N 787).
Этап 1. Получаете в том суде, где рассматривалось дело, копию судебного акта, заверенную гербовой печатью суда (Подпункт «а» п. 4 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 19.08.2010 N ЯК-7-8/[email protected]).

Примечание
Кстати, в том случае, когда суд выносит определение об отказе в восстановлении пропущенного инспекцией срока на обращение в суд, копия этого определения должна быть направлена только самой ИФНС (Часть 5 ст. 117 АПК РФ).
И если вы не проявите должной инициативы, то можете и не узнать, что существует документ, на основании которого ваши налоговые долги могут быть списаны. Поэтому с момента получения от налоговиков копии искового заявления (Часть 3 ст. 125 АПК РФ) нужно регулярно интересоваться ходом развития дела.

Этап 2. Представляете копию судебного акта в свою инспекцию вместе с сопроводительным письмом, составленным в произвольной форме (см. образец).

Руководителю ИФНС России N 12 г. Москвы
от ООО «Тик-так», ИНН 7712345678,
КПП 771201001, ОГРН 1057712345672,
Адрес: 115114, Москва, Варшавский пр., д. 4
тел. (495) 111-22-33

Направляем Вам копию решения Арбитражного суда г. Москвы от 27.10.2010 по делу N А40-131133/09-111-948 для принятия в отношении ООО «Тик-так» решения о признании безнадежной к взысканию недоимки по налогу на прибыль за 2007 г. и ее списании.

Генеральный директор Печать ————- Кольцов А.Н.

Главный бухгалтер ————- Медведева Т.В.

Этап 3. Инспекция в течение 5 рабочих дней после получения судебного акта (Пункт 4 Порядка списания) оформляет справку о суммах числящейся за вами задолженности (Приложение N 2 к Порядку списания).
Этап 4. После оформления названной справки еще в течение 1 рабочего дня (Пункт 5 Порядка списания) в отношении вас должно быть вынесено решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании (Приложение N 1 к Порядку списания), подписанное руководителем ИФНС по месту вашего учета (Пункты 2 — 4 Порядка списания).
Со дня вынесения этого решения безнадежная задолженность перестает существовать и должна быть списана с вашего лицевого счета.

Нельзя сказать, что, установив дополнительное основание для признания налоговой недоимки безнадежной к взысканию, законодатель сильно облегчил жизнь налогоплательщиков. Ведь чтобы задолженность списали, как ни крути, придется судиться с налоговиками (по их инициативе или по вашей). А это, согласитесь, не самое приятное занятие. Однако если судебный процесс для вас уже позади, то вопрос списания задолженности — дело считанных дней.

Как оспорить требование об уплате задолженности, числящейся в вашей карточке «Расчеты с бюджетом», сроки взыскания которой истекли

Когда инспекция выставляет требование об уплате налога, пени или штрафа по результатам проверки, с ним все более или менее понятно: и суммы узнаваемы, и основания доначислений уже ясны. Но зачастую требование инспекции основано лишь на неких старых цифрах из вашей карточки «Расчеты с бюджетом» (карточка РСБ, бывшая карточка лицевого счета). В такой ситуации важно не растеряться и понять, что же с ним делать.

Читайте так же:  Сколько лет квартира в собственности налог

Шаг 1. Изучаем требование: есть ли основания для обжалования

Инспекция Федеральной налоговой
службы N 22 по г. Москве,
111024, г. Москва, Энтузиастов ш., 14

Руководителю ООО «Надежда»,
ИНН/КПП 7722016168/772212345;
Авиамоторная ул., 5, г. Москва, 111020

Требование N 53751
об уплате налога, сбора, пени, штрафа
по состоянию на 04.03.2011

Инспекция Федеральной налоговой службы N 22 по г. Москве ставит в известность ООО «Надежда», ИНН/КПП 7722016168/772212345; Авиамоторная ул., 5, г. Москва, 111020, о том, что за Вашей организацией (Вами) числится (выявлена) задолженность по налогам, сборам, пеням, штрафам. На основании действующего в Российской Федерации законодательства о налогах и сборах Ваша организация (Вы) обязана уплатить:

Наименование
налога
(сбора)

Установленный
законодательством
о налогах
и сборах срок
уплаты налога
(сбора)

Код бюджетной
классификации

Налог на
добавленную
стоимость на
товары
(работы,
услуги),
реализуемые
на
территории
РФ, прочие
начисления
2008 г.

Налог на
добавленную
стоимость на
товары
(работы,
услуги),
реализуемые
на
территории
РФ, прочие
начисления

Налог на
добавленную
стоимость
на товары
(работы,
услуги),
реализуемые
на
территории
РФ, прочие
начисления
за
I квартал
2011 г.

Справочно:
По состоянию на 04.03.2011 за Вашей организацией (Вами) числится общая задолженность в сумме 63 349 175,94 руб., в том числе по налогам (сборам) 5 546 676,00 руб.
Инспекция Федеральной налоговой службы N 22 по г. Москве предлагает числящуюся за ООО «Надежда» задолженность погасить.
Основание взимания налога (сборов) — невыполнение обязанности по уплате налогов в срок, установленный законодательством. Обязанность налогоплательщика (иного обязанного лица) уплатить указанные налоги (сборы) установлена п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 части первой Налогового кодекса РФ.
Основание взимания пени: ст. 75 части первой НК РФ. Процентная ставка пени рассчитана исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России 8,000% годовых.

Шаг 2. Решаем, что будем обжаловать

Вывод
Если у вас есть «нереальная» задолженность в карточке РСБ, обязательно обжалуйте требование и требуйте корректировки данных в карточке РСБ (как — расскажем далее, см. шаг 4).

Шаг 3. Решаем, куда будем жаловаться

Шаг 4. Обосновываем свои претензии

Претензии к требованию

Основные претензии к требованию мы выявили еще на первой стадии, когда решали, обжаловать требование или нет (см. шаг 1). Но зачастую есть еще одно глобальное основание для признания требования об уплате налога, выставленного лишь на основании карточки РСБ, недействительным. Налоговые органы выставляют такие требования за пределами срока взыскания задолженности.
Ведь требование об уплате налога, пени и штрафа должно быть направлено налогоплательщику:
(или) если недоимка выявлена по результатам налоговой проверки, то в течение 10 рабочих дней с даты вступления в силу решения по проверке;
(или) в остальных случаях (недоимка выявлена не по результатам налоговой проверки, как в нашем случае) — не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.
И некоторые налоговые органы искренне считают, что можно пропустить все мыслимые сроки, а потом заглянуть в карточку РСБ, а там — ба, недоимка! Инспекторы быстренько составляют документ о выявлении недоимки и направляют требование.
К сожалению, с тем, что срок на выставление требования по п. 1 ст. 70 НК РФ начинает течь с момента составления документа о выявлении недоимки, иногда соглашались и суды (Постановления ФАС ВСО от 27.02.2008 N А19-12234/07-30-Ф02-105/08; ФАС СЗО от 20.12.2007 по делу N А26-3314/2007).

Предупреждаем руководителя
Попытки налоговиков взыскать старые долги, числящиеся в вашей карточке РСБ, надо пресекать. Правда, спорить, скорее всего, придется в суде.

———————————
Указанные сроки начинают течь со следующего дня (Статья 6.1 НК РФ).

Вывод
Срок на выставление требования «при выявлении недоимки» начинает течь со дня, следующего за днем представления любой декларации (первичной или уточненной), в которой заявлена сумма налога к уплате, но не ранее чем со дня, следующего за последним днем установленного срока уплаты налога.
Во всех остальных случаях мы говорим не о выявлении недоимки, а о том, что налоговый орган обнаружил какие-то цифры в своих внутренних документах, базах, карточках и тому подобном. Причем так как это документы налогового органа, то и набор этих цифр полностью зависит от действий его должностных лиц, но сам по себе ни наличия недоимки, ни наличия переплаты не означает.

Претензии к повторному требованию

Претензии к карточке «Расчеты с бюджетом»

Мы рассмотрели все основные моменты, которые вам следует знать при обжаловании требования, выставленного на основании карточки РСБ. Помните, что многие через все это уже не раз проходили и есть не один способ доказать свою правоту.

Принудительное взыскание недоимки по налогам

Исчисление и уплата налоговых платежей являются важнейшей обязанностью любого субъекта предпринимательской деятельности. Своевременное исполнение указанной обязанности позволяет организации оптимизировать свою налоговую нагрузку, избежать дополнительных финансовых потерь в виде штрафных санкций. Однако довольно распространена ситуация, когда у организации в силу объективных причин возникает недоимка по налоговым платежам. При принудительном взыскании налоговыми органами указанной недоимки налогоплательщик может защитить свои интересы. Рассмотрим эти возможности.

Правовое регулирование

Бесспорный порядок взыскания недоимки

Моментом начала указанного процесса следует считать дату направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налогов. Требование представляет собой документ установленной формы, содержащий извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности ее уплатить в указанный срок (ст. 69 НК РФ). В требовании в том числе должна содержаться информация о:
— сумме задолженности по налогу;
— размере пеней, начисленных на момент направления требования;
— сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах (Указанный срок имеет большое процессуальное значение, так как он определяет срок принятия налоговым органом решения о взыскании недоимки, а также срок подачи налоговым органом заявления в суд о взыскании недоимки (ст. 46 НК РФ));
— сроке исполнения требования (Требование должно быть исполнено в течение 8 рабочих дней с момента его получения, если в нем не указан иной срок исполнения);
— мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Читайте так же:  Как делится квартира при разводе в россии

Взыскание недоимки за счет денежных средств налогоплательщика

Взыскание недоимки за счет иного имущества организации

Судебный порядок взыскания недоимки

Пример 1. Причина пропуска срока — большой объем работы и недостаток специалистов у налогового органа. Суд удовлетворил ходатайство налогового органа (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.02.2009 N А13-3227/2008). Суд отказал в удовлетворении ходатайства налогового органа (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 23.07.2008 N А19-15231/07-Ф02-3485/08).

Пример 2. Причина пропуска срока — проведение налоговым органом сверки расчетов с налогоплательщиком. Суд отказал в удовлетворении ходатайства налогового органа (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 12.03.2009 N Ф03-717/2009).

Срок давности исполнения обязанности по уплате налогов

Пример 3. По результатам выездной налоговой проверки налоговым органом выявлена недоимка и принято решение о привлечении организации к ответственности. Указанное решение вступило в законную силу 31 января 2011 г. Требование направлено в адрес организации заказным письмом. Определим сроки совершения возможных действий налоговым органом, направленных на принудительное взыскание недоимки с организации (см. таблицу). Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если он не установлен в календарных днях (ст. 6.1 НК РФ).

Срок, установленный
налоговым
законодательством

Дата
истечения
срока

Выставление требования об уплате
налога

Принудительные меры взыскания налогов и сборов

Если после того, как налогоплательщику было направленно требование об уплате налогов и сборов, он, тем не менее, продолжает не уплачивать начисленные ему суммы налогов и пеней, то к нему применяются принудительные меры взыскания за счет денежных средств на расчетном счете в банке или за счет имущества налогоплательщика. Причем, с организации взыскание производится в бесспорном порядке, а с физических лиц – в судебном порядке.

1. ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГА ПУТЕМ СПИСАНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ С РАСЧЕТНОГО СЧЕТА ОРГАНИЗАЦИИ

Взыскание производится по решению налогового органа путем направления в банк инкассового поручения на списание и перечисление в соответствующие бюджеты или внебюджетные фонды необходимых денежных средств. Решение о взыскании принимается после истечения срока, указанного в требовании об уплате налога, но не позднее 60 дней. Решение, принятое после этого срока считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обращаться только в суд. Инкассовое поручение направляется в банк, где открыты счет налогоплательщика и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским кодексом РФ.

Инкассовое поручение должно содержать:

· номера тех счетов, с которых должно быть произведено перечисление налога,

· название и сумму налога

· сумму начисленной пени

· номера тех счетов, на которых должно быть произведено зачисление.

Инкассовое поручение исполняется банком не позднее следующего дня. Если на счетах денежных средств недостаточно или они отсутствуют, то банк исполняет инкассовое поручение по мере поступления денежных средств на эти счета не позднее дня, следующего за поступлением денежных средств.

Одновременно с инкассовым поручением налоговый орган направляет в банк решение о приостановлении операций по счету (решение об «аресте счета»). Эта мера является одной из мер обеспечения уплаты налога. Её целью является не дать организации воспользоваться денежными средствами, поступающими на расчетный счет раньше, чем будет погашена задолженность по налогам.

2. ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГА ЗА СЧЕТ ИМУЩЕСТВА

Взыскать налоги за счет денежных средств на расчетных счетах налогоплательщика не всегда возможно, так как может сложиться так, что:

— у налогоплательщика расчетного счета нет,

— расчетный счет есть, но денег на расчетном счете не достаточно для уплаты налогов.

В таких случаях налоговый орган имеет право взыскать налог за счет имущества налогоплательщика. При этом:

1. решение выносится об изъятии имущества только в пределах суммы, необходимой для погашения задолженности по налогам,

2. взыскание налога производится последовательно в отношении следующих видов имущества:

· наличные денежные средства,

· имущество, не участвующее непосредственно в производстве продукции, в частности ценные бумаги, валютные ценности, непроизводственные помещения, легкового автотранспорта, предметы дизайна служебных помещений,

· готовая продукция и другие материальные ценности не участвующие и не предназначенные для непосредственного участия в производстве,

· сырье и материалы, предназначенные для непосредственного участия в производстве, а также станки, оборудование, здания, сооружения и другие основные средства,

· имущество, переданное по договору во владение, пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество,

Видео (кликните для воспроизведения).

3. для взыскания налогов за счет имущества организации достаточно решения налогового органа, но взыскание налогов за счет имущества физического лица осуществляется только на основании решения суда.

4. Изъятие имущества производится судебным приставом исполнителем в порядке, установленном ФЗ «Об исполнительном производстве», а именно — имущество, подлежащее взысканию в счет уплаты налога, подлежит описи, а затем изъятию и передаче торгующим организациям на реализацию. Выручка, полученная от продажи, направляется на погашение

· задолженности по налогу,

· судебных и торговых издержек.

Остаток выручки от реализации возвращается налогоплательщику.

С момента зачисления сумм, вырученных от продажи имущества в счет погашения задолженности по налогу, налог считается уплаченным.

А. ЗА СЧЕТ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИИ:

Налоговый орган, после принятия решения о взыскании налогов за счет имущества организации течение трех дней должен направить его для исполнения судебному приставу – исполнителю, который исполняет его в порядке, установленном ФЗ «Об исполнительном производстве».

Требования, содержащиеся в постановлении, должны быть совершены судебным приставом – исполнителем в течение двух месяцев со дня поступления к нему данного постановления.

Б. ЗА СЧЕТ ИМУЩЕСТВА ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА

Если физическое лицо, которое является налогоплательщиком, после направления ему требования об уплате налога, не уплачивает налог в указанный ему в требовании срок, то налоговый орган имеет право обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика. В отношении физического лица, являющегося индивидуальным предпринимателем, исковое заявление подается в арбитражный суд, а в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем – в суд общей юрисдикции. Исковое заявление должно быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока, указанного в требовании об уплате налога.

Читайте так же:  Постановление пристава о взыскании к какой очереди относится

К решению налогового органа, а также и к иску может прилагаться ходатайство налогового органа о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения уплаты налога. Её целью является не дать плательщику воспользоваться своим имуществом раньше, чем будет погашена задолженность по налогам.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Как то на паре, один преподаватель сказал, когда лекция заканчивалась — это был конец пары: «Что-то тут концом пахнет». 8303 —

| 7926 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Списание безнадежной ко взысканию недоимки по налогам (сборам) физических лиц

Решение о списании налоговой задолженности физлица, числящейся по состоянию на 1 января 2009 года принималось налоговым органом на основании заключения об утрате возможности ее взыскания

Правовые основания для списания признанной безнадежной ко взысканию задолженности физических лиц по налогам (пеням и штрафам), не связанной с предпринимательской деятельностью, установлены Законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ, вступившим в силу с 1 января 2012 года.

В целях реализации положений данного Закона ФНС РФ разработан порядок, регламентирующий списание задолженности, а также предусматривающий перечень документов, при наличии которых налоговым органом будет приниматься решение о списании задолженности.

В перечне таких документов:

Реестр недоимки по налогам (сборам), числящейся за физическими лицами по состоянию на 1 января 2009 года. Реестр формируется по каждому из трех оснований для признания недоимки безнадежной к взысканию (истечение срока направления требования об уплате недоимки, истечение срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, истечение срока для предъявления исполнительного документа);

Заключение об утрате возможности взыскания недоимки.

Этим Порядком урегулированы внутренние процедуры ФНС, поэтому гражданам в ФНС предоставлять никаких документов не нужно.

Приложение № 1
к Приказу ФНС России
от от 14.12.2011 № ММВ-7-8/[email protected]

Порядок списания признанных безнадежными к взысканию недоимки по налогам (сборам) (в том числе отмененным), образовавшейся у физических лиц по состоянию на 1 января 2009 года, задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженности по штрафам, числящейся за физическими лицами по состоянию на 1 января 2009 года

В соответствии с настоящим Порядком списания признанных безнадежными к взысканию недоимки по налогам (сборам) (в том числе отмененным), образовавшейся у физических лиц по состоянию на 1 января 2009 года, задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженности по штрафам, числящейся за физическими лицами по состоянию на 1 января 2009 года (далее — Порядок), подлежат списанию недоимка по налогам (сборам) (в том числе отмененным), образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2009 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, числящаяся за физическими лицами по состоянию на 1 января 2009 года, в отношении которых налоговый орган утратил возможность взыскания в связи с:

истечением установленного срока направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа;

истечением срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора) — физического лица;

истечением срока для предъявления к исполнению исполнительного документа.

Порядок не применяется в отношении недоимки по налогам (сборам) (в том числе отмененным), уплачиваемым физическими лицами в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности или занятием в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженности по штрафам, числящейся за указанными физическими лицами.

По каждому из оснований, предусмотренных подпунктами 1-3 пункта 1 Порядка, налоговый орган формирует реестр недоимки по налогам (сборам) (в том числе отмененным), образовавшейся у физических лиц по состоянию на 1 января 2009 года, задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженности по штрафам, числящейся за физическими лицами по состоянию на 1 января 2009 года (далее — Реестр), согласно приложению N 1 к Порядку. Реестр формируется с использованием информационных ресурсов налогового органа.

В отношении указанных в Реестре недоимки и задолженности готовится заключение об утрате возможности взыскания недоимки по налогам (сборам) (в том числе отмененным), образовавшейся у физических лиц по состоянию на 1 января 2009 года, задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженности по штрафам, числящейся за физическими лицами по состоянию на 1 января 2009 года (далее — Заключение), согласно приложению N 2 к Порядку.

Решение о признании недоимки по налогам (сборам) (в том числе отмененным), образовавшейся у физических лиц по состоянию на 1 января 2009 года, задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженности по штрафам, числящейся за физическими лицами по состоянию на 1 января 2009 года, безнадежными к взысканию и об их списании (далее — Решение) принимается налоговым органом по месту учета этого физического лица — налогоплательщика (по месту жительства, месту нахождения принадлежащих ему недвижимого имущества и (или) транспортных средств) согласно приложению N 3 к Порядку.
Такое решение принимается на основании Реестра и Заключения и подписывается руководителем (исполняющим обязанности руководителя) соответствующего налогового органа.
Указанные в Реестре недоимка и задолженность подлежат списанию не более, чем в размере таких недоимки и задолженности по состоянию на день принятия решения об их списании.

Опубликовано 30 декабря 2011 года.

Комментарии основных изменений, внесенных в Налоговый кодекс РФ Законом № 330-ФЗ по налогу на доходы физических лиц

Ну и, наконец, о списании задолженности физических лиц по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество и доходы (НДФЛ).

Этот вопрос долго обсуждался и Законом № 330-ФЗ принято решение о списании всех долгов каждого физического лица, если такой долг был на 1 января 2009 года.

Какой-то победой демократии это назвать сложно, т.к. любому юристу понятно, что это скорее «техническое» решение, т.к. по большинству таких долгов истек или в ближайшее время истечет срок исковой давности, что делает взыскание такой задолжнности в судебном порядке практически невозможной. Тем не менее в ФНС никакого порядка списания подобных долгов до этого момента не было, что привело к тому, что за многими людьми числятся долги 5 и 10 летней давности, а часть долгов из-за кривых рук, заносивших сведения в базу данных ФНС, вообще ошибочна.

Читайте так же:  Платится ли налог с договора подряда

Налоговый орган спишет задолженность перед бюджетом только после того как признает ее безнадежной ко взысканию

НК РФ допускает возможность списания долгов перед бюджетом. А когда может возникнуть такая возможность? Рассмотрим это.

Основания для признания задолженности перед бюджетом безнадежной ко взысканию

Если за организацией числится задолженность перед налоговыми органами, по которой истекли сроки исковой давности, то налоговики не могут заставить заплатить эти долги в бюджет. Однако из карточки РСБ она может быть исключена, только если задолженность будет признана безнадежной ко взысканию.

Зачастую поводом для списания недоимки является либо прекращение деятельности, либо недостаточность имущества для погашения долгов перед бюджетом, например, ликвидация организации, признание предпринимателя или физлица банкротом, смерть налогоплательщика, вынесение судебным приставом постановления об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания недоимки (подп. 1–4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ).

Возможно признание задолженности безнадежной ко взысканию через суд. Это осуществляется на основании судебного акта, из которого следует, что предельные сроки взыскания недоимки истекли, в связи с чем налоговые органы не имеют права взыскивать долги по налогам и сборам. Такой вывод могут содержать и резолютивная, и мотивировочная часть судебного акта по налоговым спорам (п. 9 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, подп. «а» п. 4 приложения 2 к приказу ФНС России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/[email protected]). К таким актам относятся:

  • решение суда по существу вопроса, например, инспекции отказывается в возможности взыскания с налогоплательщика долгов по платежам в бюджет, т. к. срок их взыскания истек (ч. 1 ст. 167 АПК РФ);
  • определение суда об отказе налоговому органу в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании задолженности (подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ);
  • иной судебный акт по любому налоговому спору, который содержит вывод об утрате инспекцией права взыскания с налогоплательщика недоимки, штрафов, пеней в связи с истечением срока их взыскания.

Налоговая инспекция обязана сразу после вступления в силу одного из вышеперечисленных судебных актов исключить запись о задолженности из лицевого счета налогоплательщика (абз. 4 п. 9 постановления от 30.07.2013 № 57).

О правилах бухучета списываемой кредиторской задолженности читайте в статье «Списание кредиторской задолженности — проводки и сроки».

Порядок признания задолженности безнадежной ко взысканию

При наличии судебного акта организации нужно написать заявление о том, чтобы недоимка (пени либо штраф) была признанной безнадежной ко взысканию и впоследствии была списана. Заявление вместе копией вступившего в силу судебного решения (определения), заверенного гербовой печатью соответствующего суда (подп. «а» п. 4 приложения 2 к приказу ФНС России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/[email protected]), нужно представить в налоговую инспекцию. Налоговому органу в течение 6 рабочих дней с момента получения документов необходимо вынести решение по форме, утвержденной приказом ФНС России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/[email protected], о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании (пп. 4, 5 приложения 1 к Порядку списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными ко взысканию, утвержденному приказом ФНС России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/[email protected]).

Инспекция может не проинформировать о вынесенном решении, поэтому налогоплательщику следует обратиться в налоговый орган с тем, чтобы ему была выдана копия данного решения (подп. 9 п. 1 ст. 21, подп. 12 п. 1 ст. 32 НК РФ).

Налоговому органу также необходимо отозвать неисполненные поручения на списание денежных средств со счетов налогоплательщика и перевод электронных денежных средств, которые были ранее выставлены при взыскании задолженности, признанной безнадежной (абз. 6, 9 п. 4.1 ст. 46 НК РФ).

В случае, если вдруг налоговая инспекция отказала налогоплательщику в списании долгов перед бюджетом, то ее действие (бездействие) можно обжаловать в вышестоящий налоговый орган или в суд (ст. 137, п. 1 ст. 138 НК РФ).

До того, как вышло постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, задолженности перед бюджетом в карточке РСБ могли числиться годами. Причем, налоговики даже не обращались в суд с требованием о взыскании таких задолженностей, зная, что сроки взыскания уже пропущены. А поскольку не было обращений в суд, следовательно, не было и судебных актов, которые бы признавали право инспекции взыскивать платежи в бюджет с истекшими сроками исковой давности утраченным. Однако и при таких обстоятельствах налогоплательщикам удавалось добиться списания задолженности. Для этого им приходилось действовать следующим образом:

  1. Для начала в налоговой инспекции запрашивалась справка о состоянии расчетов с бюджетом. Согласно подп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговый орган обязан ее выдать.

В справке показывается задолженность налогоплательщика перед бюджетом по налогам и сборам, штрафам и пеням, однако не содержится никакой информации о том, каковы сроки взыскания по указанным задолженностям, ведь налоговое законодательство не требует от налоговиков представлять подобные сведения.

О том, какую форму будет иметь справка, выданная инспекцией, читайте в материале «Обновилась справка расчетов с бюджетом».

  1. Отражение в справке неполной информации о состоянии расчетов с бюджетом можно было считать нарушением права физического или юридического лица как налогоплательщика (постановление Президиума ВАС РФ от 01.09.2009 № 4381/09). Ссылаясь на нарушение своих прав, можно было обратиться в суд с требованием признать незаконным отражение в справке налоговой задолженности без указания сведений об утрате налоговым органом возможности взыскать ее.

Если в ходе судебных слушаний устанавливалось, что инспекцией действительно пропущены сроки взыскания платежей в бюджет, то судом выносилось решение об утрате налоговыми органами возможности ее взыскания (см., например, постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 23.05.2013 № А32-11744/2010, ФАС Уральского округа от 22.08.2012 № Ф09-6509/12, ФАС Московского округа от 23.05.2013 № А40-105256/12-20-551, от 22.05.2013 № А40-87900/12-107-469, от 29.04.2013 № А40-124794/12-99-627, от 15.02.2012 № 40-52479/11-116-151, ФАС Восточно-Сибирского округа от 30.11.2011 № А33-1252/2011).

  1. После того как судебный акт, из которого следовало, что сроки взыскания спорной налоговой задолженности пропущены и возможность ее взыскания налоговыми органами утрачена, вступал в законную силу, налогоплательщикам нужно было обратиться в инспекцию с заявлением о признании задолженности перед бюджетом безнадежной ко взысканию и ее последующем списании. К заявлению обязательно прикладывалась копия судебного акта, заверенная гербовой печатью.
Читайте так же:  Оформление квартиры в собственность при ипотеке в новостройке

Для того чтобы задолженность перед бюджетом по налоговым платежам могла быть списана, ее сначала нужно признать безнадежной. Происходит это как в ряде ситуаций фактической невозможности взыскания (при ликвидации, банкротстве, смерти должника, завершении исполнительного производства с заключением о невозможности взыскания), так и через суд.

Порядок взыскания задолженности по уплате налогов у юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В случае неисполнения налогоплательщиком (юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем) указанных выше обязанностей, согласно ст.45 НК РФ, налоговый орган в соответствии со ст.69 НК РФ, направляет требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которое содержит сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком, а также налоговый орган устанавливает срок на добровольное погашение налогоплательщиком задолженности.

При неисполнении требования, в установленный срок на добровольную уплату, к налогоплательщику применяется взыскание в бесспорном порядке, а именно в соответствии со ст.46 НК РФ налогоплательщику направляется решение о взыскании задолженности за счет денежных средств и одновременно в Банк направляется инкассовое поручение на безакцептное списание задолженности с расчетного счета.

Для обеспечения списания неуплаченной суммы применяется ст.76 НК РФ. Направляется решение о приостановлении всех расходных операций, за исключением платежей, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов по их перечислению в бюджетную систему РФ.

В соответствии с п.7 ст.46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о расчетных счетах взыскание задолженности с налогоплательщика производится за счет имущества путем направления Постановления в Службу судебных приставов для дальнейшего взыскания, в соответствии со ст.47 НК РФ.

Взыскание задолженности с физических лиц по имущественным налогам, а именно по транспортному, земельному, налогу на доходы физ. лиц, налогу на имущество производится в соответствии со ст.48 НК РФ путем направления мировым судьям заявления на выдачу судебного приказа. После рассмотрения в суде всех обстоятельств, выносится судебный приказ о взыскании задолженности в пользу государства, и данный приказ направляется в службу судебных приставов, для дальнейшего взыскания за счет имущества должника.

В соответствии с п.3 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком в следующих случаях:

1) с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;

[1]

2) с момента отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации;

3) со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства;

4) со дня вынесения налоговым органом в соответствии с Налоговым кодексом РФ решения, о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога;

5) со дня удержания сумм налога налоговым агентом, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с Налоговым кодексом РФ на налогового агента;

6) со дня уплаты декларационного платежа в соответствии с федеральным законом упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами. (пп. 6 введен Федеральным законом от 30.12.2006 N 265-ФЗ).

В случае если уплата налога произведена своевременно, в установленный законодательством о налогах и сборах срок, но по неверным реквизитам (на другое КБК, ОКАТО, вид налога и т.д.) налогоплательщиком подается в налоговый орган заявление на уточнение реквизитов, в соответствии со ст.45 НК РФ, для правильного зачисления налоговых платежей в лицевую карточку налогоплательщика.

Возобновление расходных операций по расчетным счетам производится на основании п. 8 ст.76 НК РФ только после полного исполнения обязанности по уплате задолженности и поступления в налоговый орган денежных средств в полном объеме.

[3]

Видео (кликните для воспроизведения).

В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора начисляются пени. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Источники


  1. Профессиональная этика и служебный этикет. Учебник. — М.: Юнити-Дана, Закон и право, 2014. — 560 c.

  2. Новиков, В. К. Организационно-правовые основы информационной безопасности (защиты информации). Юридическая ответственность за правонарушения. Учебное пособие / В.К. Новиков. — М.: Горячая линия — Телеком, 2015. — 178 c.

  3. Саушкин, Ю. Г. История и методология географической науки. Учебное пособие / Ю.Г. Саушкин. — М.: Издательство МГУ, 2014. — 424 c.
  4. Воробьева, Ольга Составление договора. Техника и приемы / Ольга Воробьева. — М.: Юрайт, 2015. — 192 c.
  5. Могилевский, С.Д. Общества с ограниченной ответственностью / С.Д. Могилевский. — М.: Дело; Издание 3-е, доп., 2013. — 528 c.
Порядок взыскания задолженности по налогам и сборам
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here