Возмещение ндс при страховом случае

Сегодня предлагаем обсудить следующую тему: "Возмещение ндс при страховом случае". Если возникнут вопросы, то вы обязательно найдете ответы в статье. Если все же потребуются уточнения, то обращайтесь к дежурному юристу.

Возмещение ндс при страховом случае

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Нужно ли платить НДС и налог на прибыль с полученного страхового возмещения при страховании риска несвоевременной оплаты товаров (в результате неплатежа со стороны покупателя)?

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

[3]

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Возмещение ндс при страховом случае

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Поставщик отправил организации товар через транспортную компанию, часть груза при перевозке была повреждена. Страховая фирма выплатила организации возмещение. Страховое возмещение немного превышает стоимость поврежденного товара с учетом НДС. Поврежденный товар остается у покупателя. Товар приобретался для дальнейшей продажи. Как учесть поврежденный товар и можно ли принять по нему к вычету входной НДС?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В сложившейся ситуации поврежденный товар принимается к учету покупателем обособленно от качественного товара.
При этом полагаем, что принять НДС к вычету в части поврежденного товара не представляется возможным.

Обоснование позиции:

Бухгалтерский учет

НДС

Налог на прибыль

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет приобретения товаров за плату;
— Энциклопедия решений. Случаи отнесения сумм входящего НДС на затраты. Восстановление вычетов по НДС;
— Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет доходов в виде страховых возмещений;
— Энциклопедия решений. Учет доходов в виде страховых возмещений.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Башкирова Ираида

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав

12 ноября 2018 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) Покупатель, не отказавшийся от товара и своевременно не уведомивший поставщика о принятии товара на ответственное хранение, считается принявшим товар и обязан оплатить его (постановление АС Московского округа от 25.04.2017 N Ф05-4699/17 по делу N А41-15654/2016). Положениями ст. 514 ГК РФ не предусмотрена обязанность покупателя, принявшего на ответственное хранение некачественный товар, возвратить его продавцу или по его распоряжению направить иным лицам за свой счет (постановление АС Западно-Сибирского округа от 21.05.2015 N Ф04-18949/15 по делу N А02-1195/2014).

Страховое возмещение и НДС. Позиция Конституционного Суда РФ (Чулкова Л.)

Дата размещения статьи: 17.11.2015

В правоприменительной практике возник вопрос о том, подлежит ли обложению НДС сумма страховых выплат, полученная страхователем (поставщиком) за неоплату покупателем поставленных ему товаров, учитывая то, что с операций по реализации товаров изначально поставщиком НДС был уплачен. Конституционный Суд РФ в Постановлении от 01.07.2015 N 19-П пришел к выводу, что норма пп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ, на основании которой налоговый орган в этом случае фактически взимал с общества (страхователя, поставщика) повторно НДС, не соответствует Конституции РФ, и постановил внести соответствующие изменения в Налоговый кодекс РФ и пересмотреть арбитражное судебное дело. В этом деле был рассмотрен спор между обществом (страхователем, поставщиком) и налоговым органом. Предлагаем читателям ознакомиться с основными выводами и доводами, содержащимися в данном судебном акте Конституционного Суда РФ.

Страховые выплаты, которые были получены поставщиком за неоплату покупателем поставленных ему товаров, не должны облагаться НДС. К такому выводу пришел Конституционный Суд РФ, принимая Постановление от 01.07.2015 N 19-П, которым удовлетворил жалобу заявителя (общества, страхователя, поставщика), оспаривающего конституционность положений пп. 4 п. 1 ст. 162 Налогового кодекса РФ.
Необходимо отметить, что ФНС России Письмом от 17.07.2015 N СА-4-7/[email protected] направила нижестоящим налоговым органам для использования в работе Обзор судебных актов, вынесенных Верховным Судом РФ по вопросам налогообложения за период 2014 г. и первое полугодие 2015 г. В частности, в Обзоре приведен судебный спор между обществом (страхователем, поставщиком) и налоговым органом, который с учетом позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Постановлении от 01.07.2015 N 19-П, подлежит пересмотру арбитражными судами.

История вопроса

Позиция Конституционного Суда РФ

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Вернуться на предыдущую страницу

Возмещение ндс при страховом случае

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 октября 2010 г. N 03-07-11/412 О применении НДС при реализации страховой компанией поврежденных застрахованных автомобилей, переданных страхователями — физическими лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС

Вопрос: Просим разъяснить порядок применения пункта 5.1 статьи 154 НК РФ при осуществлении операций по реализации Страховой компанией поврежденных застрахованных автомобилей, переданных страхователями, физическими лицами, не являющимися плательщиками НДС.

Страховая компания утвердила Правила и условия договоров страхования автотранспорта, по которым страхователи, в том числе и физические лица, не являющиеся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее НДС), вправе передать право собственности на поврежденный автомобиль, конструктивная гибель которого составила более 70% (далее — годные остатки), Страховщику и получить страховое возмещение в размере полной страховой суммы. При наступлении подобных страховых случаев. Страховая компания запрашивает оценку независимого эксперта, который определяет стоимость годных остатков поврежденного автомобиля. Далее Страховая компания перепродает через комиссионный магазин годные остатки поврежденного автомобиля.

Читайте так же:  Договор купли-продажи квартиры по доверенности от продавца образец

В соответствии с учетной политикой в целях налогообложения Страховая компания применяет пункт 5 статьи 170 НК РФ и включает в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыпь, суммы налога, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам), при этом всю сумму налога, полученную по операциям, подлежащим налогообложению, перечисляет в бюджет.

Вправе ли Страховая компания при реализации годных остатков, полученных от страхователей физических лиц, не являющихся плательщиками НДС, применять пункт 5.1 статьи 154 НК РФ и определять налогооблагаемую базу для уплаты НДС в бюджет как разницу между ценой, определяемой в соответствии со статьей 40 НК РФ, с учетом налога и ценой годных остатков, определенной независимым оценщиком.

Ответ: В связи с вашим письмом о применении налога на добавленную стоимость при реализации страховой компанией поврежденных застрахованных автомобилей, переданных страхователями — физическими лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.

Положениями главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) установлен особый порядок исчисления налога на добавленную стоимость при реализации автомобилей, полученных от физических лиц.

Так, согласно пункту 5.1 статьи 154 Кодекса при реализации автомобилей, приобретенных для перепродажи у физических лиц, не являющихся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, налоговая база по этому налогу определяется как разница между ценой, определяемой в соответствии со статьей 40 Кодекса, с учетом налога на добавленную стоимость и ценой приобретения указанных автомобилей.

Данный порядок определения налоговой базы распространяется на операции по реализации страховщиком поврежденных автомобилей, полученных от страхователей — физических лиц, отказавшихся от прав на эти автомобили в целях получения от страховщика страховой выплаты (страхового возмещения) в размере полной страховой суммы в соответствии с пунктом 5 статьи 10 Закона Российской Федерации от 27 ноября 1992 г. N 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации».

Одновременно сообщаем, что направляемое мнение имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в данном письме.

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 октября 2010 г. N 03-07-11/412

Текст письма официально опубликован не был

Обзор документа

Рассмотрена следующая ситуация. Страховая компания реализует поврежденные застрахованные автомобили. Они переданы физическими лицами, не уплачивающими НДС.

НК РФ установлен особый порядок исчисления НДС при реализации автомобилей, полученных от физлиц.

Так, при реализации автомобилей, приобретенных для перепродажи у названных физлиц, база по НДС определяется как разница между рыночной стоимостью с учетом этого налога и ценой приобретения указанных транспортных средств.

В рассмотренной ситуации также применяется данный порядок определения налоговой базы.

Нужно ли платить НДС и налог на прибыль с полученного страхового возмещения при страховании риска несвоевременной оплаты товаров?

Нужно ли платить НДС и налог на прибыль с полученного страхового возмещения при страховании риска несвоевременной оплаты товаров (в результате неплатежа со стороны покупателя)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Суммы страхового возмещения, полученные по договору страхования риска несвоевременной оплаты товаров (работ, услуг), являются объектом налогообложения для целей исчисления налога на добавленную стоимость (НДС).

Для целей налогообложения прибыли указанные суммы страхового возмещения включаются в состав внереализационных доходов. При этом страховые взносы, уплачиваемые организацией в рамках договора страхования, учету в составе расходов не подлежат.

Обоснование вывода:

Налог на прибыль

Признание в составе доходов сумм страхового возмещения

Согласно ст. 247 Налогового кодекса объектом обложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой 25 «Налог на прибыль организаций».

Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам организации относятся:

  • доходы от реализации товаров (работ, услуг);
  • внереализационные доходы.

Исключением являются виды доходов, перечисленные в ст. 251 НК РФ. Отметим, что среди доходов, не учитываемых при налогообложении прибыли, суммы страхового возмещения, полученные по договору страхования имущества в связи с наступлением страхового случая, не поименованы. В связи с этим, по нашему мнению, сумма страхового возмещения, полученная организацией по договору добровольного страхования, должна быть учтена в составе внереализационных доходов, учитываемых при налогообложении прибыли. Косвенно данный вывод подтверждают и письма Минфина России от 07.10.2008 N 03-03-06/2/138, от 01.02.2010 N 03-03-06/2/14.

Признание в составе расходов сумм страховых взносов по договору страхования

В соответствии с главой 25 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов, за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 252 Налогового кодекса расходами признаются экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы, в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика, подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 253 НК РФ для целей налогообложения прибыли к расходам, связанным с производством и реализацией, относятся затраты на обязательное и добровольное страхование.

При этом согласно п. 6 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде взносов на добровольное страхование, кроме указанных в ст. 263 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 263 НК РФ расходы на обязательное и добровольное страхование имущества включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также по видам добровольного страхования имущества, перечисленным в указанной статье.

Отметим, что в связи с изменениями, внесенными в ст. 263 НК РФ, с 1 января 2009 года пп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ разрешает организациям принимать к налоговому учету расходы на все виды добровольного имущественного страхования, если такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком своей деятельности согласно законодательству РФ. Иными словами, для того чтобы учесть для целей налогообложения прибыли расходы в виде страховых взносов в соответствии с указанной нормой, законодательством должна быть установлена обязанность страховать риск ответственности за нарушение договора при осуществлении организацией профессиональной деятельности. Это, например, относится к деятельности, осуществляемой оценщиками, таможенными брокерами.

Страхование от возможного неисполнения обязательства сторонней организацией по оплате поставленного ей товара не является обязательным видом страхования, а кроме того, данного вида страхования нет и в перечне видов добровольного имущественного страхования, расходы по которому учитываются для целей налогообложения прибыли, указанному в п. 1 ст. 263 НК РФ. Следовательно, расходы в виде страховых взносов по таким договорам страхования не могут быть учтены в составе расходов организации для целей налогообложения прибыли организаций (письмо Минфина России от 22.06.2009 N 03-03-06/1/421, от 19.11.2008 N 03-03-06/1/639).

Налог на добавленную стоимость (НДС)

[1]

В соответствии со ст. 146 НК РФ объектом налогообложения для целей исчисления НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Читайте так же:  Нотариальный перевод документов для суда
Видео (кликните для воспроизведения).

Подпунктом 4 п. 1 ст. 162 НК РФ определено, что налоговая база по НДС, определенная в соответствии со ст.ст. 153-158 НК РФ, увеличивается на суммы полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом налогообложения в соответствии со ст. 146 НК РФ.

Таким образом, суммы страхового возмещения, полученные страхователем по договору страхования риска несвоевременной оплаты товаров (работ, услуг), несвоевременной отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг являются объектом налогообложения для целей исчисления НДС.

В соответствии с п. 4 ст. 164 НК РФ при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных ст. 162 НК РФ, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной п. 2 (10%) или п. 3 (18%) ст. 164 НК РФ, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки. Иными словами, в рассматриваемой ситуации НДС определяется по расчетной ставке 10/110 или 18/118.

Полагаем, что применение нормы пп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ в действующей редакции главы 21 НК РФ ставит налогоплательщика, застраховавшего свой риск на случай непоступления денежных средств в оплату товаров (работ, услуг), в неравное положение по отношению к тем налогоплательщикам, которые этого не сделали.

Применение указанной нормы, по нашему мнению, было оправдано в те времена и для тех организаций, которые установили в учетной политике момент определения налоговой базы для целей исчисления НДС на дату оплаты отгруженных товаров.

Сейчас, когда налоговая база определяется в общем случае на дату отгрузки товаров (работ, услуг), организации в случае заключения такого договора страхования придется фактически дважды произвести исчисление и уплату налога в бюджет. Первый раз — в момент отгрузки товаров по договору (вне зависимости от факта оплаты товара контрагентом), а второй раз — в момент получения страхового возмещения. Однако соответствующей арбитражной практики по этому вопросу не найдено.

Отметим, что в настоящее время по вопросу применения нормы пп. 4 п. 1 ст. 162 Налогового кодекса какие-либо официальные разъяснения отсутствуют.

В связи с этим организация может воспользоваться правом, предоставленным налогоплательщику пп. 2 п. 1 ст. 21 НК РФ, и обратиться в Минфин России за соответствующими разъяснениями. Наличие таких разъяснений, в случае спора с налоговым органом, будет считаться обстоятельством, исключающим вину налогоплательщика в совершении налогового правонарушения (пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Титова Елена

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Монако Ольга

12 августа 2010 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

Конституционный Суд РФ поставил точку в спорах по НДС со страховых выплат (Молчанова О.)

Дата размещения статьи: 22.11.2015

В процессе предпринимательской деятельности могут возникать различные риски. При этом одни из них зависят от предпринимателя, а другие — нет. Для того, чтобы обезопасить себя, предприниматель может прибегнуть к страхованию. Однако после получения страхового возмещения перед предпринимателем неизбежно встают вопросы налогообложения. Еще недавно это могло обернуться и увеличением налоговой нагрузки. Но все изменило Постановление Конституционного Суда РФ от 01.07.2015 N 19-П.

Пример. Компания получила страховое возмещение — 20 000 руб., в то время как неоплаченная сумма товара составила 30 тыс. руб. Необходимо сделать проводки:
Дебет 76 Кредит 91
— 30 000 руб. — начислен доход;
Дебет 50 (51, 52) Кредит 76
— 20 000 руб. — поступило страховое возмещение;
Дебет 99 Кредит 76
— 10 000 руб. — некомпенсируемые потери от страховых случаев списаны на убытки.

В 2014 г. Верховный Суд РФ пришел к выводу, что сумму полученной страховой выплаты следует включать в состав налоговой базы по НДС на основании пп. 4 п. 1 ст. 162 Налогового кодекса РФ, а исчисление налога производится по расчетной ставке 18/118 (Определение Верховного Суда РФ от 11.11.2014 N 305-КГ14-3516 по делу N А40-114274/13). В данном случае мы имеем дело с действием прямой нормы Налогового кодекса РФ (пп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ). Еще недавно бухгалтеру надо было сделать дополнительную проводку:
Дебет 91 Кредит 68
— начислен НДС.
Фактически налогоплательщик начислял налог дважды: и при отгрузке товаров, и при получении страховой выплаты.
По мнению Минфина России, суммы страхового возмещения не связаны с оплатой реализуемых товаров, и поэтому такие суммы не должны включаться в налоговую базу по НДС (Письмо Минфина России от 24.12.2010 N 03-04-05/3-744).
В обоснование своей позиции министерство приводит следующее. Налоговая база по НДС увеличивается на суммы, полученные налогоплательщиком за реализованные товары (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). Поскольку суммы страхового возмещения, получаемые предпринимателем от страховой организации при наступлении страхового случая, не являются суммами, связанными с оплатой реализуемых товаров, то они в налоговую базу по НДС не включаются.

Соблюдая принцип равенства

Так постановил суд

Налогообложение полученной страховой выплаты

Вопрос: Какой код использовать при заполнении декларации по НДС, если организация получила страховую выплату за автомобиль?

Вопрос:

Какой код использовать при заполнении декларации по НДС, если организация получила страховую выплату за автомобиль?

Ответ юриста:

Налоговым законодательством Российской Федерации не установлена необходимость отражения в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость суммы полученной страховой выплаты в связи с наступлением страхового случая.

Правовое обоснование:

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс, НК РФ) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) на территории Российской Федерации.

При этом п. 1 ст. 39 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что под реализацией товаров понимается передача на возмездной основе права собственности на них, а в случаях, предусмотренных Кодексом, передача права собственности на товары на безвозмездной основе.

Кроме того, в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 162 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на добавленную стоимость увеличивается на суммы, полученные налогоплательщиком за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

Читайте так же:  Если отпуск выпал на праздничный день как их считать, входят ли они в период отдыха по трудовому код

Поскольку суммы страхового возмещения, получаемые налогоплательщиком от страховой организации при наступлении страхового случая, не являются суммами, связанными с оплатой реализуемых товаров (работ, услуг, имущественных прав), то такие суммы в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются.

Такая правовая позиция согласуется с разъяснениями, содержащимися в письмах компетентных государственных органов (Письма Министерства финансов Российской Федерации от 18.03.2011 N 03-07-11/61, от 24.12.2010 N 03-04-05/3-744, Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 29.12.2006 N 14-2-05/[email protected]).

Форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и порядок ее заполнения утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.10.2009 N 104н.

Для отражения операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения); операций, не признаваемых объектом налогообложения; операций по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; а также сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, предназначен раздел 7 налоговой декларации.

При этом согласно п. 44.3 Порядка в графе 2 по строке 010 раздела 7 декларации по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению и (или) не признаваемой объектом налогообложения, а также операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, отражаются:

  • стоимость товаров (работ, услуг), которые не признаются объектом налогообложения в соответствии с п. 2 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации;
  • стоимость товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации в соответствии со ст.ст. 147, 148 Налогового кодекса Российской Федерации;
  • стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ с учетом п. 2 ст. 156 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку полученные организацией суммы страхового возмещения к операциям, перечисленным в п. 44.3 Порядка, не относятся, полагаем, что в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость указанные суммы отражаться не должны.

Аналогичное разъяснение содержится в письме Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 29.12.2006 N 14-2-05/2354, в котором специалисты налоговой службы отметили, что в случае страхового возмещения в связи с наступлением страхового случая, реализации товаров (работ, услуг) и, соответственно, передачи права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказания услуг организации не возникает, в связи с чем необходимость отражения в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость полученных доходов в виде страховой выплаты в связи с наступлением страхового случая налоговым законодательством не установлена.

Какой применить код при заполнении раздела 7 декларации по НДС, если организация получила страховую выплату по ОСАГО?

11 февраля 2013

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Полученные организацией по договору ОСАГО суммы страхового возмещения при наступлении страхового случая не связаны с оплатой реализуемых организацией товаров (работ, услуг, имущественных прав), объектом обложения НДС не признаются и в налоговую базу по НДС не включаются.
В налоговой декларации по НДС указанные суммы не отражаются.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Объедкова Наталья

Ответ прошел контроль качества

22 января 2013 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Минфин: суммы страхового возмещения не являются объектом обложения НДС

Возмещение расходов на ремонт поврежденного имущества, полученное от страховой компании, не облагается НДС. Об этом сообщил Минфин России в письме от 01.09.15 № 03-07-11/50215.

Чиновники напоминают положения подпункта 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса. В нем сказано, что объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг), а также передача имущественных прав. В налоговую базу по НДС включаются полученные налогоплательщиком денежные средства, связанные с оплатой реализованных товаров, работ, услуг (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). При этом реализацией товаров (работ, услуг) является передача права собственности на товары (работы, услуги) на возмездной или безвозмездной основе (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Как пояснили в Минфине, суммы страхового возмещения, полученные от страховщика при наступлении страхового случая, не связаны с оплатой реализуемых товаров (работ, услуг, имущественных прав). Значит, полученные денежные средства не включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.

Страховые выплаты: решен вопрос обложения НДС

Конституционный Суд РФ рассмотрел вопрос о правомерности включения в налоговую базу по НДС сумм полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения покупателем обязательств по договору поставки товаров (работ, услуг), и постановил признать спорную норму не соответствующей Конституции РФ. С 1 июля 2016 года вступают в силу изменения в подпункте 4 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса (Федеральный закон от 05.04.2016 № 97-ФЗ)

Ведение предпринимательской деятельности неразрывно связано с риском. Ввиду этого на практике предприниматели зачастую прибегают к заключению договора страхования предпринимательского риска как к способу уменьшить убытки от последствий наступления страховых случаев.

Страховые операции освобождены от обложения НДС (подп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ). Однако Налоговый кодекс (подп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ) предусматривает исключение из этого правила. При этом применение указанной нормы-исключения вызывало многочисленное количество споров между налогоплательщиками и налоговыми инспекторами. Решить данную правовую неопределенность позволило постановление КС РФ (пост. КС РФ от 01.07.2015 № 19-П), в котором Конституционный Суд рассмотрел вопрос о правомерности включения в налоговую базу по НДС сумм полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения покупателем обязательств по договору поставки товаров (работ, услуг).

С 1 июля 2016 года вступают в силу изменения в подпункте 4 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса (Федеральный закон от 05.04.2016 № 97-ФЗ). Теперь он распространяется только на тех налогоплательщиков, которые НДС с отгрузки не уплачивают (банки, страховщики, НПФ и пр. (т.е. лица, применяющие п. 5 ст. 170 НК РФ)).

Как решали вопрос обложения НДС страховых выплат

В 2008 году заявитель заключал договоры поставки товаров с отсрочкой платежа и при этом страховал риск неисполнения договорных обязательств покупателями. Однако товары не были оплачены в установленные договорами сроки, поэтому поставщик обратился в страховую компанию, которая предоставила страховую выплату.

В ходе выездной налоговой проверки инспекция установила, что поставщик вопреки требованиям Налогового кодекса (подп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ) не увеличил базу по НДС на сумму полученной страховой выплаты. На этом основании проверяющие доначислили соответствующие суммы налога, а также пеней и штрафов. Впоследствии суды трех инстанций отказали компании в признании недействительным решения налогового органа со ссылкой на буквальное толкование правовой нормы. Верховный Суд также не нашел оснований для передачи дела в судебную коллегию по экономическим спорам.

Читайте так же:  Как оспорить, обжаловать штраф гибдд с камеры

Исследовав норму подпункта 4 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса, КС РФ пришел к выводу о ее несоответствии Конституции РФ со ссылкой на нарушение конституционного принципа равенства, из которого следуют:

  • недопустимость двойного налогообложения одним и тем же налогом одних и тех же объектов налогообложения;
  • недопустимость взимания налога при отсутствии экономического обоснования, определенного законом.

Вопреки указанным принципам в рассматриваемом деле реализация товаров, стоимость которых уже была включена поставщиком в налоговую базу по НДС, была повторно обложена налогом, так как суммы страховой выплаты есть не что иное, как возмещение страхователю-поставщику стоимости товаров (работ, услуг), не полученной с контрагента (ст. 933, п. 2 ст. 947, п. 1 ст. 951 ГК РФ). При этом обложение НДС страховой выплаты как права на возмещение ущерба (суброгацию) законодательством не предусмотрено, поскольку с передачей указанного права не возникает добавочной стоимости.

КС РФ также указал на исторические причины появления указанной нормы: прежнее регулирование предоставляло налогоплательщику право выбора момента расчета образования базы по НДС (по оплате или по отгрузке), в связи с чем на практике нередко использовались схемы уклонения, при реализации которых налогоплательщик, избравший учетную политику по оплате, подменял расчеты с покупателями страховым возмещением и таким образом избегал уплаты НДС.

Действующее законодательство по общему правилу не предусматривает возможности выбора налогоплательщиком даты реализации товара, поэтому спорная норма утратила свое прежнее значение и в настоящее время фактически приводит к двойному налогообложению.

КС РФ постановил признать спорную норму не соответствующей Конституции РФ и указал законодателю на необходимость внести соответствующие изменения в налоговое законодательство.

Почему рассматриваемые страховые выплаты не облагаются НДС

Возможность рассчитывать и уплачивать НДС с момента оплаты была исключена из налогового законодательства с 1 января 2006 года, когда всех плательщиков НДС обязали вести учет выручки по методу начисления. Фактически действие спорной нормы — подпункта 4 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса — приводило к двойному налогообложению операций поставок при осуществлении страховых выплат в течение более чем девяти лет. Для части подобных переплат могут быть использованы механизмы возврата налога из бюджета.

Так, статья 311 АПК РФ предусматривает, что признание КС РФ не соответствующей Конституции РФ определенной законодательной нормы является вновь открывшимся обстоятельством и, соответственно, основанием для пересмотра дела, в связи с принятием решения по которому заявитель обращался в КС РФ.

Кроме того, на лиц, не подававших жалобу в КС РФ, но чьи дела также были разрешены на основании спорной нормы, распространяется статья 79 Федерального конституционного закона «О Конституционном Суде Российской Федерации» (Федеральный конституционный закон от 21.07.1994 № 1-ФКЗ), в соответствии с которой решения судов и иных органов, основанные на актах, признанных неконституционными, не подлежат исполнению и должны быть пересмотрены в установленных федеральным законом случаях.

В отношении вопроса о возможности пересмотра дел после признания определенной нормы недействительной КС РФ неоднократно разъяснял, что пересмотру по заявлению заинтересованных лиц подлежат вступившие, но неисполненные или исполненные частично, а также не вступившие в законную силу правоприменительные решения (Определение КС РФ от 05.02.2004 № 78-О).

НДС: получение страхового возмещения

В связи с письмом по вопросу определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость в случае получения страхового возмещения стоимости ремонта поврежденного в ходе транспортировки оборудования департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) на территории Российской Федерации. При этом пунктом 1 статьи 39 Кодекса установлено, что реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе.

Также в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 162 Кодекса налоговая база по налогу на добавленную стоимость увеличивается на суммы, полученные налогоплательщиком за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

Ввиду того, что суммы страхового возмещения, получаемые организацией от страховой организации при наступлении страхового случая, не являются суммами, связанными с оплатой реализуемых товаров (работ, услуг, имущественных прав), такие суммы в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 № 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Получайте свежие нормативные акты в удобном формате!
Загрузите бесплатное приложение «Нормативные акты для бухгалтера» для Windows!

Возмещение по страховому случаю ндс

Получение страхового возмещения после ДТП не означает, что компания сможет безопасно признать все расходы и вычеты (Лаврова О

При передаче страховщику годных остатков безопаснее начислить НДС. Обычно условием выплаты страховой организацией компенсации в размере полной стоимости автомобиля в связи с его гибелью в ДТП является передача остатков имущества страховщику (п. 5 ст. 10 Закона РФ от 27.12.1992 N 4015-1 «Об организации страхового дела в РФ»). В этом случае страховое возмещение включает в себя рыночную стоимость поврежденного имущества (так называемых годных остатков). Поскольку передача прав собственности (в том числе безвозмездная) является реализацией в целях исчисления НДС, возникает вопрос о необходимости уплаты НДС при передаче транспортного средства страховой организации.

Как отразить в учете организации получение страхового возмещения в связи с утратой застрахованного имущества

В рассматриваемой ситуации в бухгалтерском учете расходы в виде стоимости утраченного в результате наступления страхового случая имущества не признаются. При этом для целей налогообложения прибыли указанные расходы принимаются в полном объеме на дату документального подтверждения понесенных убытков. Это приводит к образованию постоянной разницы и соответствующего ей постоянного налогового актива (ПНА) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету “Учет расчетов по налогу на прибыль организаций” ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).

Страховое возмещение по КАСКО: бухгалтерский учет и налогообложение

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам в целях главы 25 НК РФ относятся, в частности, доходы от реализации товаров (работ, услуг). Поскольку, как было отмечено ранее, при передаче автомобиля страховой организации происходит реализация, то в данном случае у организации возникает доход от реализации автомобиля.

Читайте так же:  Начисления на иждевенца пенсионера

Возмещение страхового случая под какую льготу по ндс попадает

Льготы по НДС, их виды и порядок из представления приведён в вышеуказанных статьях. Как уже упоминалось, в ст. 149 НК РФ указаны те операции, исполнение которых даёт право налогоплательщикам на НДС. Условно эти льготы можно разделить на 3 группы: Условия применения льгот по НДС для всех фирм и юридических лиц одинаковые: НДС по приобретенным ценностям: актив или пассив?

Налогообложение с учетом страхования

Иначе говоря, позиция небесспорная, так как в п. 3 ст. 170 НК РФ, содержащем исчерпывающий перечень случаев, когда налог подлежит восстановлению, ни в одном из подпунктов не говорится о таком основании для восстановления налога, как уничтожение имущества. Понятно, что контролирующие органы заинтересованы в пополнении бюджета, однако квалификация факта уничтожения имущества в результате пожара, наводнения или иного стихийного бедствия в качестве хозяйственной операции, не облагаемой налогом, скажем прямо является несколько странной. Ведь если речь идет об уничтоженном имуществе, то оно вообще не может использоваться, его попросту нет.

Страховое возмещение без ндс

Чтобы не ошибиться в налоговом и бухгалтерском учете, необходимо хорошо разобраться в причинах возврата товара. Основными причинами законного возврата товара являются: При возврате товар обязательно должен быть документально оформлен, только тогда может быть получено возмещение по НДС.

Получена страховка при — неоплате покупателем товара: что — с — прибылью и — НДС

Если проданные вами товары облагаются НДС по ставке 10% или 18%, на дату получения страхового возмещения не забудьте начислить этот налог. К сожалению, НК прямо велит сделать это. Деньги, полученные от страховой компании, формально являются суммами, увеличивающими базу по НДС подп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ .

Вопрос: Каков порядок обложения НДС страховой компании в случае замены страховой выплаты (страхового возмещения) предоставлением имущества, аналогичного утраченному страхователем? ( — Финансовая газета, 2005, n 7)

Подпунктом 7 п.3 ст.149 НК РФ установлено, что не подлежат обложению НДС операции по оказанию услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию страховыми организациями. Суммы выплачиваемых страховых возмещений по заключенным договорам страхования у страховой компании НДС не облагаются (Письмо Управления МНС России по г. Москве от 02.07.2001 N 03-10/4582). Причем расчеты на территории Российской Федерации могут осуществляться в наличной и безналичной форме (гл.46 ГК РФ). В рассматриваемом случае не было выплаты в рублях (наличными либо в порядке безналичных расчетов). Операция замены страховой выплаты имуществом не включена по пп.7 п.3 ст.149 НК РФ в перечень операций по страхованию, не подлежащих налогообложению.

[2]

Какой применить код при заполнении раздела 7 декларации по НДС, если организация получила страховую выплату по ОСАГО

Статьей 1 Федерального закона от 25.04.2002 N 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» установлено, что договор обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств (ОСАГО) представляет собой договор страхования, по которому страховщик обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить потерпевшим причиненный вследствие этого события вред их жизни, здоровью или имуществу (осуществить страховую выплату) в пределах определенной договором суммы (страховой суммы).

Налогообложение НДС операций по страхованию

В соответствии с пунктом 1 статьи 967 ГК РФ риск выплаты страхового возмещения или страховой суммы, принятый на себя страховщиком по договору страхования, может быть им застрахован полностью или частично у другого страховщика (страховщиков) по заключенному с последним договору перестрахования.

Выплата страхового возмещения ндс

На данный момент в РФ по закону «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев трансп. средств» установлен срок – 30 календарных дней. В течение этого срока страховщиком должна осуществляться выплата возмещения или потерпевшему направляется мотивированный отказ в выплате.

Страховые выплаты: решен вопрос обложения НДС

В 2008 году заявитель заключал договоры поставки товаров с отсрочкой платежа и при этом страховал риск неисполнения договорных обязательств покупателями. Однако товары не были оплачены в установленные договорами сроки, поэтому поставщик обратился в страховую компанию, которая предоставила страховую выплату.

Налогообложение полученной страховой выплаты

Кроме того, в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 162 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на добавленную стоимость увеличивается на суммы, полученные налогоплательщиком за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

Страховое возмещение: как отразить в учете

Страховое возмещение отражается в составе внереализационных доходов на дату его получения . Сумма ущерба по страховому случаю (стоимость выбывающего имущества, а также затраты, связанные с его выбытием, либо затраты на восстановление поврежденного имущества) включается в состав внереализационных расходов в пределах суммы полученного страхового возмещения. Данные расходы отражаются на дату поступления страхового возмещения, но не ранее их фактического осуществления .

Конференция ЮрКлуба

Видео (кликните для воспроизведения).

у оценщиков есть т.н. затратный подход (почти тоже самое что и смета), в котором берутся цены без НДС и прибыли предпринимателя, вначале по укрупненным показателям 89 года, а затем коэффициентами переводятся в цены нынешние + НДС + Прибыль предпринимателя. Вот и усе. В смете в ТЕРРах и ФЕРРах цены тоже даны без учета НДС и без прибыли предпринимателя.

Источники


  1. Липшиц, Е.Э. Законодательство и юриспруденция в Византии в IX-XI вв. Историко-юридические этюды / Е.Э. Липшиц. — М.: Наука, 2013. — 248 c.

  2. Котенев А. А., Лекарев С. В. Современный энциклопедический словарь по безопасности. Секьюрити; Ягуар — М., 2013. — 504 c.

  3. Поручительство. Комментарии, судебная практика и образцы документов. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2015. — 517 c.
  4. Ваш домашний адвокат. Экстренная юридическая помощь. Советы Юриста. — М.: Мир книги, 2016. — 448 c.
  5. Витрук, Н.В. Общая теория юридической ответственности / Н.В. Витрук. — М.: Норма, 2017. — 391 c.
Возмещение ндс при страховом случае
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here