Возможна ли оптовая торговля при енвд

Сегодня предлагаем обсудить следующую тему: "Возможна ли оптовая торговля при енвд". Если возникнут вопросы, то вы обязательно найдете ответы в статье. Если все же потребуются уточнения, то обращайтесь к дежурному юристу.

ЕНВД для оптовой торговли

Контур.Бухгалтерия — оптимальный сервис для ЕНВД

Автоматизированный расчет налогов и операций с сотрудниками. Максимально простая бухгалтерия. Сервис сам сформирует КУДиР, декларацию и отчеты. Можно совмещать режимы.

Организации и предпринимателей, продающих товары, интересует вопрос, какая система налогообложения будет для них наиболее выгодной. Многие считают самым удачным вариантом Единый налог на вмененный доход. Но не все знают, что вмененка подходит лишь для для некоторых видов продаж. Расскажем, как осуществляется на ЕНВД оптовая торговля.

Когда можно применять ЕНВД

Применять вмененку можно, если соблюден ряд условий:

[1]

  • число сотрудников меньше 100 человек;
  • деятельность организации НЕ осуществляется по договору товарищества или по доверенности, которая дает право управлять имуществом;
  • налогоплательщик НЕ является учреждением: здравоохранения, образования, социального обеспечения.
  • налогоплательщик НЕ относится к числу «крупных» предпринимателей.

ЕНВД для продаж

При вмененке налогом облагается не полученная прибыль, а определенный вид деятельности. Продажи также могут к ним относится, но при определенных условиях. Виды деятельности, которые попадают под единый налог на вмененный доход, прописаны в Налоговом Кодексе. Продажу товаров можно отнести к ним в случае:

  • если она реализуется в магазинах, площадь которых не более 150 м2;
  • если она реализуется через стационарные объекты продаж, не имеющих торговых залов;
  • ведется с помощью нестационарных объектов.

Признаки опта и различия видов торговли

При опте известен каждый покупатель, так как его имя указывается при оформлении документов, а при рознице покупатель неизвестен;

  • в опте в качестве документов выступают договор поставки, счета-фактуры, накладные, ТОРГ-12, а при розничной — товарный или кассовый чек;
  • в оптовых продажах товар приобретается с целью перепродажи и применения в производстве, а не для личных нужд, как в рознице.
  • Поэтому основное отличие опта и розничных покупок — это вид договора и оформляемых документов. Количество товаров, статус покупателя и вид расчетов не имеет значения. Договор поставки у оптовиков содержит: ассортимент товаров, стороны сделки, форму расчета и его порядок. Самой главной особенностью договора поставки является то, что продавец обязан передать покупателю товар в оговоренные сроки.

    ЕНВД и оптовая торговля

    Вообще, торговля оптом не входит в список ЕНВД. Обычно предприниматели, занимающиеся ею, используют общую систему налогообложения или же упрощенку, так как реализация товаров, продаваемых на основе договора поставки, не подходит под вмененку.

    Есть отдельные группы товаров, которые однозначно относят к опту: ККТ (контрольно- кассовая техника), весы, сейфы, детекторы банкнот. Однако некоторые виды товаров иногда относят к рознице. Например, продажи оптом (на вмененке) для организации, реализующей мебель для офиса и оргтехнику для компании, которая это все покупает, может быть названа розничной. Такое действие обосновано пунктом 5 постановления Пленума ВАС № 18. Судебная практика по таким делам показывает, что, хоть приобретение данных товаров было по безналичному расчету, но:

    • не был заключен договор поставки;
    • оплата за товары была произведена по оформленному счету;
    • налоговым органам не удалось доказать применение этих товаров для производства или перепродажи.

    Но хотя такие продажи и можно признать розничными, но возможности оптовой торговли в применении ЕНВД все равно очень ограничены. По общему правилу применение вмененки возможно только при розничных продажах. Если налоговые органы обнаружат один из признаков оптовой продажи, то заставят перейти на другую систему налогообложения. А также сделают доначисления по налоговым обязательствам.

    Плюсы и минусы применения вмененки в торговле

    Плюсы:

    • Бухгалтерский и налоговый учет ведется в упрощенном порядке;
    • организации освобождаются от ряда налогов: НДС, налог на имущество; для ИП это НДФЛ, НДС, налог на имущество;
    • взносы в ФСС платятся, но на их величину можно уменьшить сумму налога;
    • использование в расчетах коэффициентов К1 и К2, которые позволяют снизить налоговую базу и учесть влияние различных факторов на получаемый доход;
    • простая форма отчетности при подаче декларации.

    Минусы:

    • Размер налога не зависит от дохода или убытка;
    • вы платите налог, даже если деятельность не велась или вы работали в убыток;
    • компания на вмененке будет невыгодным контрагентом, так как она не платит НДС;
    • роль налоговой ставки незначительна (ставка налога закреплена законодательством, а саму ее роль выполняет коэффициент К2, который устанавливают местные власти).

    Физические показатели в продажах для вычисления налога

    Вид продаж ФП (физический показатель) БД (базовая доходность в месяц, тыс. рублей)
    Продажи в сетях с торговыми залами Площадь помещения — учитывается каждый м2 1,8 Продажи в торговых точках без торговых залов площадью более 5 м2 Площадь помещения, учитывается каждый м2 1,8 Продажи в торговых точках без торговых залов площадью менее 5 м2 Число торговых мест 9 Продажи, осуществляемые в палатках, киосках Число торговых мест 9 Разносная и развозная продажа Число работников 4,5

    Вычисление вмененного налога для торговли

    Чтобы рассчитать налог, нам понадобятся следующие значения:

    • физический показатель (ФП) за каждый месяц: если он изменился в любой половине месяца, то новое значение действует с начала месяца;
    • базовая доходность (БД): ее можно найти в НК РФ, уточнить в нашей таблице или сделать запрос в ФНС;
    • коэффициент К1: в 2018 году он равен 1,798;
    • коэффициент К2: в каждом регионе он разный, уточняйте его на официальном сайте местной администрации или в налоговой по месту вашей регистрации;
    • ставка налога -15% в общем случае, но на некоторых территориях ставка снижена до 10% и 7,5%.

    Формула для расчета ежемесячных платежей:

    Налог ЕНВД в месяц = ФП * БД * К1 * К2 * 15% (или другую ставку).

    Автор статьи: Александра Аверьянова

    Ведите учет на ЕНВД и при совмещении режимов в онлайн-сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. Сервис рассчитает налог и сократит его на сумму взносов, напомнит о платеже, составит отчетность. Также в нашем сервисе — зарплата, отчеты по сотрудникам, справочно-правовая база, консультации экспертов. Первые 14 дней работа в сервисе бесплатна.

    ИП на ЕНВД работал с юр.лицами по безналу

    Здравствуйте, с 2011 года ИП на ЕНВД работает с Юр.лицами по безналичному расчёту, площадь магазина 32кв.м. ежегодно платиться налог на вменённый доход и сдаётся декларация по ЕНВД, за движение по счету отдельно ничего не платиться и не сдаётся, т.к. ИП ранее не знал о том, что эта деятельность не подподает под ЕНВД, за последние три года выручка по безналу от юр.лиц составила где-то 3млн.руб, чем грозит проверка налоговой и как уменьшить штраф, на УСН не переходили. Спасибо.

    Ответы юристов ( 1 )

    • 10,0 рейтинг
    • 8984 отзыва эксперт

    чем грозит проверка налоговой и как уменьшить штраф, на УСН не переходили.

    Здравствуйте. Во-первых, хотелось бы отметить, что не во всех случаях безналичный расчет с юридическими лицами приводит к невозможности применения ЕНВД. В качестве примера приведу Письмо Минфина от 2013 года

    Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее — ИП) осуществляет деятельность в сфере розничной торговли. При реализации стройматериалов физическим лицам применяет систему налогообложения в виде ЕНВД, а при реализации стройматериалов юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям — УСН («доходы»). Продажу стройматериалов осуществляет в розничном магазине и не имеет оптовых складов.
    Согласно п. 4 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157 ЕНВД, уплачиваемый в отношении розничной торговли, осуществляемой исключительно через объекты стационарной и (или) нестационарной торговой сети (пп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ), охватывает в том числе и сделки по реализации через названные объекты товаров юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям.
    Вправе ли ИП уплачивать ЕНВД в отношении сделок с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями?

    Ответ:
    МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

    Читайте так же:  Принудительное взыскание штрафа судебными приставами

    ПИСЬМО
    от 9 августа 2013 г. N 03-11-11/32421

    Заместитель директора
    Департамента налоговой
    и таможенно-тарифной политики
    С.В.РАЗГУЛИН
    09.08.2013

    Если же все-таки расценить Вашу деятельность как розничную торговлю не получится, то в целях уменьшения штрафа с 40% до 20% есть смысл уже сейчас, обратившись к организации, оказывающей бухгалтерские услуги, произвести расчет налогов для ИП на ОСНО по тем платежам, которые поступили не по категории розничной торговли. Это позволит и сократить возможные штрафные санкции, и заблаговременно определить Ваши налоговые обязательства.

    Спасибо за ответ

    В дополнение ответа уважаемого коллеги отмечу, что если юридические лица приобретали у вас товары для обеспечения хозяйственной деятельности, то такая реализация попадает под ЕНВД независимо от формы оплаты.

    Если вы не заключали договора поставки с юр. лицами, то рекомендую вам подготовиться к проверке и настаивать на том факте, что все ваши продажи были розничными. для этого сохраните письма контролирующих органов. Помимо письма приведенного коллегой есть также такое подробное письмо по вашей теме:

    [3]

    Вопрос: Об уплате ЕНВД в отношении розничной торговли товарами, а также в отношении оптовой торговли товарами по договорам поставки или по государственным (муниципальным) контрактам.

    Ответ:
    МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

    ПИСЬМО
    от 24 апреля 2014 г. N 03-11-11/19107

    Заместитель директора
    Департамента налоговой
    и таможенно-тарифной политики
    Р.А.СААКЯН
    24.04.2014

    ИФНС разъяснила применение ЕНВД в части реализации через розничную сеть продукции собственного производства

    Согласно ст. 346.27 НК РФ к стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, относится торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны.

    Под площадью торгового зала понимается часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

    К инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у организации или индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей) и другие документы).

    Исходя из ст. 346.27 НК РФ к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

    Указанной статьей НК РФ установлено, что к розничной торговле не относится, в частности, реализация продукции собственного производства (изготовления).

    Реализация продукции собственного производства через розничную сеть является одним из способов извлечения субъектами предпринимательской деятельности доходов от осуществления деятельности в сфере производства готовой продукции.

    Таким образом, предпринимательская деятельность в сфере розничной реализации товаров собственного производства (изготовления) в целях применения гл. 26.3 НК РФ не признается розничной торговлей и на уплату единого налога на вмененный доход не переводится.

    В связи с этим деятельность организаций и индивидуальных предпринимателей по розничной реализации изделий собственного производства через собственный магазин на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход переводиться не может.

    При этом организации и индивидуальные предприниматели, применяющий упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых им видов деятельности, может применять данный режим налогообложения и в отношении вышеуказанной деятельности при условии соблюдения положений гл. 26.2 НК РФ.

    Отдел выездных проверок №1 Инспекции ФНС России № 1 по г. Нальчику

    Помещение не для торговли при применении ЕНВД

    Ольга Мищенко, эксперт журнала

    • Переводится ли на ЕНВД торговля со склада?
    • Всегда ли торговля в офисе подпадает под ЕНВД?
    • Будет ли розница «вмененной», если помещение не предназначено для торговли?

    Организовать розничную торговлю можно практически в любом помещении, пригодном для обеспечения доступа клиентов и установки витрины. Розница во многих регионах переведена на ЕНВД. Лишь продажа отдельных видов товаров не переводится на «вмененку» (таблица 1). Но будет ли торговля переведена на спецрежим, если она ведется на складе, в офисном здании, квартире или другом помещении, изначально не предназначенном для торговли?

    Таблица 1. Товары, реализация которых в розницу не подпадает под ЕНВД

    № п/п Вид продукции
    1 Легковые машины и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла, прямогонный бензин (подакцизные товары, указанные в подп. 6 -10 п. 1 ст. 181 НК РФ)
    2 Продукты питания и напитки (в том числе алкогольные) как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без нее в случаях их реализации в барах, ресторанах, кафе и других объектах общепита
    3 Газ
    4 Грузовые и специальные автомобили, прицепы, полуприцепы, прицепы-роспуски, автобусы любых типов
    5 Лекарственные препараты, которые выдаются по льготным (бесплатным) рецептам
    6 Продукция собственного производства (изготовления)
    7 Любые товары в случае продажи их по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети, в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети

    Возможных варианта для работы два: вы полностью используете площадь помещения (офиса, склада) для раскладки товаров и организации продаж или устанавливаете какую-то мобильную точку (лоток, стол, прилавок, палатку). В первой ситуации речь будет идти о стационарной торговой сети (с торговым залом или без такового), во второй – нестационарной сети, так называемой разносной или развозной торговле.

    Определения и документы

    К нестационарной сети относится торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли. Сюда относится торговля с помощью специально оборудованных транспортных средств, иного мобильного оборудования (развозная торговля), а также торговля путем непосредственного контакта продавца с покупателем в организациях, на транспорте, на дому или на улице. К данному виду торговли относится торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек (разносная торговля). В этом случае помещение и его предназначение роли не играют. Розничная продажа с прилавка или лотка, установленного на улице или в помещении, подпадает под ЕНВД без каких-либо дополнительных требований. А для расчета налога важна будет площадь торговой зоны, которую занимает установленный прилавок – больше или меньше 5 кв. м (таблица 2).

    Читайте так же:  Доверенность на получение документов бланк

    Таблица 2. Физические показатели и базовая доходность для расчета ЕНВД при осуществлении розничной торговли

    Место осуществления розничной торговли Физический показатель Базовая доходность в месяц (руб.)
    Объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы Площадь торгового зала (в квадратных метрах) 1800
    Объекты стационарной торговой сети без торгового зала и объекты нестационарной торговой сети:>
    > — площадь торгового места не превышает 5 кв м Торговое место 9000
    — площадь торгового места превышает 5 кв м Площадь торгового места (в квадратных метрах) 1800
    Развозная и разносная розничная торговля Количество работников, включая ИП 4500

    Стационарная торговая сеть располагается в зданиях, строениях, сооружениях, предназначенных или используемых для ведения торговли и подсоединенных к инженерным коммуникациям (ст. 346.27 НК РФ). Из данного определения следует, что предназначение роли не играет, допускается просто использование помещения в качестве торгового. Заметим, такая формулировка действует с этого года. До 1 января 2009 года в статье говорилось об объектах, изначально предназначенных для торговли.

    Когда работа ведется через стационарную сеть, ЕНВД определяется исходя из площади зала, а если его нет, то за основу берется количество торговых мест. И здесь возникает второе определение – «стационарная торговая сеть, имеющая торговые залы» – в котором законодатели уточнение оставили. Таковой считается сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях. Такое же уточнение существует и для сети, не имеющей торговых залов. Получается, если понимать дословно, то помещения, не предназначенные для торговли, к стационарной сети не относятся и торговля под ЕНВД не подпадает. Как определить предназначение помещения? В Налоговом кодексе ответа на этот вопрос нет. На практике контролеры рекомендуют опираться на инвентаризационные и правоустанавливающие документы: технический паспорт на нежилое помещение, план, схема, экспликация. Кстати, предназначение можно включить в договор аренды или купли-продажи, указав в нем, что помещение передается для организации торговли. Правда, этот вариант можно попытаться оспорить, если в учетно-технических бумагах на помещение будет прямо указано, что для торговли оно не предназначено. Тем не менее, такой вариант возможен, тем более что договоры являются правоустанавливающими документами.

    В некоторых своих письмах Минфин России рекомендовал основываться на инвентаризационных и технических документах (от 28 января 2008 г. № 03-11-05/17, от 2 мая 2007 г. № 03-11-05/91, от 9 апреля 2007 г. № 03-11-04/3/107). И если помещение не предназначено для торговли – значит, относить его к стационарной сети нельзя, соответственно розничную торговлю в подобном помещении нельзя отнести к «вмененной». Заметим, названные письма относятся к периоду, когда в Налоговом кодексе говорилось о предназначении помещений. Сейчас, по крайней мере в одном из определений, упоминается возможность отнесения к стационарным объектам помещений, используемым в качестве торговых.

    Магазин по призванию

    На практике контролеры в большинстве случаев обращают внимание на фактическое использование помещения. Когда по документам оно не предназначается для ведения торговли, но фактически в этих целях используется, то признается объектом стационарной сети, конечно, при условии присоединения к коммуникациям. Кстати, в письме Минфина России от 25 июня 2007 г. № 03-11-04/3/234 также говорится о фактическом использовании помещения. Кроме того, если объект торговли по документам значится как лоток, то есть относится к нестационарной сети, но фактически размещен стационарно, подсоединен к инженерным коммуникациям, то он считается объектом стационарной торговой сети, не имеющим торгового зала (письмо Минфина России от 26 января 2007 г. № 03-11-05/12).

    Не возражают финансисты и в отношении торговли со склада. Если там оборудовать торговое место, где будет передаваться клиенту товар и приниматься оплата, то торговля будет считаться «вмененной» (письмо Минфина России от 30 апреля 2009 г. № 03-11-06/3/113). Если квартира жилого дома, которая изначально не предназначалась для организации торговли, переведена в нежилой фонд и в ней фактически обустроен магазин, то деятельность подпадает под ЕНВД. И налог нужно определять исходя из того, что работа ведется через стационарную торговую сеть.

    Опять же, решая вопрос о наличии или отсутствии торгового зала, для расчета ЕНВД нужно ориентироваться на фактическое использование помещения (постановления Федерального арбитражного суда Уральского округа от 20 апреля 2009 г. № Ф09-2186/09-С2, от 26 января 2009 г. № Ф09-10447/08-С3). Или другой пример: коммерсанту по договору аренды передано нежилое помещение в качестве торгового места. Но бизнесмен организовал в помещении отдельный вход и торговый зал, занятый оборудованием для выкладки и демонстрации товаров, имеющий проходы для покупателей, то есть это уже не торговое место, а объект, относящийся к стационарной сети, имеющей торговый зал (Определение Высшего арбитражного суда РФ от 12 октября 2007 г. № 12111/07).

    Учтите, организация торговли играет свою роль. Если товар передается клиенту на месте, тогда деятельность действительно подпадает под ЕНВД. Когда клиент лишь знакомится с товаром, в квартире (помещении) выставлены образцы, имеются каталоги, а получать товар покупатель будет на складе, или организуется доставка со склада, тогда деятельность на «вмененку» не переводится. Торговля, осуществляемая путем демонстрации товара в офисе, с условием последующего приобретения указанного товара покупателями на складе, расположенном в другом здании, относится к такому виду, как торговля товарами по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети. Она под ЕНВД не подпадает (письмо Минфина России от 22 февраля 2008 г. № 03-11-04/3/88).

    УСН, ЕНВД, общий режим налогообложения: розница или опт

    В обывательском представлении оптовая и розничная торговля отличаются друг от друга в первую очередь количеством покупаемого/продаваемого товара. Но с точки зрения законодательства отличие совсем не в этом. И от того, какой торговлей занимается ваша организация, зависит, какие налоги она должна платить.
    Например, вы честно платите ЕНВД с розничной торговли, соблюдая все необходимые для этого условия (Подпункты 6, 7 п. 2 ст. 346.26, ст. 346.27 НК РФ). Однако розничную торговлю от оптовой отделяет тонкая грань, которую легко переступить и не заметить этого — взять и продать разок-другой партию товара организации. Если при проверке контролеры это увидят, то признают вашу сделку оптовой, что неминуемо приведет к доначислению налогов по общему режиму или УСН (Пункт 4 ст. 346.26 НК РФ).
    Точно так же применяющие общий режим или упрощенку могут нечаянно «попасть» на ЕНВД, потому что их деятельность стала больше похожа на розничную торговлю. Последнее встречается значительно реже, но тоже бывает.
    В статье мы поговорим о том, на что опираются налоговики, принимая решение о доначислении налогов в таких случаях, и что нужно делать, чтобы этого избежать.

    Торговая терминология

    В определении розничной торговли, содержащемся в НК (в гл. 26.3, посвященной ЕНВД), сказано, что ведется она на основании договоров розничной купли-продажи (Статья 346.27 НК РФ). А по договору розничной купли-продажи товары реализуются для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (Пункт 1 ст. 11 НК РФ; п. 1 ст. 492 ГК РФ). Товары же, приобретенные для использования в предпринимательской деятельности (в том числе для перепродажи), продаются по договорам поставки (Статья 506 ГК РФ) и уже в рамках оптовой торговли (Пункт 2 ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 N 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации»).

    Читайте так же:  Как снизить неустойку по кредиту в суде

    Для справки
    Оптовая торговля — вид торговой деятельности по приобретению и продаже товаров для использования их в предпринимательской деятельности (в том числе для перепродажи) или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

    Поэтому принципиальное отличие оптовой торговли от розничной — это то, как покупатель собирается использовать приобретенный товар.

    Как налоговики выявляют подозрительные сделки

    Доначисляя налоги, налоговики смотрят на.

    . назначение товара и цель его использования покупателем

    . объемы и периодичность закупок

    Вынося решение, суды также учитывают регулярность закупок и размеры партий товара. Например, суды квалифицировали сделки как оптовые и признавали правомерным доначисление налогов по другим режимам налогообложения, когда продавец-вмененщик:
    — с завидным постоянством продавал большими партиями скоропортящиеся продукты (по мнению суда, эти товары могли быть переработаны только в рамках производства, а не потреблялись физлицом или его семьей) (Постановления ФАС УО от 04.06.2009 N Ф09-3551/09-С2; ФАС СЗО от 17.07.2008 по делу N А05-12791/2007);
    — каждый квартал продавал тоннами пшеницу и другие товары птицефабрике и по документам продукция использовалась ею в предпринимательской деятельности (Постановление ФАС СКО от 27.01.2010 по делу N А63-13751/07-С4-32);
    — продавал комбикорма сельскохозяйственному кооперативу, основной вид деятельности которого — выращивание крупного рогатого скота (Постановление ФАС СЗО от 28.09.2010 по делу N А66-6295/2009);
    — продавал строительные материалы строительной организации (Постановление ФАС ЦО от 22.02.2011 по делу N А62-1684/2010).
    И как вы понимаете, все это налоговики увидели из документов вмененщика. Отсюда вывод: не надо оформлять лишних бумаг, достаточно товарного чека или чека ККТ.

    . место реализации товара

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Налоговики также обращают внимание на место реализации товара. Если товар продается, например, со склада, а не в розничном магазине, то вмененку продавец применять уже не может. Об этом говорил и ВАС РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 15.02.2011 N 12364/10). Правда, надо отметить, что в рассмотренном деле предприниматель демонстрировал товары и рассчитывался с покупателями в комнате, арендованной в административном здании. И суд обратил особое внимание на то, что эта комната не есть торговое место в объекте стационарной торговой сети. При этом, по мнению Минфина, если вы выставляете товары и оформляете сделки по их продаже в торговом помещении, то и вмененку вы можете применять (Письмо Минфина России от 17.09.2010 N 03-11-11/246).

    Резюме для вмененщиков

    Чтобы налоговики не доначислили вам налоги по общей системе или УСН, лучше:
    1) не применять ЕНВД по товарам, изначально предназначенным для использования в предпринимательской деятельности;
    2) не оформлять договоры поставки, товарные накладные, счета-фактуры;
    3) не указывать в выдаваемых покупателю документах наименование покупателя-организации или Ф.И.О. предпринимателя.

    Причины доначислений ЕНВД невмененщикам

    Те же аргументы об использовании товара, документах и т.д., только в «зеркальном виде», периодически используют налоговики, чтобы вменить неуплату ЕНВД тем, кто применяет общий режим или УСН и одновременно торгует в розницу. Иногда им это удается. Например, один раз суд признал правомерным начисление ЕНВД предпринимателю на общем режиме, опираясь на письменные договоры купли-продажи и договор аренды помещения, которое, видимо, по всем параметрам соответствовало требованиям торгового объекта (Постановление ФАС УО от 19.11.2009 N Ф09-9021/09-С2).
    Но все же далеко не всегда у налоговиков получается убедить суд в том, что плательщик должен был применять вмененку. И все то, что доставляет проблемы на вмененке, сыграет на руку на общем режиме или УСН. Поэтому, чтобы не возникло проблем с доначислением «вмененного» налога, оформляйте договоры поставки, счета-фактуры с НДС, а также ведите книги покупок и продаж. Подтверждают это и суды (Постановления ФАС ПО от 28.10.2009 по делу N А55-7588/2009; ФАС УО от 08.06.2009 N Ф09-3794/09-С2). Поэтому если у вас будут такие документы, то у налоговиков не появятся причины к вам цепляться. Ведь без документов контролеры ничего не смогут доказать (Постановление ФАС ПО от 18.01.2011 по делу N А57-4687/2010).

    Если вы действительно занимаетесь оптовой торговлей, не пытайтесь замаскировать ее под розницу. Велика вероятность, что такая экономия на налогах в конечном счете выйдет боком. А если у вас настоящая вмененка, то не усложняйте ничего и не оформляйте лишних бумаг. Хватит товарного или кассового чека.

    Как вести раздельный учет по опту и рознице, если розница на ЕНВД, а опт на обычном налогообложении

    Сейтбекова Елизавета Владимировна, управляющая «Аудиторской фирмой «БИЗНЕС-СТУДИО»

    В статье рассмотрены вопросы, связанные с необходимостью двойного налогового учета компанией оптовой и розничной торговли. Показаны сложности двойного учета, пути их решения в соответствии с нормами налогового законодательства РФ.

    Сегодня многие компании продают товары, как оптом, так и в розницу. При этом в отношении розничной торговли они уплачивают ЕНВД, а в отношении оптовой торговли — платят налоги общего режима. В этой ситуации они сталкиваются с необходимостью ведения раздельного учета НДС, относящегося к рознице и к опту.

    Торговые компании, состоящие на ЕНВД, не являются плательщиками НДС (это касается облагаемых этим налогом операций, осуществляемых в рамках ЕНВД), исключение составляет лишь НДС, подлежащий уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

    Это означает, что организация освобождена от уплаты НДС только в части розницы. При реализации товаров оптом НДС исчисляется и уплачивается в общем порядке.

    Компания, совмещающая ЕНВД с общим режимом, обязана вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, относящихся к оптовой и к розничной торговле (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). То есть, ей необходимо разделять операции, облагаемые НДС, от операций, на которые эта норма налогового законодательства не распространяется.

    Практически, нередко расходы компании нельзя напрямую отнести к какому-то одному из видов деятельности, что, безусловно, затрудняет учет сумм «входного» НДС.

    В этой ситуации необходимо руководствоваться правилом, предусмотренным п. 4 ст. 170 НК РФ. А именно, суммы налога, предъявленные продавцами:

    — принимаются к вычету в соответствии со ст. 172 НК РФ, если приобретенный товар (в том числе основное средство, нематериальный актив), работа, услуга используются для осуществления операций, облагаемых НДС;

    — учитываются в стоимости таких товаров в соответствии с п. 2 ст. 170 НК РФ при использовании последних в деятельности, не облагаемой НДС.

    Это правило соблюдается в том случае, когда приобретенные материальные ценности однозначно относятся к определенному (облагаемому или не облагаемому НДС) виду деятельности.

    В некоторых случаях товары (работы, услуги), имущественные права используются организацией как в облагаемых, так и в не облагаемых НДС видах деятельности. В такой ситуации определить технически сложно или вообще невозможно, в каком режиме вести учет поступивших материальных ценностей.

    Поэтому принято, что сумму «входного» НДС по таким товарам (работам, услугам), имущественным правам распределяют между указанными видами деятельности пропорционально стоимости товаров, облагаемых (не облагаемых) НДС, в общей стоимости отгруженных за налоговый период товаров.

    Вышеприведенная пропорция применима в отношении косвенных расходов. Все прямые расходы должны быть распределены между облагаемыми и не облагаемыми НДС видами деятельности прямым счетом.

    Отметим, что покупная стоимость товаров относится к прямым расходам, как в бухгалтерском учете, так и при исчислении налога на прибыль.

    Поэтому организации, занимающейся торговлей, необходимо организовать такой учет товаров, который позволял бы максимально точно определить, сколько и каких товаров и услуг было реализовано в розницу (в режиме ЕНВД), а сколько — оптом (в рамках общего режима налогообложения). Соответственно, расчет суммы «входного» НДС, принятого к вычету, должен определяться прямым счетом, основываясь на стоимости товаров, реализация которых облагается НДС.

    Читайте так же:  Компенсация отпуска при увольнении страховые взносы

    Дилемма, с которой сталкиваются компании, занимающиеся торговлей, заключается в следующем. На практике, в момент приобретения товаров, предприятие зачастую не знает, как эти товары будут реализованы, оптом, или же в розницу. А решение о порядке учета «входного» НДС необходимо принимать уже во время приобретения.

    Как быть с учетом с «входным» НДС в таком случае?


    Однозначного ответа на этот вопрос глава 21 НК РФ не дает, поэтому компания при решении этой проблемы может использовать различные подходы.

    Они основываются на предположении, что во главу угла должны быть поставлены особенности конкретного вида деятельности, фактически сложившееся соотношение расходов по облагаемым и не облагаемым НДС видам деятельности за предыдущие периоды и проч.

    Особо обратим внимание, что в любом случае по мере реализации товаров компании необходимо уточнять сумму НДС, предъявленную к вычету. В конечном итоге сумма НДС, предъявленная к вычету, должна строго соответствовать стоимости товаров, реализованных оптом.

    ЕНВД или иной режим: реализация товаров по муниципальным и государственным контрактам

    Комментарий к Постановлению ФАС Дальневосточного округа от 01.02.2012 N Ф03-2981/2011 «О правомерности применения предпринимателем системы налогообложения в виде ЕНВД при реализации товаров по муниципальным и государственным контрактам»

    Розничная торговля, ЕНВД и бюджетные учреждения стараниями Минфина России одно время превратились в настоящий заколдованный треугольник.
    Налогоплательщик, применяющий систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД), реализовавший товар, например, больнице или школе, может запросто получить обвинение в неправомерном применении ЕНВД с доначислением всех налогов и сборов по общей системе налогообложения.
    Как судебная практика относится к такой позиции финансистов?
    Ответ на этот вопрос дает комментируемое Постановление ФАС Дальневосточного округа от 01.02.2012 N Ф03-2981/2011.

    Минфин России — за договор поставки

    Досадная помеха

    Главной бедой Минфина России стал тот простой, но практически непреодолимый факт, что бюджетные учреждения (за редким исключением), не используют приобретенные товары для предпринимательской деятельности. А ведь в Определении ВАС РФ от 05.02.2009 N ВАС-16354/08 было однозначно сказано, что главным отличительным признаком розничной торговли является дальнейшая цель использования товаров.
    Кроме того, как обойти и тот факт, что в п. 124 ГОСТ Р 51303-99 «Торговля. Термины и определения» указано, что в состав розничного товарооборота включается также продажа товаров организациям (санаториям и домам отдыха, больницам, детским садам и яслям, домам для престарелых), через которые осуществляется совместное потребление товаров?
    И вот в Письмах Минфина России от 10.02.2011 N 03-11-06/3/19 и от 04.03.2011 N 03-11-11/49 финансисты пошли на попятную.
    К примеру, предприниматель работает с бюджетными организациями (детские сады, школы, больница) по разовым договорам розничной купли-продажи. При покупке товара выдаются товарный чек, счет-фактура без НДС для оплаты и договор розничной купли-продажи на каждую продажу. Продукты питания приобретаются для питания детей и больных.
    В этих обстоятельствах Минфин России не нашел причин для отказа в применении ЕНВД.

    Последний бастион

    Что будет дальше?

    Возможны, как нетрудно догадаться, три варианта дальнейшего развития событий.
    Первый — хороший. Минфин России смирится и оставит налогоплательщиков в покое. Второй — плохой. Как это часто бывает, финансисты могут проигнорировать решение суда и будут гнуть свою линию. В этом случае арбитражные суды получат еще один мощный источник для работы по рассмотрению исков. И третий: Минфин России отложит скомпрометированный аргумент в сторону и придумает что-нибудь новенькое.

    Торгуем оптом, розница — в уме

    Что придется сделать, если компания-оптовик начнет заниматься розничной торговлей

    Жила себе спокойно бухгалтер оптовой фирмы. Вся работа давно отлажена, контрагенты — только юрлица и предприниматели, расчеты — исключительно по безналу. В общем, тишь да благодать. Вдруг в один прекрасный день директор решает начать торговать еще и в розницу и просит бухгалтера к этому подготовиться. У той легкий шок: с чего начать и что вообще надо делать?

    ШАГ 1. Выясняем, будет ли в отношении розницы вмененка

    Вы обязаны уплачивать ЕНВД, есл и подп. 6, 7 п. 2, п. 1 ст. 346.26 НК РФ :

    • вмененка для розничной торговли установлена нормативным правовым актом, утвержденным представительным органом муниципалитета, в котором расположен ваш магазин;
    • торговать в розницу вы будете:
    • в помещении с торговым залом площадью не более 150 кв. м;
    • через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов (например, на крытых рынках, в торговых комплексах, в киосках или павильонах);
    • через объекты нестационарной торговой сети, по принципу развозной либо разносной торговли (например, с автолавок или автомагазинов).

    В чем различие между оптом и розницей для целей ЕНВД, читайте: 2011, № 13, с. 74

    Допустим, в вашем регионе введен «розничный» ЕНВД. Тогда в течение 5 рабочих дней с даты открытия розничного магазина вам нужно подать в ИФНС по месту нахождения торговой точки (при развозной торговле — по месту нахождения организации) заявление о постановке фирмы на учет в качестве плательщика ЕНВ Д п. 6 ст. 6.1, пп. 2, 3 ст. 346.28 НК РФ по форме

    Если вы пока реально не начали заниматься розницей, а лишь готовите почву (ищете помещение под магазин, нанимаете продавцов-кассиров и т. д.), не торопитесь вставать на «вмененный» учет. Ведь Минфин считает, что налогоплательщик должен уплачивать ЕНВД и представлять декларации с момента постановки на учет, независимо от того, ведет ли он фактически «вмененную» деятельность или не т Письма Минфина России от 10.09.2009 № 03-11-09/307, от 30.06.2009 № 03-11-09/230 .

    Помните, что, совмещая ЕНВД с другим налоговым режимом (общим или упрощенным), нужно вести раздельный учет доходов, расходов, имущества, операци й п. 7 ст. 346.26 НК РФ . Дело это сложное и муторное. Поэтому неудивительно, что некоторые организации предпочитают для «вмененной» деятельности создавать отдельное юрлицо.

    Но если вы решите совмещать опт и розницу в рамках одной фирмы, тогда не забудьте дополнить свою учетную политику детальной методикой ведения раздельного учета:

    • доходов и расходов;
    • страховых взносов и «больничных»;
    • входного НДС (при совмещении ЕНВД с ОСНО);
    • имущества для целей исчисления налога на имущество.

    ШАГ 2. Покупаем кассовый аппарат

    Плательщики ЕНВД вправе не применять кассовую технику. Правда, это не касается тех, кто торгует в городах крепким алкоголем (с содержанием этилового спирта более 15% объема готовой продукции ) п. 5 ст. 16 Федерального закона от 22.11.95 «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта. »; Письмо Минфина России от 09.09.2009 № 03-01-15/9-451 .

    Мнение читателя

    “ Устроилась на новую работу бухгалтером. Вид деятельности — оптово-розничная торговля. Открыты ООО (общий режим + вмененка) и ИП + вмененка). Хозяину надоели постоянные перемещения товара, хочет иметь одно предприятие, да такое, чтобы и налогов платить меньше, и работать «в белую», и клиентов с НДС не растерять. Говорит, найди мне такую систему налогообложения, чтобы было хорошо и государству, и мне! Как будто я золотая рыбка. ”

    Лариса,
    бухгалтер, г. Москва

    При этом вмененщики должны выдавать по просьбам покупателей вместо кассового чека любой заменяющий его документ (товарный чек, квитанцию и т. д.), содержащий обязательные реквизит ы п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 «О применении контрольно-кассовой техники. » . Его заполнение, особенно вручную, отнимает кучу времени. Именно поэтому многие вмененщики для удобства, а также для внутреннего учета и автоматизации расчетов с покупателями используют чекопечатающие машины (ЧПМ). Они дешевле, чем ККТ, их не нужно регистрировать в инспекции, в них нет ЭКЛЗ, требующей замен ы Письмо Минэкономразвития России от 23.12.2009 № Д05-5504 . При этом ЧПМ может работать в режиме активированной памяти, что позволяет вести учет выручки, печатать отчеты по датам и сменам. Кроме того, ее можно подключить к компьютеру и сканеру штрих-кода.

    Читайте так же:  При продаже квартиры двумя собственниками всем ли нужна выписка егрн

    Но если ваш магазин под ЕНВД не подпадает, тогда вам придется обзавестись ККТ.

    Кроме того, если вы планируете принимать оплату банковскими картами, нужно будет заключить договор с банком, обслуживающим денежные переводы с платежных карт (банк-эквайрер), а также приобрести специальный терминал.

    [2]

    ШАГ 3. Утверждаем в банке лимит остатка кассы

    Если будет розничный магазин, логично предположить, что будет и наличная выручка. При этом на конец рабочего дн я Постановление ФАС ВВО от 08.10.2007 № А79-1384/2007 можно оставлять в кассе лишь ту сумму наличности, которая была согласована с обслуживающим банко м п. 5 Порядка ведения кассовых операций. утв. Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.93 № 40 (далее — Порядок); п. 2.5 Положения о правилах организации наличного денежного обращения. от 05.01.98 (далее — Положение . Превышение лимита даже на 1 руб. чревато штрафом от налоговико в ст. 15.1, ст. 23.5, ст. 2.2 КоАП РФ :

    • для организации — в размере 50 000 руб.;
    • для ее руководителя — в размере 5000 руб.

    Установленный банком лимит остатка кассы един и для головной организации, и для ее подразделений. Но если у розничного магазина будет свой расчетный счет, тогда ему можно установить свой лими т п. 2.5 Положения .

    Поэтому организациям, собирающимся торговать в розницу, которые:

    • вообще не утверждали лимит кассы;
    • утвердили его в небольшом размере,

    надо перед началом торговли подать в свой бан к п. 2.5 Положения два экземпляра заполненной формы № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы. » приложение 1 к Положению . В ней указывается нужная сумма лимита, а также цели, на которые будут расходоваться наличные деньги.

    Также нужно решить, как вы будете доставлять сверхлимитную наличность в свой банк: своими силами либо прибегнув к услугам инкассаторов. Если вы выберете последнее, надо будет заключить договор с банком об инкассации.

    ШАГ 4. Ставим на учет в ИФНС обособленное подразделение

    Если ваш розничный магазин будет находиться в ином месте, нежели сама организация (к примеру, в соседнем здании), налицо все признаки обособленного подразделения — территориальная обособленность и наличие стационарных (то есть созданных на срок более 1 месяца) рабочих мес т п. 2 ст. 11 НК РФ .

    Поэтому нужно в течение месяца со дня начала функционирования магазина (как минимум со дня принятия на работу первого работника) подать (лично, заказным письмом или в электронном вид е п. 7 ст. 23 НК РФ ) в инспекцию по месту нахождения организации сообщение о создании ОП (форма Никаких других документов, подтверждающих создание ОП, представлять не нужн о п. 2.1 Письма ФНС России от 03.09.2010 № МН-37-6/[email protected] . Всю остальную работу по постановке ОП на учет налоговики должны сделать сами. В течение 5 рабочих дней с даты получения ими сообщения они должны выдать или направить вам по почте уведомление о постановке на учет в налоговом орган е п. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 84 НК РФ; п. 4 разд. I Порядка; приложение к Письму ФНС России от 03.09.2010 № МН-37-6/[email protected] .

    ШАГ 5. Сообщаем в ИФНС об изменении кодов

    Сразу оговоримся: если вы еще на этапе регистрации фирмы указали все возможные коды, в том числе и тот, который подходит для вашего типа розницы, можете этот раздел не читать. Остальным же эта информация будет полезна.

    Сообщить об изменении кодов нужно в течение 3 рабочих дней с того момента, как фактически заработает розничный магази н подп. «о», «п» п. 1, п. 5 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее — Закон . Для этого в регистрирующую инспекцию нужно подать заявление:

    • организации — по форме с заполненным листом Ж;
    • предпринимателю — по форме с заполненным листом И.

    Госпошлину при подаче этих заявлений платить не нужно, однако придется раскошелиться на нотариальное удостоверение подписи директора на заявлении. Если предприниматель лично принесет заявление, то свою подпись заверять у нотариуса ему не над о п. 1.2 ст. 9 Закона .

    То, что соответствующий код отсутствует в списке заявленных в госреестре, не означает, что этим видом деятельности организация (предприниматель) не вправе заниматьс я Постановление ФАС ПО от 29.09.2010 № А55-30696/2009 . Однако несообщение (несвоевременное сообщение) об изменении кодов может обернуться для руководителя организации (предпринимател я примечание к ст. 2.4 КоАП РФ ) штрафом в 5000 руб. Хотя есть шанс отделаться и предупреждение м ч. 3 ст. 14.25 КоАП РФ . Правда, налоговик и ст. 23.61 КоАП РФ должны ухитриться обнаружить это нарушение в пределах 2 месяцев и 3 дне й ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ . Если этого не случится, то и никаких санкций не будет.

    Нецелесообразно указывать в заявлении предельно конкретный код к примеру 52.22.3 «Розничная торговля консервами из мяса и мяса птицы». Потому что, если вы вдруг решите потом торговать рыбными консервами, придется опять подавать заявление на новый код Поэтому лучше пишите самый общий код, например 52.2 «Розничная торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в специализированных магазинах». Напомним, что указываемый в заявлении код должен состоять не менее чем из трех циф р примечания к листу Ж формы № Р14001; примечания к листу И формы № 24001 .

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Очевидно, что с появлением розницы у бухгалтерии существенно прибавится забот и хлопот. И может быть, уже на начальном этапе работы стоит поставить перед директором вопрос о прибавке к вашей зарплате.

    Источники


    1. Речи советских адвокатов. — М.: Юридическая литература, 2014. — 172 c.

    2. Макаров, Ю.Я. Рассмотрение мировыми судьями уголовных дел / Ю.Я. Макаров. — Москва: ИЛ, 2015. — 302 c.

    3. Герасимова, Л.П.; Зубко, Ю.А. Шпаргалка по коммерческому праву; Аллель-2000, 2011. — 167 c.
    4. Комаров, Сергей Александрович Теория государства и права. Гриф МО РФ / Комаров Сергей Александрович. — М.: Норма, 2016. — 148 c.
    5. Кутафин, О. Е. О. Е. Кутафин. Избранные труды. В 7 томах. Том 6. Субъекты конституционного права Российской Федерации как юридические и приравненные к ним лица / О.Е. Кутафин. — М.: Проспект, 2011. — 336 c.
    Возможна ли оптовая торговля при енвд
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here