Возврат займа при усн считается доходом

Сегодня предлагаем обсудить следующую тему: "Возврат займа при усн считается доходом". Если возникнут вопросы, то вы обязательно найдете ответы в статье. Если все же потребуются уточнения, то обращайтесь к дежурному юристу.

Возврат займа при УСН считается доходом

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Организация применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». Она выдала краткосрочный беспроцентный заем и получила краткосрочный беспроцентный заем.
Учитываются ли данные доходы и расходы при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Суммы, полученные и переданные по договорам беспроцентного займа, равно как и суммы, полученные и переданные в счет погашения обязательств по указанным договорам, не учитываются при формировании налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Аксенов Михаил

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

22 октября 2013 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Является ли займ доходом при УСН

Займ является ли доходом при УСН

Экономическая ситуация в России постепенно стабилизируется после очередного кризиса. Малый и средний бизнес постепенно также переходит к развитию, при этом большинство его представителей предпочитают выбирать упрощенную систему налогообложения, где для расчетов налогов используются доходы организации или ИП. Но не все поступления в кассу или на расчетный счет считаются доходом, например, займы им не являются.

Что это такое

Перед тем, как разбираться с вопросом, является ли займ доходом при УСН, нужно понять, что представляет собой эта система налогообложения.

Впервые упрощенная система налогообложения появилась в России после принятия в 2002 году Федерального Закона № 104. Представляет собой УСН (или просто «упрощенка) специальный налоговый режим для малого бизнеса, упрощающий ведение налоговой и бухгалтерской отчетности, а также снижающий налоговую нагрузку на фирмы и ИП, применяющие его.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 317-60-09 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Применяться упрощенка может только представителями малого бизнеса, при этом необходимо, чтобы организация или ИП соответствовало следующим ограничениям:

  • доход не более 120 млн. рублей;
  • 100 или менее сотрудников;
  • общая стоимость основных средств не превышает 150 млн. рублей;
  • отсутствие филиалов;
  • доля в других организациях не больше 25%.

Важно! Приведены ограничения для применения УСН, установленные на 2019 год. Ежегодно конкретные показатели изменяются, обычно увеличивается предельный размер дохода субъекта бизнеса

Упрощенная система налогообложения освобождает предприятие от необходимости уплачивать НДС, налоги на прибыль и имущество. При этом организация или индивидуальный предприниматель по-прежнему должны перечислять в государственный бюджет НДФЛ, страховых взносов на пенсионное страхование, а также от несчастных случаев на производстве.

Что такое займ

Согласно законодательству заем – это сделка между любыми юридическими и/или физическими лицами, подразумевающая передачу заемщику во временное пользование денежные средства или другие вещи.

Займы не связанны с оборотом товаров, работ или услуг и их необходимо оформлять отдельным договором, составленным в соответствии с Гражданским Кодексом РФ.

Рассмотрим основные признаки займов:

  • возмездность;
  • реальность;
  • односторонний порядок.

Возмездность означает, что согласно законодательству любой договор займа подразумевает, что переданные в долг деньги или вещи должны быть возвращены в указанные в соглашении сроки. При этом уплата процентов не является обязательным условием сделки.

Стоит обратить внимание, что простое подписание договора займа не накладывает на стороны сделки никаких обязательств. В отличие от кредитного соглашения договор займа будет считаться заключенным только после передачи заемщику указанных в нем вещей или денежных сторон.

Необходимо обратить внимание, что обязанности по договору займа возникают только у заемщика. В частности он обязан в срок возвратить полученные денежные средства или вещи, а также при наличии соответствующих условий – уплатить процент за пользование ними.

Является ли займ доходом при УСН

Предприятия и индивидуальные предприниматели, применяющие «упрощенку» должны учитывать доходы и расходы.

При этом согласно Налоговому Кодексу к доходам при УСН относятся:

  • от реализации товаров, работ, услуг;
  • внереализационные доходы.

У денежных средств или других вещей поступающих к организации или индивидуальному предпринимателю в форме займа отсутствуют основные признаки дохода. Такой позиции придерживаются налоговые службы.

Рассматривая вопрос, является займ ли доходом при УСН, следует обратиться к следующим документам:

  • статья 251 НК РФ;
  • письмо ФНС РФ от 19.05.2010г. за № ШС-37-3/[email protected]
Читайте так же:  Выписка из законодательных актов об административной ответственности

Эти документ дают однозначное понятие того, что любые вещи или деньги, полученные по договору займа, не являются доходом. Предприниматели и организации, применяющие УСН, не должны указывать их КУДиР, а также делать соответствующие начисления налогов на эти суммы, независимо от применяемого объекта налогообложения при УСН.

Доход-расход

Если при применении УСН с объектом налогообложения «Доходы» средства по займу просто не указываются в КУДиР при получении и возврате. Также проценты нет необходимости вносить туда выплаченные по займу проценты, так как налоговая база и размер налога не меняется, то у организаций и ИП, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы-расходы ситуация иная.

При получении займа он по-прежнему не будет учтен в доходах, а при возврате в расходах организации или ИП, применяющего «упрощенку» по схеме «доходы-расходы». А вот проценты, после их выплаты займодавцу можно включить в расходы.

Беспроцентные займы

Нередко в бизнесе практикуются беспроцентные займы, особенно на этапе первоначального развития компании, например, учредитель часто оказывает финансовую помощь собственной фирме для покупки необходимого оборудования или товаров.

Законодательство никак не ограничивает возможность выдачи и получение беспроцентных займов. При этом у предпринимателя или фирмы, получившей такую ссуду, не возникает никакого дохода, с которого необходимо уплачивать доход.

Стоит отметить, что мнение региональных налоговых органов нередко существует собственное мнение по поводу беспроцентных займов. Они считают, что в случае получения беспроцентного займа организация получает прибыль за счет экономии на процентах.

На практике, если беспроцентный заем получен за счет средств учредителей в большинстве случаев споров с налоговой инспекцией не бывает. В остальных случаях стоит заранее смириться с необходимостью платить дополнительные отчисления в бюджет или отстаивать собственную позицию, в том числе и в судебном порядке.

Замечание. По спорам с налоговыми инспекциями в отношении прибыли от беспроцентных займов большинство судов встает на сторону заемщика, но процесс разбирательства достаточно длительный и часто потребует привлечение грамотного юриста, что накладно для представителей малого бизнеса.

Видео: Особенности учета

Заключение сделки

Сделка по займам, в которой участвует организация или индивидуальный предприниматель, обязательно должна быть зафиксирована договором. Он составляется в бумажном виде в двух экземплярах.

Замечание. Если организация активно пользуется займами от частного лица, например, учредителя, то при внесении денег на расчетный счет или возврате займодавцу договор может быть затребован банком с целью проведения дополнительных проверок с целью исключения незаконного обналичивания денежных средств.

Рассмотрим, что обязательно включается в договор займа:

  • дата и место заключения;
  • срок действия соглашения;
  • наименование сторон и их реквизиты, контактные телефоны;
  • предмет договора;
  • порядок передачи заемщику денег или имущества;
  • проценты или прямое указание на то, что заем является беспроцентным;
  • штрафные санкции.

Дополнительно договор может содержать дополнительные условия:

  • о порядке начисления процентов;
  • о целевом порядке использования полученных средств;
  • о залоге, поручительстве и других видах обеспечения гарантии возврата денежных средств (например, страхование).

Важно! При проведении налоговых проверок отсутствие договора займа может привести к тому, что полученные средства могут быть истолкованы, как предоплата за последующие поставки, а имущество – как безвозмездно полученное. В результате налогоплательщик получит доначисление по налогам и будет вынужден заплатить соответствующий штраф.

Где взять займ 100000 рублей срочно на карту, подробнее тут.

Долгосрочные и краткосрочные

В зависимости от срока возврата все займы разделяют на две категории: долгосрочные и долгосрочные. К первому типу относятся все ссуды, выданные на период до 1 года, а ко второму – все остальные.

Договора при любом сроке займа будут иметь один и тот же обязательный набор условий и пунктов. При этом стороны могут опустить в соглашении пункты о ставке за пользование средствами или имуществом и сроке займа.

Если договор не содержит информации о процентной ставке, то будет считаться, что проценты установлены на уровне ставки рефинансирования ЦБ.

При отсутствии указаний на конкретный срок возврата займа он считается бессрочным, а у заемщика возникает обязанность по возврату полученных средств или имущества в течение 30 дней с момента получения соответствующего требования от займодавца.

Учет процентов

Согласно действующему порядку проценты по любым долговым обязательствам предприниматель или организация, применяющая УСН, включают в расходы. При этом необходимость определять расходную часть возникает только у налогоплательщиков, выбравших схему учета «доход минус расход».

Стороны могут установить в договоре плату за пользования займом в виде процентов или фиксированной суммы. При этом в расходы можно включать только затраты за фактическое время пользования заемными деньгами или имуществом.

На каких условиях можно взять займ 20000 рублей? Ответ по ссылке.

Где оформить займ 15000 рублей срочно? Узнайте далее.

При правильно составленном договоре займы не являются доходом для организаций и предпринимателей на УСН. Но в случае отсутствия оформленных бумаг заемщик рискует столкнуться с доначислением налогов и выставлением штрафных санкций со стороны налоговой инспекции.

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:
    • Москва и Область — +7 (499) 110-43-85
    • Санкт-Петербург и область — +7 (812) 317-60-09
    • Регионы — 8 (800) 222-69-48

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Возврат займа при УСН считается доходом

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Читайте так же:  Права отца платящего алименты «. какие права имеет отец ребенка после развода с матерью. согласно за

ИП (УСН, налоговая ставка — 6%) внес личные денежные средства в кассу на развитие бизнеса. Также ИП предоставил процентный заем ООО.
Как отразить в бухгалтерском учете внесение личных денежных средств? Будет ли это считаться доходом в целях УСН?
В какой момент будут считаться доходом для целей налогообложения начисленные проценты по договору займа?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Личные денежные средства ИП, внесенные на развитие бизнеса, как в кассу, так и на банковский счет, не формируют налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
В бухгалтерском учете внесение средств можно отразить с использованием счета 76 (субсчет «Личные денежные средства»).
Датой получения доходов в виде процентов по договору займа для субъекта УСН признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу либо день погашения задолженности по процентам иным способом.

Обоснование вывода:

Внесение средств ИП на развитие бизнеса

[1]

Признание дохода в виде процентов по договору займа

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий

Ответ прошел контроль качества

28 декабря 2016 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————
*(1) Смотрите, например, Порядок ведения кассовых операций индивидуальным предпринимателем (В.А. Кузнецова, «Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение», N 6, июнь 2013 г.).

Как оформить беспроцентный займ от учредителя

Беспроцентный займ от учредителя

Ни одна компания не застрахована от финансовых трудностей. Альтернативным решением станет займ от учредителя, который нередко становится единственной возможностью наладить дела компании.

После кредитного договора учредитель заключает соглашение о прощении задолженности. Какова особенность процедуры и насколько правомерен такой подход к разрешению финансовых проблем компании?

Что говорит закон

Займ – наиболее удачная схема для компаний. В момент формирования отчетности по налогу на прибыль сумма заемных средств не берется в учет, более того, финансовая операция не облагается НДС.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

Видео (кликните для воспроизведения).

+7 (812) 317-60-09 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Можно ли выдать займ компании? В соответствии с Налоговым Кодексом, учредители имеет возможность выдавать компании беспроцентный займ. Размер финансовой поддержки и сроки возврата долга не регламентированы установленными нормами, они варьируются от условий сделки.

Перечисление займа возможно на расчетный счет или в кассу организации. Государственные нормы не предусматривают каких-либо ограничений для учредителей -физических лиц. Что касается учредителей, выступающих в качестве юридических лиц, для них предусмотрен лимит в пределах одной договоренности – до 100 тыс. рублей.

Налоговые последствия в 2017 году

Налоговые службы компетентны в проверке фактов получения организациями налоговой выгоды. Соответствующие органы проверяют сделки на предмет рыночных цен. Учредителю, оказывая финансовую поддержку компании необходимо трезво оценить потенциальные налоговые риски.

Финансовые операции по предоставлению займов освобождены от налогов НДС, так как отсутствие процентов приравнивается к отсутствию прибыли. Это вызывает необходимость вести раздельный учет в бухгалтерских проводках нужно.

В тех случаях, когда необлагаемые операции составляют свыше 5% от общей суммы расходов компании возникает необходимость распределение входного НДС.

Если в последующем, между компанией и учредителем, предоставившим заемные средства будет заключено соглашение о прощении долга, то операция будет признана безвозмездной передачей средств.

В соответствии с установленными нормами, безвозмездная передача подлежит выплате налога прибыль со стороны компании, получившей финансовую помощь. Но в том случае, если доля учредителя превышает 50% сделка не подлежит налогообложению.

Как оформить безвозмездный займ от учредителя, подробнее тут.

Для организаций на УСН существует определенная долы риска. Если заемные средства, выданные учредителем не вернуть своевременно, у компании появится необоснованный доход.

Это связано с тем, что задолженность по займу, которая списывается по окончанию срока действия договоренности представляет собой внереализованную прибыль и в соответствии с установленными нормами должна быть зафиксирована в налоговой базе по УСН.

Обратите внимание. Срок исковой давности по займовым задолженностям насчитывает три года. Отсчет принято начинать со дня, который следует за датой возврата денежных средств. К примеру, если срок возврата назначен на 1 февраля, отсчет начинается со 2 февраля.

В том случае, когда учредитель компании предоставляет кредитные средства сотруднику, у последнего участника сделки возникает материальная выгода за счет экономии на процентах. С такой материальной выгоды организации следует удерживать НДФЛ.

Обратите внимание. В 2019 года были внесены коррективы в порядок расчета материальной выгоды. Для удобства граждан создан специализированный калькулятор, пользователям достаточно ввести ключевые условия займа и результат будет получен в автоматическом режиме.

Способы оформления беспроцентный займ от учредителя

Существует три альтернативных способа оформления беспроцентного займа от учредителя.

Среди них выделяют следующее:

  • Заключение договора займа – в том случае если долг будет возвращен своевременно, у сторон договоренности, в соответствии с установленными нормами, не возникнет ни расходов, ни доходов.
  • Заключение договора дарения – полученные денежные средства не подлежат налогообложению при УСН, в том случае, если учредитель является обладателем более чем 50% уставного капитала.
  • Финансовая поддержка в виде вложений в ООО – в случае, если финансирование было оформлено на общем собрании акционеров, полученная сумма не подлежит налогообложению.

Оформление договора займа в письменном виде является наиболее распространенным способом вложения заемных средств руководителя в организацию. Соглашение вступает в юридическую силу с того момента передачи денежных средств.

Обратите внимание. Ключевое условие договоренности – указание суммы займа. В противном случае договор не будет иметь юридическую силу.

Договор займа, в соответствии с установленным образцом должен содержать следующую информацию (для получения образца договора перейдите по ссылке:

  • сумму займа;
  • сроки возврата денежных средств;
  • порядок возврата заемных средств;
  • тип займа (процентный или беспроцентный);

Обратите внимание. В том случае, если в договоре не указано, что предоставленный кредит является беспроцентным, его автоматически относят к процентному. Отвечая на вопрос, является ли такой займ при УСН доходом, стоит отметить, что денежные средства подлежат налогообложению.

Полученные средства путем заключения договора займа не вносятся в Книгу учета доходов и расходов. В момент возврата кредитных средств расходы не берутся в учет, так как такой вид растрат при УСН отсутствует.

Читайте так же:  Сколько банк хранит информацию о переводах

Договор дарения

Второй вариант получения беспроцентного займа от учредителя предполагает заключение договора дарения (для получения образца договора перейдите по ссылке). По той причине, что в качестве дарителя выступает физическое лицо, соглашение может быть заключено как в устной, так и письменной форме.

Нередко, такого рода соглашения называют финансовой помощью. Даже если в договоре будет указанно данное понятие, к нему будут применены нормы учета, действующие при договоре дарения, так как экономический смысл идентичен.

Обратите внимание. В соответствии с установленными нормами, договор можно заключать в свободной форме.

В том случае, если учредитель является владельцем более чем 50% уставного капитала заемные средства не относятся к налогооблагаемым доходам. Если речь идет не о денежных средствах, а о конкретном имущество, получатель не вправе в течение года передавать его третьим лицам.

Вклад в имущество компании

В случае необходимость, займ от учредителя можно оформить в виде дополнительного вклада в акционерное сообщество.

Участники сообщества, в соответствии с установленными нормами вправе в любое время вносить вклад в организацию в том случае, если такая возможность предусмотрена в уставе.

Перед выдачей займа нужно оформить соответствующее решение на общем собрании акционеров, закрепив его в протоколе. Стоит обратить внимание на тот факт, что вклад в компанию должен быть внесен не одним акционером, а всеми участниками сообщества пропорционально их долям.

Соответственно, если в компании несколько учредителей, каждый из них должен перечислить денежные средства на счет компании. В том случае, если в организации один учредитель, он вправе самостоятельно выбрать сумму взноса.

В том случае, если возможность вложений в организацию не предусмотрена уставом, финансовая операция невозможна. Для перечисления денежных средств необходимо внести соответствующие коррективы в устав организации.

Видео: Как оформить заем от учредителя в 1С

Отражение в учете

Заемные средства необходимо правильно отобразить в отчетности компании. В противном случае, как кредитор, так и организация рискуют столкнуться с разбирательствами со стороны налоговых органов.

Отчетность получателя

Независимо то того, какой займ был получен компанией (процентный или беспроцентный) расчеты по соглашению займа должны быть учтены на счету у получателя финансовой помощи:

  • расчеты по краткосрочным займам (66) – счет используется в тех случаях, если кредитные средства были выданы сроком до одного года;
  • расчеты по долгосрочным займам (67) – счет предназначен для тех случаях, когда срок займа превышает один год.

Отчетность кредитора

Выдавая беспроцентный займ учредителю также необходимо отобразить финансовую операции в налоговых проводках.

Для грамотного учета заемных средств кредитору необходимо применять счет 58 «Финансовые вложения». В том случае, если заемные средства были выданы сотруднику организации, то нужно воспользоваться счетом 73 «Расчеты с персоналом».

Прощение долга

Беспроцентный займ от учредителя осуществляется с целью улучшить состояние компании. По этой причине, кредитор зачастую не собирается возвращать заемные средства несмотря на то, что в договоре был указан пункт про возврат займа.

Для того чтобы официально оформить процедуру прощения долга, необходимо заключить дополнительное соглашение. В таком случае, сделка будет признана безвозмездной передачей денежных средств, но компании-должнику понадобится оформить денежные средства в качестве налога на прибыль.

Образец договора беспроцентного займа от учредителя, находится по ссылке.

О дополнительном соглашении к договору займа об увеличении суммы займа, узнайте далее.

Таким образом, займ от учредителя – это удачное решение финансовых проблем организации. В распоряжении кредитора несколько альтернативных способов оформления процедуры. Достаточно выбрать способ, максимально минимизирующий налоговые риски.

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:
    • Москва и Область — +7 (499) 110-43-85
    • Санкт-Петербург и область — +7 (812) 317-60-09
    • Регионы — 8 (800) 222-69-48

[2]

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Возврат займа при УСН считается доходом

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

У ООО (УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы») имеется задолженность по договору займа перед двумя физическими лицами.
Физические лица — заимодавцы по договорам займа не являются взаимозависимыми с ООО (заемщиком).
Одно из физических лиц является гражданином и налоговым резидентом России, другое имеет двойное гражданство и не является налоговым резидентом России.
Какие налоговые последствия возможны при выплате основного долга, процентов (проценты по займам установлены в минимальном размере, условно 1% годовых), прощении долга?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
1. При возврате основной суммы займа никаких налоговых последствий не наступает.
2. Уплаченные проценты по займу признаются у ООО расходами в целях УСН.
Для физических лиц полученные ими проценты по займу признаются доходами и являются объектом налогообложения по НДФЛ. ООО является налоговым агентом физлица, являющегося налоговым резидентом России, и обязано удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. В отношении физлица, не являющегося налоговым резидентом России, невозможно сделать однозначного вывода без изучения Соглашения об избежании двойного налогообложения с соответствующей страной.
3. Доходы в виде денежных средств, полученных ООО по договору займа, в случае, если обязательство по договору займа было прекращено прощением долга, а также сумма процентов, списываемых путем прощения долга, учитываются в составе доходов ООО для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.

Читайте так же:  Пример заявления судебным приставам об уменьшении взыскания с зпл

Обоснование вывода:

УСН

НДФЛ

1. Возврат основной суммы ранее полученного займа не является доходом физлиц, соответственно, налоговых последствий не возникает.
2. Проценты по займу, уплачиваемые физлицу-заимодавцу по договору, признаются доходами этого физического лица и являются объектом налогообложения по НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ).
ООО — заемщик в любом случае является налоговым агентом физлица, являющегося налоговым резидентом России (п. 1 ст. 226 НК РФ), и при выплате дохода в виде процентов по договору займа обязано исчислить НДФЛ по ставке 13%, удержать налог из суммы процентов, начисленных к уплате, и перечислить НДФЛ в бюджет (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 1 ст. 224, п. 4 ст. 226 НК РФ). Смотрите также письмо ФНС России от 26.05.2017 N БС-4-11/[email protected]
В отношении физлица, не являющегося налоговым резидентом России, возможны особенности, связанные с заключенным между странами Соглашением об избежании двойного налогообложения. Поскольку у нас нет информации о налоговом резидентстве указанного физлица, рекомендуем при решении вопроса о необходимости удержания НДФЛ руководствоваться упомянутым Соглашением со страной налогового резидентства физлица (при его наличии).
3. При прощении долга у физлиц не возникает дохода (наоборот, возникает расход), поэтому отсутствует база для обложения НДФЛ.

Страховые взносы

В п.п. 4-7 ст. 420 НК РФ перечислены выплаты, не признаваемые объектом обложения страховыми взносами.
В частности, выплаты по договору займа не относятся к трудовым отношениям, не являются оплатой работ, услуг. Поэтому они не соответствуют определению объекта обложения страховыми взносами (п. 4 ст. 420 НК РФ, письмо ФНС России от 26.04.2017 N БС-4-11/8019).
Следовательно, налоговых последствий в части страховых взносов в рассматриваемом случае не возникает.

Рекомендуем ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Расходы в виде процентов при УСН;
— Энциклопедия решений. Прощение долга;
— Энциклопедия решений. Налогообложение при займе. Учет у заемщика;
— Энциклопедия решений. Выплаты, которые не соответствуют определению объекта обложения страховыми взносами с 1 января 2017 года.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Буланцов Михаил

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав

17 августа 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Отражение займа при УСН доходы минус расходы (нюансы)

Порядок, которому подчинен учет по кредитам и займам

Ни полученные в качестве заемных, ни выданные в долг средства не считаются ни доходом, ни расходом налогоплательщика, работающего на УСН. Соответственно, не будет расцениваться ни как доход, ни как расход возврат этих средств. В части доходов такой вывод следует из содержания ст. 346.15 НК РФ, отсылающей к ст. 251 НК РФ, в которой подп. 10 п. 1 прямо указывает на то, что доходом подобные средства считать не следует. А в составе расходов, закрытый список которых содержит ст. 346.16 НК РФ, заемные средства не указаны.

Однако плату за пользование заемными средствами (проценты), если она предусмотрена договором, необходимо учесть в составе:

  • доходов у стороны, выдавшей заем (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 248, подп. 6 ст. 250 НК РФ);
  • расходов у стороны, получившей заем (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Обе стороны вправе отразить проценты в полной их сумме при определении базы по УСН-налогу (п. 2 ст. 346.16, ст. 269, пп. 1 и 2 ст. 346.17 НК РФ):

[3]

  • выдавшая заем сторона — в доходах в момент их поступления;
  • заемщик — в расходах в момент перечисления.

Необходимость ориентироваться на ограничения как для доходов, так и для расходов возникает только в части сделок, признанных контролируемыми (п. 1 ст. 269 НК РФ).

Подробнее о процентах, возникающих при контролируемых сделках, читайте в статье «Принимаемые для налогообложения проценты по кредиту – 2019».

Получение и возврат займа в бухучете

Выдача займа у выдавшей его стороны в проводках отображается в зависимости от того, предусмотрены ли по займу проценты:

  • в финвложениях, если заем процентный:
  • в расчетах с прочими дебиторами-кредиторами, если уплата процентов не предусмотрена:

При возврате заемных средств проводки будут обратными:

У получающей стороны способ отражения один: в составе заемных средств. Может различаться только счет учета (66 или 67), зависящий от срока, на который выдан заем:

Возврат у заемщика зафиксируется обратной проводкой:

Проводки по учету процентов по займу

Получившая заем сторона начисляет проценты по нему ежемесячно, если иная периодичность начисления не предусмотрена договором, фиксируя это проводкой:

Факт оплаты процентов у нее отобразится как:

Выдавшая заем сторона начисление процентов будет делать с той же периодичностью, что и заемщик, и учитывать это проводкой:

Получение процентов она отразит как:

Об основных моментах, обусловливающих различия между кредитом и займом, читайте в материале «Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете».

Передаваемые в долг средства не учитывают ни в доходах, ни в расходах, ни при выдаче (получении), ни при возврате. Доходом у выдавшей заем стороны и расходом у его получателя будет являться плата за использование заемных средств: проценты, предусмотренные договором займа. В бухучете их начисляют, как правило, ежемесячно, а в доходах или расходах для целей расчета УСН-налога их возможно учесть только на момент фактического получения или оплаты соответственно.

Читайте так же:  Почему пришел налог на имущество ребенку

Возврат на усн является ли доходом

Организации и ИП на УСН не отражают денежные средства или стоимостную оценку займа в КУДиР. При погашении обязательств компания также не отражает операцию в книге учета. Доходы минус расходы Порядок определения при УСН налогооблагаемой базы по схеме «доходы минус расходы» имеет отличие от схемы «доходы» в случае заключения процентного займа. После оплаты займодателю начисленных по договору процентов сумма вносится в КУДиР и включается в состав расходов. Использование займа производится по усмотрению предприятия на УСН. Компания имеет право оплачивать из полученных сумм приобретение материалов, основных средств. Купленные на средства займа активы можно включать в состав расходов согласно действию положений п.2 ст.346.17 НК РФ.

Возврат на усн является ли доходом

  • доходы от реализации (ст. 249 НК РФ);
  • внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ).

Отметим, что при определении налоговой базы не учитываются доходы, указанные в ст. 251 Кодекса.»Упрощенцы» учитывают доходы и расходы кассовым методом. Поэтому датой получения доходов является день поступления денег на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества.

Какие доходы признаются (учитываются) при усно?

Сроки представления такой отчетности зависят от выбранного режима и времени прекращения деятельности. Декларацию по УСН разрешено сдавать по старой и новой форме Федеральная налоговая служба рекомендовала налогоплательщикам при отчете за налоговый период 2015 года использовать новую форму декларации по УСН. Это в большей степени касается индивидуальных предпринимателей, поскольку организации должны были отчитаться по «упрощенке» до 31 марта 2016 года.

КС РФ: Оплата НДС «упрощенцами» не противоречит Конституции Обязанность организации или ИП, применяющего упрощенную системе налогообложения, исчислять сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога, была проанализирована на предмет конституционности.

Что не является доходом при усн?

Предприниматели и организации, применяющие УСН, не должны указывать их КУДиР, а также делать соответствующие начисления налогов на эти суммы, независимо от применяемого объекта налогообложения при УСН. Доход-расход Если при применении УСН с объектом налогообложения «Доходы» средства по займу просто не указываются в КУДиР при получении и возврате. Также проценты нет необходимости вносить туда выплаченные по займу проценты, так как налоговая база и размер налога не меняется, то у организаций и ИП, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы-расходы ситуация иная.
При получении займа он по-прежнему не будет учтен в доходах, а при возврате в расходах организации или ИП, применяющего «упрощенку» по схеме «доходы-расходы». А вот проценты, после их выплаты займодавцу можно включить в расходы.

Является ли займ доходом при усн

Используются краткосрочные и долгосрочные виды договоров. От учредителя Учредитель, равно как и другое физическое лицо, имеет право заключить с предприятием договор займа и передать во временное пользование предмет соглашения. При заключении договора займа с учредителем возникает ситуация, при которой стороны представляет одно лицо.

В ряде компаний учредитель и руководитель является одним лицом. ГК РФ (ст.53) находит противоречий в представлении интересов сторон одним лицом.

Усн: доходы при возврате аванса

Видео (кликните для воспроизведения).

Я как ИП работающий по УСН 6% от дохода, осуществил ч.з. расчетный счет оплату товара. В связи с невозможностью предоставить мне оплаченный товар, клиент возвращает мне на расч. счет полную сумму обратно с формулировкой «Возврат денежных средств». Вопрос: является ли возвращенная сумма доходом поступившим на р.сч. и надо ли мне платить 6% налог с этой суммы? нет,вам не надо платить налог В силу п. 1 ст. 346.15 НК РФ при упрощенной системе учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы, состав которых определяется в соответствии со ст. 249 и ст. 250 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Источники


  1. Конституционный судебный процесс / ред. М.С. Саликов. — М.: Норма, 2015. — 416 c.

  2. Борисов, А. Н. Защита от принудительной ликвидации юридического лица по искам государственных органов / А.Н. Борисов. — М.: «Юридический Дом «Юстицинформ», 2007. — 272 c.

  3. Данилов, Е.П. Жилищные споры: Комментарий законодательства. Адвокатская и судебная практика. Образцы исковых заявлений и жалоб. Справочные материалы / Е.П. Данилов. — М.: Право и Закон, 2016. — 352 c.
  4. Борисов, А. Н. Комментарий к Федеральному закону «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» / А.Н. Борисов. — М.: Юстицинформ, 2009. — 272 c.
  5. Национал-экстремизм и судебная власть в современной России. — М.: ОФ Антифашист, 2014. — 121 c.
Возврат займа при усн считается доходом
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here